論全過程工程財(cái)務(wù)監(jiān)理的重點(diǎn)與把控

楊 培

(上海東方投資監(jiān)理有限公司 201620)

全過程工程財(cái)務(wù)監(jiān)理工作應(yīng)該貫穿于項(xiàng)目整個(gè)建設(shè)過程，即從建設(shè)項(xiàng)目尋找投資機(jī)會(huì)開始至整個(gè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收甚至在運(yùn)營階段，都需要財(cái)務(wù)監(jiān)理中介機(jī)構(gòu)提供專業(yè)的服務(wù)。一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目的整個(gè)開發(fā)過程涉及法律、金融、財(cái)務(wù)、工程等方面的知識(shí)，具有非常強(qiáng)的專業(yè)性，所以目前市場(chǎng)主流做法是開發(fā)商將相關(guān)的專業(yè)工作委托給工程財(cái)務(wù)監(jiān)理單位實(shí)施，獲取專業(yè)服務(wù)，協(xié)助開發(fā)商有效完成對(duì)開發(fā)項(xiàng)目的建設(shè)。

根據(jù)工程項(xiàng)目建設(shè)的過程，可以將全過程財(cái)務(wù)監(jiān)理劃分為以下幾個(gè)階段，前期工作階段、招投標(biāo)階段、建設(shè)階段、結(jié)算階段、財(cái)務(wù)決算階段，各階段并非孤立存在，可能存在相互交疊的情況，不同的階段有著不同的重點(diǎn)與難點(diǎn)，應(yīng)采用不同的措施以把控。

1 前期工作階段

主要指從建設(shè)項(xiàng)目投資設(shè)想到項(xiàng)目各類手續(xù)完成具備招投標(biāo)條件的期間，該階段包括土地取得、設(shè)計(jì)、各類手續(xù)的辦理等工作內(nèi)容。

1.1 土地取得

長時(shí)間以來，開發(fā)商不重視對(duì)開發(fā)項(xiàng)目前期工作階段成本目標(biāo)的控制，尤其是土地購買階段，商品住房用地、商業(yè)用地、娛樂用地、旅游用地等土地使用權(quán)均需要采取招拍掛形式的競(jìng)爭(zhēng)購買方式取得，開發(fā)商對(duì)土地購買只是憑借“感覺”來購買，沒有專業(yè)的人員提供專業(yè)的意見，在激烈競(jìng)爭(zhēng)下，缺少理性，以至于地王頻頻出現(xiàn)，高地價(jià)的結(jié)果可能導(dǎo)致投資虧損或利潤降低，一方面開發(fā)商缺少專業(yè)性的認(rèn)識(shí)，認(rèn)為沒有專業(yè)機(jī)構(gòu)能夠提供專業(yè)意見，或提供的專業(yè)意見也不專業(yè)，另外一方面，也確如開發(fā)商所言，很少有專業(yè)的機(jī)構(gòu)能夠在此階段提供專業(yè)的意見，尤其是結(jié)合投資項(xiàng)目具體情況能夠?qū)ν恋刭徺I價(jià)格提供有價(jià)值的意見，作為工程造價(jià)人員應(yīng)加強(qiáng)對(duì)相關(guān)理論知識(shí)的學(xué)習(xí)，加強(qiáng)對(duì)相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)及信息的積累，能夠在購買土地階段提供成本控制的專業(yè)意見。

1.2 工程設(shè)計(jì)

設(shè)計(jì)階段，能夠?qū)こ虒?shí)體建設(shè)造價(jià)產(chǎn)生至關(guān)重要的影響，設(shè)計(jì)工作的優(yōu)劣，直接影響建造成本的高低，以往設(shè)計(jì)階段，不夠重視，隨著建筑行業(yè)的發(fā)展，對(duì)設(shè)計(jì)工作越來越重視，通過設(shè)計(jì)工作來控制建造成本。

設(shè)計(jì)單位人員更多傾向于設(shè)計(jì)的技術(shù)，對(duì)設(shè)計(jì)帶來的經(jīng)濟(jì)影響往往不具備豐富的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，此時(shí)工程財(cái)務(wù)監(jiān)理單位及專業(yè)人員在此環(huán)節(jié)工作就非常重要了，此時(shí)財(cái)務(wù)監(jiān)理單位應(yīng)根據(jù)工程具體情況向委托單位提供工程設(shè)計(jì)工作策劃，首先應(yīng)通過競(jìng)爭(zhēng)的形式優(yōu)選設(shè)計(jì)單位；其次，在優(yōu)選設(shè)計(jì)單位的同時(shí)結(jié)合成本控制目標(biāo)，推行限額設(shè)計(jì)，使工程建造成本在設(shè)計(jì)階段就能夠符合成本控制目標(biāo)，造價(jià)得到有效控制；第三，可以采用引入第三方設(shè)計(jì)單位對(duì)設(shè)計(jì)成果進(jìn)行成本優(yōu)化，并分享收益，加強(qiáng)設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)對(duì)成本的控制。

