探析會計電算化下的企業(yè)內(nèi)部控制審計策略

李雪嬌 趙坤

摘要：隨著信息技術(shù)的發(fā)展，在內(nèi)部控制審計制度的基礎(chǔ)上，衍生出了基于會計電算化下的企業(yè)內(nèi)部控制審計策略，使企業(yè)的管理效率和經(jīng)濟效益得到進一步的提高，但其存在著一定的風(fēng)險。因此，本文對會計電算化下的企業(yè)內(nèi)部控制審計策略進行探究分析，希望能對日后的工作提供相應(yīng)幫助。

關(guān)鍵詞：會計電算化；內(nèi)部控制審計；注冊會計師；審計

一、引言

內(nèi)部控制審計是一種較為先進的審計制度，主要對內(nèi)部控制進行測試和評價，了解其健全程度，合理程度以及是否有效等多方面性能。[1]在多方面因素的影響下，在企業(yè)內(nèi)進行內(nèi)部控制審計是非常必要的。跟隨著信息技術(shù)的高度發(fā)展，社會生產(chǎn)力的提高，全球經(jīng)濟一體化進程加快，企業(yè)與企業(yè)之間的競爭越發(fā)的激烈，所要面對的風(fēng)險程度也進一步加大。因此，企業(yè)為了減少經(jīng)營過程中所遇到的種種問題，能夠在競爭中處于優(yōu)勢地位，就必須對企業(yè)進行進一步的管理，規(guī)范自身的管理行為，完善內(nèi)部控制體系，從而使資產(chǎn)和經(jīng)營成果得到保障，使財務(wù)狀況更加的真實、可靠。同時也能夠給自身帶來一定的經(jīng)濟效益。而在內(nèi)部控制審計的基礎(chǔ)上，引入電算化模式，兩種模式的結(jié)合，使內(nèi)部控制審計更加完善、有效，更加的有助于企業(yè)的管理，但由于電算化的由于計算機環(huán)境的不確定性，使會計電算化下的企業(yè)內(nèi)部控制審計策略存在著一定問題。本文將對企業(yè)內(nèi)部控制審計的必要性和優(yōu)勢進行綜述，同時也全面的探究分析了會計電算化下的企業(yè)內(nèi)部控制審計策略的一些問題，為企業(yè)日后的工作提供進一步的幫助。

二、內(nèi)部控制審計的重要性

1.內(nèi)部審計最重要的職責(zé)：評價企業(yè)內(nèi)部控制

在聯(lián)合國公共行政和財務(wù)處編制的《發(fā)展中國家審計手冊》中提到，內(nèi)部控制觀念的認可及創(chuàng)建內(nèi)部審計單位，并將其作為內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，被認為是政府審計的重要發(fā)展成就之一[2]。內(nèi)部審計是對一個單位內(nèi)部控制的測定與評判，所提交的審計報告，必定是公平公正，實事求是的分析和可采取的合理化建議，來幫助各個等級的管理部門有效的履行職責(zé)。因此，內(nèi)部審計對企業(yè)內(nèi)部控制有著舉足輕重的作用。

隨著全球經(jīng)濟一體化進程的加快，使我國企業(yè)在生存方面與發(fā)展方面擁有了更多的機遇，但也伴隨著更加巨大的風(fēng)險。然而我國企業(yè)控制非常薄弱，通過近年來的失敗經(jīng)驗，更加迫使企業(yè)加強內(nèi)部控制建設(shè)的品質(zhì)[3]。

2.內(nèi)部審計對內(nèi)部控制進行評判具有極大的優(yōu)勢

內(nèi)部控制涵蓋著企業(yè)中的方方面面，要對企業(yè)內(nèi)部控制進行系統(tǒng)的測定和評判，對執(zhí)業(yè)人員有著極高的要求。近些年來，注冊會計師審計，盡管在形式上對內(nèi)部控制進行了考查，但在實際實踐中，仍很少開展此類業(yè)務(wù)。而造成這一現(xiàn)象的原因就是企業(yè)內(nèi)部控制的不完整，不規(guī)范等，同時注冊會計師也對企業(yè)不熟悉，只依賴于紙質(zhì)資料所造成的。這不僅不能產(chǎn)生公正，具體的評價，更談不上合理化的建議來幫助企業(yè)進行進一步的完善。因此，內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部的組織了解企業(yè)內(nèi)部控制，能夠更有效地進行評估和建議[4]。

