山西省建筑企業(yè)全面成本控制初探

鄔 海 升

(山西五建集團(tuán)有限公司，山西 太原 030013)

山西省建筑企業(yè)常年來處于微利行業(yè)，產(chǎn)值利潤(rùn)率維持在1%～1.5%之間?，F(xiàn)階段建筑企業(yè)都在爭(zhēng)相謀求轉(zhuǎn)型發(fā)展，尋找突圍方向，通過走差異化的轉(zhuǎn)型道路實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)定位。但是，建企的轉(zhuǎn)型是建立在有原始資本積累的基礎(chǔ)上，以投資帶動(dòng)市場(chǎng)，加大技術(shù)研發(fā)投入，實(shí)現(xiàn)專業(yè)化重組，搭建整合資源的管理平臺(tái)，這些都需要建企處于良性的經(jīng)營(yíng)狀態(tài)，擁有較強(qiáng)的盈利能力和資本實(shí)力，實(shí)現(xiàn)這些的前提最終歸集到全面成本控制這個(gè)落腳點(diǎn)。

1 全面成本控制的概念理論

1.1 成本控制宏觀層面的概念

建筑工程施工企業(yè)成本控制是企業(yè)開展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)并獲取利潤(rùn)所損耗全部資源的統(tǒng)籌管理，是決定企業(yè)產(chǎn)值利潤(rùn)率高低的基礎(chǔ)管理部分，包括人力資源成本、日常辦公成本、科技開發(fā)成本、項(xiàng)目建設(shè)成本、市場(chǎng)營(yíng)銷及宣傳成本、投融資成本、戰(zhàn)略機(jī)會(huì)成本等。宏觀層面的成本管理應(yīng)該以戰(zhàn)略成本的角度進(jìn)行分析，是對(duì)整個(gè)企業(yè)運(yùn)行制度、科技實(shí)力、戰(zhàn)略選擇、人才建設(shè)、項(xiàng)目管理、企業(yè)文化的優(yōu)化和改良，是頂層設(shè)計(jì)的重要組成部分。

1.2 成本控制微觀層面的定義

建筑工程施工企業(yè)成本控制主要集中在項(xiàng)目建設(shè)的全過程成本管理。這是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)管理，包括項(xiàng)目建設(shè)前期的成本策劃、項(xiàng)目建設(shè)期間的成本動(dòng)態(tài)控制、項(xiàng)目竣工后的成本分析和考核，是一種成本投入和資源消耗的信息反饋和使用監(jiān)管的科學(xué)監(jiān)管，最終達(dá)到項(xiàng)目資源集約利用和合理調(diào)配的目的。項(xiàng)目成本管理貫穿投標(biāo)、設(shè)計(jì)、施工、竣工、維護(hù)等環(huán)節(jié)，涉及投標(biāo)報(bào)價(jià)、合同評(píng)審、施工組織設(shè)計(jì)、進(jìn)度控制、質(zhì)量保障、技術(shù)交底等內(nèi)容。任何一個(gè)環(huán)節(jié)的疏忽大意，都會(huì)造成建設(shè)成本超出既定范圍，給項(xiàng)目盈利帶來隱患。

2 成本流失過程中的突出問題

2.1 應(yīng)對(duì)外部市場(chǎng)的能力不足

山西省建筑市場(chǎng)是競(jìng)爭(zhēng)開放的，隨著中字頭央企和南方實(shí)力建企的沖擊，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)空前激烈。清單招標(biāo)規(guī)則下建企中標(biāo)承擔(dān)著成本控制風(fēng)險(xiǎn)，乙方事先工程墊資與甲方不能按期撥付工程款的疊加造成資金斷裂風(fēng)險(xiǎn)，竣工、驗(yàn)收、試運(yùn)行后移交甲方使用，工程回款不到位或長(zhǎng)期拖欠觸發(fā)一連串的資金風(fēng)險(xiǎn)問題?！岸悇?wù)局”式的承包模式使建企負(fù)有質(zhì)量安全事故連帶責(zé)任，有合同履約風(fēng)險(xiǎn)。周期長(zhǎng)的項(xiàng)目易受到大宗材料價(jià)格漲幅影響，項(xiàng)目遭受不可控力造成的盈利風(fēng)險(xiǎn)。山西省建企參與PPP項(xiàng)目因政府換屆或財(cái)政赤字產(chǎn)生政企合作風(fēng)險(xiǎn)。