1.3 各類手續(xù)階段

主要是為了能夠順利取得施工許可證而需要完成各種前置工作，此階段會(huì)簽訂各類服務(wù)合同，合同簽訂之前，財(cái)務(wù)監(jiān)理人員應(yīng)嚴(yán)格審核合同文本，盡量與使用官方發(fā)布的合同文本，對(duì)商務(wù)條款嚴(yán)格把關(guān)，對(duì)合同風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重點(diǎn)分析，使風(fēng)險(xiǎn)能夠合理分?jǐn)偅且晃督档惋L(fēng)險(xiǎn)，合同當(dāng)事人一方承擔(dān)了過多的風(fēng)險(xiǎn)本身就是一種風(fēng)險(xiǎn)，可能導(dǎo)致合同最終不能如約履行，而對(duì)開發(fā)項(xiàng)目成本帶來增加。

2 招投標(biāo)階段

招投標(biāo)階段并非一個(gè)獨(dú)立的階段，而是與其他階段交錯(cuò)存在的，在項(xiàng)目前期，對(duì)勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理單位的優(yōu)選直至施工單位的確定，往往均通過招投標(biāo)來實(shí)現(xiàn)，招標(biāo)工作通常由招標(biāo)代理單位負(fù)責(zé)實(shí)施。財(cái)務(wù)監(jiān)理單位及工作人員應(yīng)加強(qiáng)對(duì)招標(biāo)方案和招標(biāo)文件、清單及招標(biāo)限價(jià)的把控，招標(biāo)程序應(yīng)符合相關(guān)法律法規(guī)，招標(biāo)文件應(yīng)規(guī)范、嚴(yán)謹(jǐn)，避免招標(biāo)文件的疏漏和矛盾，可以有效防止合同履行過程中發(fā)生糾紛，給建設(shè)單位造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失。招標(biāo)限價(jià)設(shè)置的是否合理會(huì)對(duì)競(jìng)爭(zhēng)程度造成很大影響，財(cái)務(wù)監(jiān)理人員應(yīng)對(duì)招標(biāo)限價(jià)進(jìn)行分析，對(duì)招標(biāo)限價(jià)的設(shè)置給出建議。在施工招標(biāo)時(shí)，由于各種原因可能導(dǎo)致工程量清單項(xiàng)特征描述缺少或不準(zhǔn)確，回標(biāo)分析時(shí)對(duì)投標(biāo)單位的報(bào)價(jià)分析的也不夠深入，有可能會(huì)出現(xiàn)低價(jià)中標(biāo)甚至低于成本價(jià)中標(biāo)，對(duì)后續(xù)管理及控制工作帶來較大難度。所以，在評(píng)標(biāo)過程中不應(yīng)該以價(jià)格作為是否中標(biāo)的決定性的因素。中標(biāo)單位確定后，財(cái)務(wù)監(jiān)理單位人員應(yīng)對(duì)中標(biāo)文件進(jìn)行分析，對(duì)可能采用不平衡報(bào)價(jià)法等原因?qū)е聢?bào)價(jià)偏高、偏低的項(xiàng)目提請(qǐng)建設(shè)單位注意，減少涉及該項(xiàng)目清單變化因素的出現(xiàn)，中標(biāo)價(jià)偏低較多或可能低于成本價(jià)的，更應(yīng)提請(qǐng)建設(shè)單位引起重視，同時(shí)要求施工單位提交低價(jià)中標(biāo)履約承諾或增加履約包含金額以應(yīng)對(duì)。

3 建設(shè)階段

施工階段是工程實(shí)體從無到有的階段，施工結(jié)算造價(jià)占項(xiàng)目投資比重較大，此階應(yīng)將成本控制目標(biāo)結(jié)合中標(biāo)文件進(jìn)一步細(xì)分，所有發(fā)生的費(fèi)用都能歸類，方便與控制目標(biāo)進(jìn)行比較，發(fā)現(xiàn)偏差，找到原因，及時(shí)采取措施，確保造價(jià)能夠得到有效控制，不突破成本控制目標(biāo)。

