淺談油氣開采企業(yè)如何加強全面預算管理以應對低油價

羅 煜

(孤東采油廠，山東 東營 257237)

隨著國際形勢變化，國際油價在2014年斷崖式下跌，之后又在震蕩中回升，企業(yè)年初預算條件也會隨之發(fā)生變化，加強全面預算管理，實施滾動預算，可以使預算更加貼近市場變化，強化預算導向作用，使企業(yè)得以精準施策，及時調整經營策略，以實現(xiàn)其戰(zhàn)略目標。

1 油氣開采企業(yè)目前存在的問題

(1)開采成本較高，低油價下效益偏低。目前國內油氣開采成本較國外偏高，一是地質條件復雜，開采難度大。尤其斷塊、稠油等油藏，維護、注汽等成本費用拉升了噸油成本，對油價波動較為敏感。當油價降低時，需要降低增量成本投入規(guī)模，保持油氣生產簡單再生產投入；當油價上升時，需按照保本產量，增大措施投入，保障產量，獲取更多的利潤。由于近期油價波動較大，單純的定期預算并不能滿足管理要求。

(2)油氣開采企業(yè)涉及工作節(jié)點多，技術集成度高，專業(yè)性強，需要統(tǒng)籌考慮各作業(yè)節(jié)點效益，實現(xiàn)整體效益最大化。在市場變動下，各自為政，只顧眼前利益，會造成局部計劃可能是最優(yōu)的、最有利的，對全局來說就不一定是最合理的。如果沒有統(tǒng)一的安排指導，成本管控混亂，必然會造成資源的浪費和整體效益的下降。

(3)全面預算管理只是企業(yè)管理的一種手段，是企業(yè)未來經濟活動細致、周密的安排，企業(yè)的戰(zhàn)略目標才是最終目的。預算編制之前，應及時分析往期預算執(zhí)行情況，如果措施、成本投入不符合企業(yè)戰(zhàn)略目標，需要進行適當的考核，引導企業(yè)生產經營有序運行；如果符合，對存在的差異進行分析，進而修正預算，既要保證預算的合理性，又要確保預算的導向不偏移。這就需要我們將“事前算贏”節(jié)點前移，及早、及時啟動預算編制，保證預算的導向和控制作用。

2 強化滾動預算管理，推動企業(yè)高質量發(fā)展

2.1 優(yōu)化全面預算組織機構

將追求效益最大化的思想融入到全面預算當中，充分發(fā)揮全面預算管理合理預測、提前防范、有效控制的功能，并利用信息化手段，規(guī)范預算管理流程，提高預算管理效用。首先橫向上，設立了成本項目組和專項費用責任科室，成立全面預算管理委員會，并延伸到各三、四級單位的項目組及項目責任人；縱向上，進一步完善了“崗一采油站一管理區(qū)一采油廠”四級預算管理網絡；其次，通過對預算指標的細化分解，建立起預算管理與承包經營相結合的效益最大化經營管理模式。確保責任到位、壓力分解到位、獎懲考核到位、管理權限到位，形成具有自身特色的“橫向到邊，縱向到底，分級負責，分類控制，層層保障，逐級落實，宏觀調控，動態(tài)管理”的效益最大化管理體系，精細化全面預算管理的運行。

2.2 實施滾動預算管理，提高預算準確性

從年初開始，在選定的固定期間內(如12個月)，每過一定期間(如1個月)，根據油價變動、新工藝應用及環(huán)保政策等外界環(huán)境變化，對固定期間內預算進行調整。在滾動預算編制過程中，必須保證前幾個月的預算詳細而完整，后幾個月可適當粗一點。隨著時間的推移，后幾個月的預算由粗變細，以此反復，不斷滾動。實施滾動預算管理，可以保持預算的完整性、持續(xù)性，從動態(tài)預算中把握企業(yè)的未來；能使各級管理人員始終對未來固定期間的生產經營活動有所考慮和規(guī)劃，從而有利于生產經營穩(wěn)定有序地進行；同時，由于預算不斷調整和修正，使預算與實際情況更趨一致，有利于發(fā)揮預算的指導和控制作用。

