現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的應(yīng)用分析

殷振耀

【摘要】近年來，我國的市場經(jīng)濟(jì)在快速的發(fā)展，企業(yè)在這樣的時代背景下所面臨的風(fēng)險也越來越多。對于現(xiàn)代的企業(yè)經(jīng)營管理來說，財務(wù)管理的質(zhì)量和效率都可為其提供良好的資金支持，以防止企業(yè)陷入危機(jī)中?，F(xiàn)代企業(yè)需要對自身的財務(wù)狀況進(jìn)行全面的管理和掌控，因此企業(yè)經(jīng)營管理者也逐漸認(rèn)識到了稅收籌劃對于財務(wù)中的投融資管理、經(jīng)驗管理等方面的重要意義。本文將對財務(wù)管理的概述和現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的應(yīng)用兩方面進(jìn)行論述。

【關(guān)鍵詞】現(xiàn)代企業(yè)；財務(wù)管理；稅收籌劃

稅收籌劃是當(dāng)代新興的一個財務(wù)名詞，正在逐漸被企業(yè)經(jīng)營管理者所認(rèn)識并越來越得到重視。有效的利用稅收籌劃，可以更好的應(yīng)對現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)環(huán)境下對于企業(yè)財務(wù)管理經(jīng)營發(fā)展所提出的挑戰(zhàn)，進(jìn)而達(dá)到擴(kuò)大企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模，減少企業(yè)稅負(fù)的目的。還有稅收籌劃自身所具有的獨特性，必須在全面、科學(xué)認(rèn)識的基礎(chǔ)上展開應(yīng)用，從而實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)，保證現(xiàn)代企業(yè)占據(jù)更多的市場份額，迎接市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的挑戰(zhàn)和機(jī)遇，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

一、稅收籌劃概述

（一）稅收籌劃的內(nèi)涵

企業(yè)稅收籌劃的內(nèi)容和地區(qū)以及行業(yè)都有關(guān)系，換句話說就是不同地區(qū)、不同行業(yè)的企業(yè)稅收籌劃的內(nèi)容也不相同，但不管企業(yè)稅收有怎樣的形式它具有最本質(zhì)的內(nèi)涵都是一樣的，即企業(yè)經(jīng)營者在企業(yè)發(fā)展和國家相關(guān)法律政策的基礎(chǔ)上，通過各種各樣的手段和方式，對企業(yè)稅收進(jìn)行策劃和安排，從而達(dá)到企業(yè)經(jīng)營管理所繳稅收的最低化，獲得的稅后利潤最大。所以在實際的現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中要進(jìn)行稅收籌劃應(yīng)用就需要企業(yè)財務(wù)管理人員具備全面的財務(wù)知識、法律知識和經(jīng)營知識，具有較高的專業(yè)性和較強(qiáng)的工作能力?？傊?，稅收籌劃就是一種節(jié)稅行為和財務(wù)管理行為，需要全面考慮實際的生產(chǎn)經(jīng)營過程然后再決定納稅的方式以及稅收籌劃的方式，與此同時稅收籌劃要以現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)管理的總體目標(biāo)作為企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)。

（二）稅收籌劃的特點

稅收籌劃的特點主要有三個。第一，現(xiàn)代企業(yè)在財務(wù)管理中的稅收籌劃第一原則就是合法性，所以合法性就是稅收籌劃的第一個特點。也就是說稅收籌劃的目標(biāo)是保障在不觸犯法律的基礎(chǔ)上實現(xiàn)節(jié)稅，保證企業(yè)的利益。第二，稅收籌劃具有較高的目的性，也就是說稅收籌劃不是對企業(yè)進(jìn)行隨意的稅收籌劃管理，而是要在能夠保障最終實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)總體目標(biāo)的基礎(chǔ)上，保證企業(yè)利潤的最優(yōu)化；第三，稅收籌劃具有前瞻性，稅收籌劃是在專業(yè)的、科學(xué)的財務(wù)行為基礎(chǔ)上，對法律政策進(jìn)行主動的運用，展開一系列的策劃工作、技術(shù)手段和財務(wù)管理方式，對后期的納稅活動進(jìn)行有目的性的管理和規(guī)劃，實現(xiàn)對收益進(jìn)行有效分配和管理。

二、現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的應(yīng)用

（一）企業(yè)的稅收籌劃方式與企業(yè)資本結(jié)構(gòu)