施工階段應(yīng)通過加強(qiáng)管理，嚴(yán)格控制質(zhì)量和進(jìn)度的同時(shí)，減少設(shè)計(jì)變更及簽證，減少索賠，嚴(yán)格材料核價(jià)、設(shè)計(jì)變更，除了遇到宏觀政策的變化和業(yè)主決策，不可避免發(fā)生變更和簽證外，設(shè)計(jì)階段工作能夠有效控制，此時(shí)設(shè)計(jì)變更和發(fā)生簽證的概率已經(jīng)大大減少了。工程進(jìn)度往往也會(huì)對(duì)工程造價(jià)產(chǎn)生一定的影響，尤其是在工料機(jī)價(jià)格普遍大幅度上漲的情況下，更要引起重視，在滿足成本目標(biāo)控制的情況下，可以與施工單位協(xié)商加快施工，同時(shí)分享工料機(jī)漲價(jià)的節(jié)約費(fèi)用。在以往長時(shí)期工作過程中，我國工程建設(shè)項(xiàng)目非常注重施工階段的造價(jià)控制，長期以來也積累了豐富的工作經(jīng)驗(yàn)和成熟的控制方法，再次不做過多闡述。

4 工程結(jié)算階段

這個(gè)階段的造價(jià)控制是事后控制，作為工程投資監(jiān)理專業(yè)人員主要是做好工程資料和工程結(jié)算造價(jià)的審核，注意核實(shí)竣工圖紙、工程量變更通知書、增加工程量簽證、材料核價(jià)資料、價(jià)格調(diào)整資料等資料是否齊全，手續(xù)是否完備，索賠資料齊全，條理清晰，準(zhǔn)確把握好索賠。

5 財(cái)務(wù)決算階段

此時(shí)工程結(jié)算工作已經(jīng)完成，房產(chǎn)開發(fā)單位需要對(duì)該開發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行整體的成本核算，即財(cái)務(wù)決算工作階段，目前而言財(cái)務(wù)決算工作主體應(yīng)為開發(fā)單位的財(cái)務(wù)工作人員，但財(cái)務(wù)工作人員受限與對(duì)建筑工程專業(yè)知識(shí)的缺乏，往往會(huì)出現(xiàn)費(fèi)用記錯(cuò)會(huì)計(jì)科目的情況，此時(shí)應(yīng)該由工程造價(jià)人員配合相關(guān)財(cái)務(wù)人員對(duì)已發(fā)生的各類工程費(fèi)用或與工程有關(guān)的費(fèi)用進(jìn)行梳理、核對(duì)，配合房產(chǎn)開發(fā)單位人員完成財(cái)務(wù)決算工作。也有少數(shù)規(guī)模大、實(shí)力強(qiáng)的工程財(cái)務(wù)監(jiān)理單位，每個(gè)財(cái)務(wù)監(jiān)理項(xiàng)目都配備了專業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，與工程投資監(jiān)理人員相互配合，只需要業(yè)主方配合提供相關(guān)資料，即可完成財(cái)務(wù)決算工作、出具財(cái)務(wù)決算報(bào)告，但目前來看，工程投資監(jiān)理單位普遍不夠重視工程財(cái)務(wù)監(jiān)理決算工作，基本不會(huì)參與工程投資監(jiān)理項(xiàng)目出財(cái)務(wù)決算工作，作為專業(yè)人員，應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)，專業(yè)、有效完成財(cái)務(wù)決算工作、拓展業(yè)務(wù)范圍。

雖然建設(shè)單位在建設(shè)項(xiàng)目總結(jié)分析時(shí)很少邀請(qǐng)資監(jiān)理單位參與， 但是對(duì)于專業(yè)人員來說，應(yīng)該做好投資偏差分析，對(duì)今后的建設(shè)項(xiàng)目的全過程投資控制有著借鑒意義。

隨著行業(yè)的發(fā)展、建設(shè)項(xiàng)目投資越來越依賴于更多的專業(yè)意見才能做出決策的情況下，全過程財(cái)務(wù)監(jiān)理工作地位凸顯，相信在不久的將來，全過程投資控制的理念會(huì)不斷深入人心，技術(shù)和方法也將會(huì)更加完善，人員更加專業(yè)，使財(cái)務(wù)監(jiān)理人員成為行業(yè)發(fā)展中一只不可缺少的專業(yè)力量。