2.3 業(yè)財融合，推動事前控制節(jié)點前移

預算管理既是對企業(yè)的戰(zhàn)略或目標的體現(xiàn)，同時也具有數量化與可執(zhí)行性特征。針對預算條件變化頻繁等問題及企業(yè)協(xié)調發(fā)展需求，開發(fā)、工藝、財務、計劃、經營等部門管理聯(lián)動，同步運行，年中實施滾動預算管理。針對涉及成本投入較大的項目上，事前認真分析即將實施項目的各種成本動因，五位一體測算工作量與費用、投入與產出，根據對油價的合理預測，確定項目實施方案。事中從生產現(xiàn)場投料起對影響成本的因素和偏離成本目標的差異進行追蹤，建立臺賬，把生產中的各種消耗損失降至最低，最大限度地提高投入產出率，從而把成本控制的目標和相應的管理措施真正落實到實處。同時對事中控制結果進行分析，進而調整下月預算期望值。將事中控制與事前算贏相結合，前移事前算贏節(jié)點，提高預算準確性，貼合市場實際。

針對油氣開采企業(yè)工作節(jié)點多，各專業(yè)部門專業(yè)性較強等特點，定期開展月(季)度經濟活動分析會，由預委會各成員對單井、區(qū)塊進行投入與產出比分析、盈虧平衡分析與經濟評價，搞清哪些井、區(qū)塊有效益，哪些井、區(qū)塊無效益，通過經濟評價進行效益排名，確定單井、區(qū)塊的經濟產量，停止無效措施，關閉無效井，優(yōu)化投資方向，使每口井達到可能有的最佳生產狀態(tài)和獲利能力。

2.4 做好定期預算與滾動預算結合

全面預算管理應兼顧成本效益原則，如果因工作量大而影響了各部門的運作效率，則難免出現(xiàn)得不償失的后果。由于滾動預算預算數據量大，更新困難。因此，根據生產各個環(huán)節(jié)(注水、注聚、注汽、集輸等)業(yè)務量與成本變動的敏感性關系，將成本劃分為固定成本、混合成本、變動成本。其中固定成本在一定業(yè)務量變化期間內保持不變，如折舊折耗、人工成本等，變動成本與業(yè)務量變動呈線性關系，如原材料、電費等，混合成本介于兩者之間。為降低預算編制工作量，對業(yè)務量變動敏感性較差的固定、混合成本采用定期預算方法，僅在預算環(huán)境發(fā)生變化時進行調整，對業(yè)務量變動敏感性較強的變動成本采用滾動預算法，月度綜合執(zhí)行，統(tǒng)一分析，以降低預算編制工作量。

2.5 強化預算執(zhí)行與考核

低油價下，油氣開采企業(yè)效益下降，應當實施靈活的預算執(zhí)行政策與嚴格的考核，在實現(xiàn)企業(yè)整體經營目標的情況下，確保成本投入的最優(yōu)化。預算執(zhí)行方面，要強化基層單位自主優(yōu)化權力，在符合國家政策、法律法規(guī)和企業(yè)各項管理制度要求的前提下，在月度預算效益指標內，逐步加強基層單位在技術管理、生產運行、成本管理、人力資源等方面的自主經營權。在不損害公司整體利益情況下，由基層單位在預算執(zhí)行過程中提出預算優(yōu)化方案，由各項目組審核后備案。簡化審批流程，提高基層單位成本優(yōu)化積極性，確保預算投入有效、高效。預算考核方面，年度預算是公司不同管理層級之間鑒定的業(yè)績合同，是一個公司經營思路和經營目標的體現(xiàn)，因此要保證年度預算的剛性和嚴肅性。滾動預算是以年度預算為參考，根據市場和業(yè)務活動的變化對年度預算數進行調整，形成一套獨立的用于指導企業(yè)經營活動和輔助管理決策的數據。因此，應做好滾動預算的編制及分析，在此基礎上，確保年度預算指標考核的嚴肅性。