建安企業(yè)應(yīng)對“營改增”影響的內(nèi)部控制措施

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正文：

1、前言

現(xiàn)在稅制改革的主要內(nèi)容依然是營改增，首先擴(kuò)散營改增的范圍，做到全覆蓋營改增之后進(jìn)一步的完善增值稅的稅制，隨后完善地方分配體系，最后給增值稅立法。這一過程會對稅制進(jìn)行深一步的改革，因而會給企業(yè)帶來比較大的影響，而企業(yè)如何能夠采取措施應(yīng)對營改增帶來的環(huán)境變動，就需要從內(nèi)部管理入手進(jìn)行控制，平穩(wěn)過渡營改增全過程。

2、營改增對建安企業(yè)的影響

營改增實行過程中會對企業(yè)的規(guī)模類型、企業(yè)稅務(wù)管理兩個方面產(chǎn)生影響。

2.1 對企業(yè)規(guī)模類型的影響

稅制改革會對納稅人資格、聯(lián)營合作項目和企業(yè)財務(wù)情況等多方面同時產(chǎn)生影響。納稅人資格選擇中，增值稅納稅人通?？梢愿鶕?jù)規(guī)模進(jìn)行分類，分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，這兩者之間有著不同的計稅方式和稅率。企業(yè)選擇納稅人資格的時候需要充分考慮企業(yè)增值稅模式下的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，在相同業(yè)務(wù)情況下來測定不同模式下納稅的額度。通常情況下企業(yè)可以選擇相對來說稅負(fù)較低的一種方式來進(jìn)行納稅籌劃，因稅法規(guī)定了企業(yè)如果應(yīng)稅銷售額超過五百萬元則必須要認(rèn)定一般納稅人，若建安企業(yè)為一般企業(yè)，應(yīng)稅銷售額度超過了一般納稅人的認(rèn)定規(guī)模，就可以選擇性的對業(yè)務(wù)拆分進(jìn)而使用納稅資格進(jìn)行認(rèn)證?！盃I改增”帶動企業(yè)積極提升管理水平，要求企業(yè)對其上游下游往來客戶進(jìn)行規(guī)范管理、風(fēng)險評估等一系列工作，切實提高管理水平，有效規(guī)避稅收風(fēng)險，幫助企業(yè)提升經(jīng)濟(jì)效益；另一方面這也使得企業(yè)管理成本增加，因為增值稅管理復(fù)雜，對于人員要求較高，這要求企業(yè)需要增加更為專業(yè)的財務(wù)人員，加大相關(guān)設(shè)備及培訓(xùn)費用的投入，造成企業(yè)管理成本上升。

2.2 對企業(yè)的稅務(wù)管理影響

建安企業(yè)的項目當(dāng)中存在了大量的聯(lián)營合作項目，這一類的項目是不能夠確保采購、租賃等過程中的精細(xì)化管理的，所以也不能夠取得足夠熟知的增值稅發(fā)票，抵扣就難以規(guī)范化，進(jìn)而會大幅度增加合作項目風(fēng)險。稅制改革之后建安企業(yè)的財務(wù)情況受到影響，具體表現(xiàn)是收入的下降和資產(chǎn)總額的降低。營改增實施之后結(jié)算收入為扣除百分之十一的增值稅之后的數(shù)額，這樣所有的存貨和無形資產(chǎn)都會受到影響產(chǎn)生不同程度的下降，這表示著企業(yè)核心能力固定資產(chǎn)都會理論上大幅度下降。在這一過程中如果增值稅的抵扣鏈沒有進(jìn)行行之有效的管理就會導(dǎo)致稅負(fù)大幅度上升，這就會導(dǎo)致企業(yè)的利潤難以保持上升。若合同簽訂了收款日期，增值稅的納稅義務(wù)是在獲得銷售款憑據(jù)的當(dāng)天，而實際業(yè)務(wù)過程中經(jīng)常會有所滯后，很多企業(yè)都是先交稅滯后再獲得資金，所以就會消耗現(xiàn)金流。對企業(yè)經(jīng)營管理具體表現(xiàn)在管理方式上，建安企業(yè)經(jīng)營管理過程中受到稅制改革，管理方式的影響，主要分為三個方面。首先法人成員和集團(tuán)公司因為法人的主體之間沒有相容性所以需要履行納稅的義務(wù)，根據(jù)稅法來在注冊地點進(jìn)行納稅。其次是集團(tuán)公司運營過程中要充分考慮到規(guī)模的優(yōu)勢來集中的進(jìn)行采購和租賃，與此同時根據(jù)成員企業(yè)的具體使用情況來將成本平均分給不同的成員企業(yè)當(dāng)中。營改增政策實施之后這種情況有了一些改變，集團(tuán)公司簽訂的合同稅票只能在工程項目所在地進(jìn)行抵扣。最后營改增實施之后如果建筑企業(yè)的增值稅在項目所在地進(jìn)行繳稅的話，集團(tuán)公司和企業(yè)都需要就地進(jìn)行增值稅的預(yù)繳，這樣一來就會導(dǎo)致企業(yè)的現(xiàn)金流出現(xiàn)一定的負(fù)面影響。