2.2 內(nèi)部管理存在的不規(guī)范

項(xiàng)目承包制是山西建企項(xiàng)目管理的主要方式，企業(yè)與項(xiàng)目經(jīng)理簽訂管理責(zé)任書，企業(yè)對(duì)項(xiàng)目的建設(shè)過程監(jiān)管較少，項(xiàng)目成功與否主要取決于項(xiàng)目經(jīng)理的履約能力。這種方式在一定程度上調(diào)動(dòng)了管理者的積極性，但也造成施工過程中的“跑、冒、滴、漏”，項(xiàng)目盈利水平低下。再加上有些建企規(guī)模龐大，分子公司眾多，部門分類明晰，在公司—部門—分子公司—項(xiàng)目—班組的管理流程中，層級(jí)越多越減緩對(duì)項(xiàng)目的把控程度，總部對(duì)項(xiàng)目的服務(wù)周期被拉長(zhǎng)，市場(chǎng)反應(yīng)速度變慢。項(xiàng)目經(jīng)理隊(duì)伍是建企的核心人才，但省內(nèi)建企的項(xiàng)目經(jīng)理人員普遍短缺，施工任務(wù)飽滿時(shí)往往一個(gè)項(xiàng)目經(jīng)理兼顧幾個(gè)項(xiàng)目，或者外聘有建造師證但施工管理經(jīng)驗(yàn)缺乏的人充當(dāng)，無形中造成項(xiàng)目管理空虛，更談不上精細(xì)化管理。

2.3 責(zé)權(quán)利的成本管理體系不完善

山西省建企雖然都有自己的成本管理制度，但往往只對(duì)施工過程中的一個(gè)或幾個(gè)環(huán)節(jié)加以重視，成本管理大都以傳統(tǒng)粗放型為主，沒有制定與成本管理相關(guān)的責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合管理制度和科學(xué)公正的獎(jiǎng)懲機(jī)制，員工工作積極性不高，工作效率低下。項(xiàng)目責(zé)任考核滯后，大部分基層單位在達(dá)到責(zé)任書約定考核節(jié)點(diǎn)后，不能及時(shí)啟動(dòng)過程節(jié)點(diǎn)考核，導(dǎo)致項(xiàng)目抵押金返還、兌現(xiàn)不及時(shí)，負(fù)面影響大。特別是國(guó)有企業(yè)，長(zhǎng)期受大鍋飯思想的影響，對(duì)本該受重獎(jiǎng)的人員，意思一下就算了；對(duì)本該受處罰的人員，礙于情面批評(píng)一下了事。這種虎頭蛇尾的做法，嚴(yán)重挫傷了員工的積極性，給今后的成本管理工作帶來不可估量的損失。

3 加強(qiáng)全面成本控制的措施和方法

3.1 建立全面成本控制的總體框架

以問題為導(dǎo)向，建立全面成本控制體系，包括成本目標(biāo)設(shè)定、成本過程控制、成本優(yōu)化平臺(tái)、成本激勵(lì)機(jī)制、成本風(fēng)險(xiǎn)化解五大組成部分，是全要素集成、全系統(tǒng)聯(lián)動(dòng)、全環(huán)節(jié)管控的融合互通的綜合體系，是對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)橫向到邊、縱向到底的成本控制全覆蓋，在尋求企業(yè)多元價(jià)值實(shí)現(xiàn)的均衡中獲取最大利潤(rùn)。

3.2 優(yōu)化完善項(xiàng)目全過程成本控制

3.2.1源頭把控項(xiàng)目成本

嚴(yán)格控制承諾墊資項(xiàng)目、付款比例的項(xiàng)目。在競(jìng)標(biāo)過程中深入研究招標(biāo)文件，精心組織，科學(xué)報(bào)價(jià)。特別是以價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)為主的競(jìng)標(biāo)項(xiàng)目，要充分做好成本預(yù)測(cè)、分析，結(jié)合項(xiàng)目的特點(diǎn)報(bào)價(jià)，做到心中有數(shù)，提高中標(biāo)率。