相比而言，外部的審計有著諸多的不足，而內(nèi)部審計有著很大的優(yōu)勢性。因此，內(nèi)部審計有責(zé)任和能力進行內(nèi)部控制評價，創(chuàng)造企業(yè)注重內(nèi)部控制建設(shè)的風(fēng)氣，從而推進我國企業(yè)內(nèi)部控制的進一步發(fā)展?？偠灾?，內(nèi)部控制審計的開展是企業(yè)內(nèi)部審計工作的重中之重。

三、會計電算化下的企業(yè)內(nèi)部控制審計策略

會計電算化雖然大幅度地提高了人們的工作效率，但計算機信息處理環(huán)境卻對會計內(nèi)部控制和審計有著無法預(yù)估的影響，這是無法忽視的事實。而其控制方法和一些審計行為脫離了實際，許多問題都還有待研究和考慮。

1.加強對會計電算化內(nèi)部控制的審計

由于信息數(shù)據(jù)的處理相比于傳統(tǒng)紙幣，更加的容易被修改，且不容易留下痕跡，因此對于審計方面應(yīng)當(dāng)給予較高的重視。應(yīng)當(dāng)做到以下幾點：

（1）明確好每一位執(zhí)業(yè)人員的職責(zé)。每一位人員的職責(zé)，權(quán)利，分工都應(yīng)當(dāng)收到明確的檢查。每一位人員的職能都能夠具有有效的內(nèi)部控制。

（2）信息的安全控制。每一個審計人員對于信息的數(shù)據(jù)處理都應(yīng)該具有明確的安全規(guī)定。對周邊各項的信息處理設(shè)備都應(yīng)該進行嚴(yán)密的檢查和管理。

2.提高內(nèi)部審計人員的整體素質(zhì)

對人員進行網(wǎng)絡(luò)安全以及高級程序語言的培訓(xùn)，大力開展此類利用計算機輔助審計工作的培訓(xùn)。提高內(nèi)部審計人員在計算機網(wǎng)絡(luò)安全方面的能力，應(yīng)對各種未知狀況，更好地做好內(nèi)部控制的內(nèi)部審計工作。

四、加強我國外部電算化審計

我國的注冊會計師作為我國的外部審計方面在電算化方面有著極大的欠缺，在這方面，國家不僅要盡快健全相關(guān)的管理體系，同時也要制定并完善有關(guān)的法律，法規(guī)。并進行試點工作，在總結(jié)失敗經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，進一步推廣我國的電算化審計制度。同時，注冊會計師的審查也應(yīng)增加以下幾個方面[5]：

（1）不僅審計財務(wù)報表所提供的資料，還要審計知識產(chǎn)權(quán)、非財務(wù)類的信息等。

（2）加強對內(nèi)部控制制度的研究。

（3）對一些不確定的信息以及未知信息加強審核并進行進一步的審計。

（4）開展網(wǎng)絡(luò)環(huán)境安全審計。

（5）對財務(wù)報表中的附錄部分進行審計。

五、結(jié)語

我國的計算機信息技術(shù)的高度發(fā)展，全球一體化進程的加快，企業(yè)與企業(yè)之間的競爭越發(fā)的激烈，所要面對的風(fēng)險程度也進一步加大。因此，企業(yè)為了減少經(jīng)營過程中所遇到的種種問題，能夠在競爭中處于優(yōu)勢地位，就必須對企業(yè)進行進一步的管理，規(guī)范自身的管理行為，完善內(nèi)部控制體系，從而使資產(chǎn)和經(jīng)營成果得到保障，使財務(wù)狀況更加的真實、可靠。

參考文獻：

[1]劉力云.審計風(fēng)險與控制[M].北京：中國審計出版社，1999.

[2]朱榮恩.內(nèi)部控制評價[M].北京：中國時代經(jīng)濟出版社，2002.

[3]趙保卿.內(nèi)部會計控制制度設(shè)計[M].上海：復(fù)旦大學(xué)出版社，2005.

[4]中國內(nèi)部審計協(xié)會.實施內(nèi)部審計業(yè)務(wù)[M].北京：中國財政經(jīng)濟出版社，2006

[5]鄭惠尹，鐘學(xué)云.探析會計電算化下的企業(yè)內(nèi)部控制審計策略[J].數(shù)字技術(shù)與應(yīng)用，2010，148-149.

作者簡介：

李雪嬌（1996.2——至今），女，在校學(xué)生，籍貫河南省濟源市，本科在校學(xué)生，軍隊審計專業(yè)

趙坤（1996.6——至今），男，在校學(xué)生，籍貫河南省息縣，本科在校學(xué)生，軍隊審計專業(yè)