企業(yè)要根據(jù)自身資金結(jié)構(gòu)的實際情況進(jìn)行選擇稅收籌劃方式，其原因就是不同的稅收籌劃方式所產(chǎn)生的企業(yè)資金結(jié)構(gòu)也是不同的情況。當(dāng)今社會中現(xiàn)代企業(yè)

的融資渠道中主要有負(fù)債資金與權(quán)益資金兩大類。但從稅收籌劃的角度來看，兩者產(chǎn)生的稅收效益差距很大。企業(yè)選擇權(quán)益資金進(jìn)行融資時能夠保證企業(yè)的長期利用進(jìn)而減少支出的利息，它的主要成本是股息的出自企業(yè)的經(jīng)營利潤。相較而言負(fù)債資金的成本就是利息，雖然其成本不高但具風(fēng)險性較大。當(dāng)出現(xiàn)稅率高的情況時，利用利息來抵稅金所發(fā)揮的作用顯得尤為重要，這樣企業(yè)實際的運作成本就減少了很多。所以企業(yè)在選擇稅收籌劃方式時必須在綜合籌資成本與風(fēng)險的基礎(chǔ)上進(jìn)行分析，再結(jié)合企業(yè)的收益與稅收率科學(xué)的選擇資金比例。

（二）企業(yè)的稅收籌劃與企業(yè)投資活動

企業(yè)選擇不同形式的投資活動中所導(dǎo)致的稅收情況也是不同的。比如公司制的企業(yè)需要繳納所得稅，但是有限責(zé)任制公司與股份有限公司根據(jù)我國現(xiàn)有的稅法規(guī)定股份制有限公司能夠享受國家法律的各種優(yōu)惠政策，而且公司股東獲得的資本公積轉(zhuǎn)增股收益不會計個人所得稅。但是在具體的選擇中需要考慮企業(yè)的經(jīng)驗?zāi)Ｊ?，?jīng)營風(fēng)險與籌資數(shù)額等各個方面影響再作判斷。

我國不同地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和行業(yè)發(fā)展情況都存在一定的水平差異，在選擇投資地點的時候需要考慮到不同地區(qū)的稅收政策、地域性差異與稅制差別。企業(yè)可以根據(jù)不同地域的稅收政策進(jìn)行相應(yīng)的稅收籌劃，這樣就企業(yè)可以選擇稅收政策較為優(yōu)惠的地區(qū)進(jìn)行投資。我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展格局的經(jīng)濟(jì)重心是東南沿海地區(qū)，與此同時也需要加強(qiáng)對西部大開發(fā)的戰(zhàn)略部署，以此我們在地區(qū)實行稅收制度的優(yōu)惠政策是與我國的經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控相關(guān)的，例如：少數(shù)民族地區(qū)、邊遠(yuǎn)地區(qū)、貧困地區(qū)、經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)與保稅區(qū)等，如果企業(yè)在選擇這些地區(qū)進(jìn)行選擇投資的話，享受到的稅收優(yōu)惠也是不同的，企業(yè)投資者在選擇這些地區(qū)進(jìn)行投資不僅可以實現(xiàn)企業(yè)的節(jié)稅利益，也能夠符合我國的經(jīng)濟(jì)政策導(dǎo)向，還有利于國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與個人企業(yè)的成長。

企業(yè)投資活動中行業(yè)選擇也一直以來都是進(jìn)行稅收籌劃的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，我國在經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)時會針對國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展和產(chǎn)業(yè)發(fā)展的綜合情況對其采取不同行業(yè)的企業(yè)給予不同的稅收政策。這反映了國家的宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控政策和國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展走向，是國家經(jīng)濟(jì)總體設(shè)計總體規(guī)劃。

三、總結(jié)

綜上所述，當(dāng)今社會的現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理可以說是企業(yè)發(fā)展的基石，稅收籌劃作為財務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)。因此稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的地位不容忽視它的重要性也是不言而喻。同時，在變化莫測的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和國家政策的影響下，現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃依然面臨著較大的風(fēng)險，這就需要企業(yè)財務(wù)管理人員能夠擁有較高的覺悟，較強(qiáng)的工作能力，可以與時俱進(jìn)，能夠及時調(diào)整企業(yè)稅收籌劃方案，降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，為企業(yè)發(fā)展?fàn)幦±孀畲蠡?