3.2.2精準(zhǔn)施策創(chuàng)新項(xiàng)目管理模式

根據(jù)項(xiàng)目規(guī)模、盈利條件和目標(biāo)效果，全面落實(shí)項(xiàng)目經(jīng)理責(zé)任制，推廣股份制經(jīng)營(yíng)、抵押兌現(xiàn)、費(fèi)用包干等有效模式，實(shí)施項(xiàng)目差異化管理，從而調(diào)動(dòng)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)創(chuàng)造超額利潤(rùn)的積極性。對(duì)于超大體量、技術(shù)復(fù)雜和意義重大的標(biāo)志性項(xiàng)目，探索實(shí)行項(xiàng)目?jī)杉?jí)管理模式，由建企選派精兵強(qiáng)將成立直管項(xiàng)目部，強(qiáng)化統(tǒng)籌管理，發(fā)揮集采優(yōu)勢(shì)，整合優(yōu)質(zhì)資源，保證高端項(xiàng)目“名利雙收”。

3.2.3成本管理貫穿項(xiàng)目全生命周期

做實(shí)做細(xì)成本前期策劃，使項(xiàng)目管理人員充分認(rèn)識(shí)到成本管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和薄弱環(huán)節(jié)；強(qiáng)化“過程控制”主線，從規(guī)范各類成本支出管理入手，以責(zé)任成本為最低控制線，控制各類費(fèi)用的支出；落實(shí)項(xiàng)目成本封口管理辦法，規(guī)避各單位、項(xiàng)目部應(yīng)進(jìn)未進(jìn)成本的發(fā)生，確保各級(jí)成本核算的真實(shí)、可靠。

3.2.4充分釋放集采平臺(tái)的規(guī)模效應(yīng)

積極參與更大范圍的集中采購(gòu)平臺(tái)建設(shè)，共享更大范圍的集采紅利；同時(shí)建立大宗材料需求統(tǒng)計(jì)團(tuán)隊(duì)，合理規(guī)劃采購(gòu)節(jié)奏，完善與大平臺(tái)兼容的采購(gòu)統(tǒng)籌、資金支付、材料出入庫(kù)等制度，做到材料流、資金流、合同流和發(fā)票流的“四流合一”。嚴(yán)格執(zhí)行對(duì)材料、機(jī)械和勞務(wù)的招議標(biāo)和合同評(píng)審制度。對(duì)周轉(zhuǎn)料具、大型設(shè)備采購(gòu)租賃進(jìn)行集中管理，保障貨源供應(yīng)及時(shí)充足。

3.2.5縱深推進(jìn)勞務(wù)規(guī)范高效管理

完善以勞務(wù)分包和專業(yè)分包為主體，以自有作業(yè)隊(duì)和外部勞務(wù)班組為支撐，以合法工程分包為補(bǔ)充的作業(yè)層管理體系。逐步建立完善外部勞務(wù)作業(yè)層的成本統(tǒng)計(jì)及摸底方法，抓好成本終端控制。在勞務(wù)招標(biāo)階段，摸清摸實(shí)勞務(wù)隊(duì)伍的資質(zhì)、實(shí)力、業(yè)績(jī)、設(shè)備資源及投標(biāo)單價(jià)成本分析，擇優(yōu)選擇；施工過程中，督查履約能力，合理劃分核算單元，按月度進(jìn)行成本核算；竣工后，對(duì)勞務(wù)隊(duì)伍進(jìn)行評(píng)價(jià)考核。建立勞務(wù)工人實(shí)名制管理制度，對(duì)進(jìn)入施工現(xiàn)場(chǎng)建筑工人實(shí)行實(shí)名制管理，包括記錄農(nóng)民工的身份信息、培訓(xùn)情況、職業(yè)技能、從業(yè)記錄等信息，擴(kuò)大農(nóng)民工工資銀行代發(fā)制度的覆蓋面。

3.3 多措并舉強(qiáng)化轉(zhuǎn)型業(yè)務(wù)成本控制

3.3.1挖掘轉(zhuǎn)型業(yè)務(wù)的盈利能力

提高PPP業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理水平，建立健全涵蓋事前可研決策、事中項(xiàng)目實(shí)施、事后投資評(píng)價(jià)的全過程管控體系。尤其是嚴(yán)把PPP項(xiàng)目準(zhǔn)入關(guān)，認(rèn)真評(píng)估合作各方的履約能力，堅(jiān)持“事前算贏”原則，細(xì)化PPP項(xiàng)目選擇標(biāo)準(zhǔn)，優(yōu)中選優(yōu)，規(guī)范有序參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。要緊跟潮流，在政府投資項(xiàng)目、國(guó)有資金控股項(xiàng)目、應(yīng)用建筑信息模型技術(shù)項(xiàng)目和裝配式建筑項(xiàng)目等市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)主動(dòng)。嚴(yán)格把控招采環(huán)節(jié)中的技術(shù)和商務(wù)條件，加快積累項(xiàng)目設(shè)計(jì)、采購(gòu)、施工深度融合交叉的管理能力，真正實(shí)現(xiàn)工程總承包的總集成、總協(xié)調(diào)和總管控，獲取產(chǎn)業(yè)價(jià)值鏈高度協(xié)同的規(guī)模效益。