3、營改增內(nèi)部控制措施

面對營改增的潮流，企業(yè)需要針對性的完善內(nèi)部控制體系，進(jìn)而實現(xiàn)平穩(wěn)過渡。

3.1 公司層面控制

公司層面的控制過程主要包括對于內(nèi)部環(huán)境和風(fēng)險評估等方面的控制。內(nèi)部環(huán)境主要包括對于機(jī)構(gòu)的設(shè)置和對于組織架構(gòu)等的設(shè)置。營改增政策是稅法改革的一個重要措施，所以企業(yè)在面臨營改增實施環(huán)境的時候需要充分認(rèn)識到有關(guān)的具體情況，建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境。在這一過程中需要設(shè)置幾項基本的運營原則。首先企業(yè)運營要足夠精簡高效，要充分考慮到企業(yè)的具體性質(zhì)以及企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略情況來合理的變更企業(yè)的內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)。通常情況下企業(yè)應(yīng)當(dāng)針對營改增的具體內(nèi)容來取消集團(tuán)合并繳納所得稅的政策來進(jìn)行籌劃，戰(zhàn)略性的考慮新設(shè)置法人資格的成員企業(yè)，撤銷一部分具有法人資格的成員企業(yè)，讓這些企業(yè)重新成為沒有法人資格的分公司來減少納稅工作量，并樹立部門的只能來根據(jù)增值稅的發(fā)票進(jìn)行收集認(rèn)證和抵扣等。實施過程中可以根據(jù)實際情況設(shè)置新的崗位，來進(jìn)行統(tǒng)一的納稅規(guī)劃。國家稅務(wù)改革現(xiàn)在不斷深入，建安企業(yè)需要在戰(zhàn)略角度上對自身進(jìn)行重新考慮并擴(kuò)建，開發(fā)利用新能源新工藝和新技術(shù)并推動企業(yè)整體的標(biāo)準(zhǔn)化設(shè)計，從根本上對企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整，降低稅負(fù)，最終提高企業(yè)的市場競爭能力。

3.2 業(yè)務(wù)層面控制

這一過程中有一些具體的策略：第一是利用外部資源，選擇能夠彼此之間相互促進(jìn)發(fā)展的合作伙伴，并根據(jù)企業(yè)的實際情況來選擇更加行之有效的聯(lián)營合作方方式來實現(xiàn)雙贏，從根本上提高企業(yè)的競爭能力以及競爭的效益。第二是改變集團(tuán)的集中采購、租賃方式，下轉(zhuǎn)集團(tuán)管控進(jìn)行操作，使用統(tǒng)一洽談，然后成員企業(yè)和客戶分別簽訂合同，這樣就能夠發(fā)揮出來企業(yè)集中管理的優(yōu)勢的同時也能夠順應(yīng)增值稅的抵扣計算政策。第三是進(jìn)行員工的培訓(xùn)，把營改增當(dāng)中的有關(guān)政策知識應(yīng)用到培訓(xùn)當(dāng)中，進(jìn)而提高員工對于增值稅的納稅意識，將獲得的知識分發(fā)到市場的開發(fā)采購等多個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)當(dāng)中，進(jìn)而能夠有效的防范企業(yè)運營過程中的稅務(wù)和檢查風(fēng)險。

4、結(jié)束語

企業(yè)實際運營過程中不同企業(yè)之間有著不同的內(nèi)部控制的策略，所以不同企業(yè)也應(yīng)當(dāng)采用不同的稅務(wù)管理籌劃政策?，F(xiàn)在營改增的運營讓企業(yè)面臨了大量的稅務(wù)風(fēng)險，建安企業(yè)在這一過程中應(yīng)當(dāng)深入了解并明確控制目標(biāo)，在運營過程中不斷的改善控制技術(shù)來完善內(nèi)部控制的系統(tǒng)，進(jìn)而提高內(nèi)部控制效率，最終確保企業(yè)在營改增環(huán)境下能夠抓住機(jī)遇來進(jìn)行轉(zhuǎn)型升級，確保企業(yè)能夠可持續(xù)發(fā)展。