3.3.2拓展融資渠道和優(yōu)化融資結(jié)構(gòu)

在鞏固傳統(tǒng)融資合作基礎(chǔ)上，建企不斷創(chuàng)新融資方式，嘗試開展應(yīng)收賬款保理融資、質(zhì)押融資、委托貸款等多種方式從非銀行金融機(jī)構(gòu)籌資，不斷擴(kuò)大融資規(guī)模。優(yōu)化融資結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大中長(zhǎng)期融資比例，降低融資利率。拓寬融資渠道，積極開展項(xiàng)目融資、供應(yīng)鏈融資、企業(yè)債等業(yè)務(wù)。綜合運(yùn)用銀行保函或擔(dān)保公司保函等方式，取代以現(xiàn)金繳納各類保證金，緩解資金壓力。打通多元化的融資渠道，利用省財(cái)政廳各類基金、融資租賃、聯(lián)合投資等手段破解項(xiàng)目融資困局，探索以收益權(quán)、合同債權(quán)和股權(quán)作為基礎(chǔ)資產(chǎn)開展PPP資產(chǎn)證券化，通過盤活存量資產(chǎn)確保項(xiàng)目投資到位。

3.4 提高科技創(chuàng)新和信息化應(yīng)用水平

3.4.1聚焦成本扎實(shí)推進(jìn)業(yè)財(cái)一體化

推進(jìn)項(xiàng)目信息化建設(shè)，緊扣項(xiàng)目成本管理思路，逐步實(shí)現(xiàn)“業(yè)財(cái)一體化”。以重點(diǎn)項(xiàng)目信息化建設(shè)為試點(diǎn)，統(tǒng)一項(xiàng)目工作分解結(jié)構(gòu)WBS和費(fèi)用分解結(jié)構(gòu)CBS，用業(yè)務(wù)預(yù)算成本控制財(cái)務(wù)在建月報(bào)量(收入)，用業(yè)務(wù)資源需求控制支出類合同(支出)；以信息化管理為手段，實(shí)現(xiàn)山西省建企業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、金融管理流程重建，用財(cái)務(wù)開票控制項(xiàng)目收入，用金融付款控制項(xiàng)目支出，用項(xiàng)目管理模塊數(shù)據(jù)生成財(cái)務(wù)核算憑證為手段，確保項(xiàng)目模塊數(shù)據(jù)的完整性和真實(shí)性；以項(xiàng)目管理軟件二次開發(fā)為契機(jī)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)無縫對(duì)接，使項(xiàng)目成本數(shù)據(jù)信息共享，逐步實(shí)現(xiàn)“財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化”，達(dá)到項(xiàng)目全過程成本“可視化”管理。

3.4.2以技術(shù)實(shí)力打造成本控制優(yōu)勢(shì)

將現(xiàn)有的專利、工法和先進(jìn)工藝進(jìn)行總結(jié)提煉，形成建筑企業(yè)的自有知識(shí)產(chǎn)權(quán)。加速技術(shù)創(chuàng)新和工藝改進(jìn)，并被科技廳定期發(fā)布的建設(shè)科技成果目錄中收錄，為企業(yè)爭(zhēng)取稅收優(yōu)惠和經(jīng)費(fèi)支持。建立裝配式產(chǎn)業(yè)工人培訓(xùn)示范基地，參與編制我省工程建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)體系的編制。

4 結(jié)語(yǔ)

成本控制是建企常抓不懈的競(jìng)爭(zhēng)策略，是企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)量變過程的深挖潛能和內(nèi)功修煉。項(xiàng)目成本控制是一個(gè)宏大的敘事，既需要技術(shù)支撐、財(cái)稅減負(fù)和要素集成，又依賴成本意識(shí)、執(zhí)行文化和責(zé)任保障。項(xiàng)目成本只是建筑企業(yè)成本管理的一部分，還有人力培養(yǎng)、業(yè)務(wù)招待、投融資、科技研發(fā)等成本，這些成本的管理對(duì)企業(yè)效益也起著重要的補(bǔ)充作用，需要企業(yè)全盤考慮成本控制，爭(zhēng)取整體效益取得最大化。