提高管道施工企業(yè)貨幣資金持有量的探討

張振銀，譚淑艷，嚴(yán)春俠，馬春玲，李 濤

1中國(guó)石油管道局工程有限公司第四分公司，河北 廊坊

2中國(guó)石油管道局工程有限公司國(guó)內(nèi)事業(yè)部，河北 廊坊

1. 引言

充足的貨幣資金是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的前提，特別是加快貨幣資金的回收和控制貨幣資金支出是提高貨幣資金持有量的有效途徑。因此，深入分析公司貨幣資金收支面臨的問(wèn)題，并采取切實(shí)、有效、可行的貨幣資金收支管理措施，是推動(dòng)企業(yè)更快、更好發(fā)展的必要條件。

2. 貨幣資金概念及持有量的計(jì)算

貨幣資金是指在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中處于貨幣形態(tài)的資金，按其形態(tài)和用途不同可分為庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。它是企業(yè)中最活躍、流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的重要支付手段和流通手段。

一般企業(yè)注重貨幣資金最佳持有量的分析和計(jì)算，使得企業(yè)貨幣資金的持有量既能滿足企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)需要，又避免貨幣資金閑置過(guò)多，導(dǎo)致資金的浪費(fèi)；因此，大部分企業(yè)根據(jù)本企業(yè)的實(shí)際情況設(shè)定貨幣資金最佳目標(biāo)持有量，并根據(jù)該目標(biāo)持有量實(shí)時(shí)補(bǔ)給短缺資金，同時(shí)將多余資金進(jìn)行投資，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。但考慮到大部分管道施工企業(yè)屬于分公司性質(zhì)，不能自主從事資金的籌資和投資活動(dòng)，且資金收支基本都屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，因此以下著重探討如何提高貨幣資金的持有量。

貨幣資金持有量 = 貨幣資金收入 ? 貨幣資金支出

從公式可看出，增加貨幣資金的收入，控制貨幣資金支出，就能最大限度的提高貨幣資金的持有量。

3. 貨幣資金持有量現(xiàn)狀分析

3.1. 合同簽訂滯后或未簽訂合同

企業(yè)承建的項(xiàng)目有部分是政治工程，工期緊張，尚未與業(yè)主就合同細(xì)節(jié)進(jìn)行談判，就開(kāi)始進(jìn)場(chǎng)施工。在工程進(jìn)行過(guò)程之中，難以合理確定進(jìn)度、結(jié)算額，進(jìn)度款撥付滯后。部分系統(tǒng)內(nèi)項(xiàng)目，總包方與各參建單位分包合同的簽訂更為滯后，一般項(xiàng)目臨近完工才開(kāi)始考慮與參建單位的分包合同。這樣導(dǎo)致了進(jìn)度確認(rèn)滯后，進(jìn)度款申請(qǐng)受阻，墊付資金回收困難，延緩了工程款回收進(jìn)度。

3.2. 結(jié)算和進(jìn)度款撥付不及時(shí)

對(duì)于一些大型項(xiàng)目，上級(jí)單位層層審計(jì)，業(yè)主、EPC項(xiàng)目部忙于應(yīng)對(duì)，對(duì)工程量、產(chǎn)值的核定更加謹(jǐn)慎，導(dǎo)致結(jié)算進(jìn)度放緩；同時(shí)，即使完成了結(jié)算，但甲方資金撥付環(huán)節(jié)長(zhǎng)、審批多、資金短缺、沒(méi)有匹配的資金計(jì)劃，造成了進(jìn)度款不能及時(shí)到位。

3.3. 資金收支不匹配

雖然部分企業(yè)制定了資金收支管理辦法和資金計(jì)劃管理辦法，也已實(shí)施了資金的集中管理，但在管理過(guò)程中，為不耽擱工程正常進(jìn)行，未嚴(yán)格執(zhí)行“以收定支”原則，即使部分項(xiàng)目沒(méi)有工程款進(jìn)度的撥付，經(jīng)項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)申請(qǐng)，公司領(lǐng)導(dǎo)審批后，對(duì)外分包、材料采購(gòu)、設(shè)備租賃等大額款項(xiàng)均正常支出。而且部分項(xiàng)目編制資金計(jì)劃隨意性較大，未嚴(yán)格按照生產(chǎn)計(jì)劃編制資金計(jì)劃，導(dǎo)致企業(yè)資金計(jì)劃執(zhí)行率低，不利于整體貨幣資金收支的管理和控制。

3.4. 管理者資金意識(shí)淡薄

部分項(xiàng)目管理者存在“重施工、輕結(jié)算”思想，對(duì)結(jié)算收款重視度不夠，缺乏積極性、主動(dòng)性。在施工過(guò)程中，依靠公司總部資金支持，長(zhǎng)期使用墊付資金。結(jié)算環(huán)節(jié)多，與EPC總部、監(jiān)理、業(yè)主溝通不暢，工程量簽認(rèn)緩慢。項(xiàng)目管理者的主要關(guān)注點(diǎn)依然是工程進(jìn)度，項(xiàng)目管理工作都圍繞合同工期進(jìn)行施工管理和工作部署，并未將經(jīng)營(yíng)管理工作納為重點(diǎn)工作。在確保施工進(jìn)度的大環(huán)境下，資金管理制度難以得到嚴(yán)格執(zhí)行。

3.5. 資金預(yù)算管理體系不健全

雖然企業(yè)建立了資金預(yù)算管理體系，但沒(méi)有完全依據(jù)工程項(xiàng)目組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)編制資金預(yù)算，導(dǎo)致工程項(xiàng)目資金預(yù)算不切實(shí)際，數(shù)據(jù)不科學(xué)，缺乏嚴(yán)密的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)和考核依據(jù)，致使不能發(fā)揮出預(yù)算管理體系的作用。

4. 解決措施

4.1. 重視合同簽訂工作，加快資金回收

在工程項(xiàng)目正式開(kāi)工前，應(yīng)就工程價(jià)值量計(jì)算、施工結(jié)算、進(jìn)度款撥付周期等方面盡量爭(zhēng)取較為有利的條款，同時(shí)認(rèn)真分析各類(lèi)合同條款，保障自身權(quán)益，然后再簽訂施工合同。

在合同執(zhí)行過(guò)程之中，對(duì)中途設(shè)計(jì)變更，原材料、人工價(jià)格上漲等原因造成的工作量增加，及時(shí)做好資料，與監(jiān)理、業(yè)主各方溝通，盡可能簽訂補(bǔ)充合同，為竣工結(jié)算提供有力依據(jù)。

對(duì)于系統(tǒng)內(nèi)項(xiàng)目，也必須盡早與 EPC項(xiàng)目部明確工作量的劃分。通過(guò)管道局或國(guó)內(nèi)事業(yè)部的協(xié)調(diào)，盡早簽訂內(nèi)部分包合同，以便盡早申請(qǐng)工程進(jìn)度款。

4.2. 加緊結(jié)算，確保工程款及時(shí)到位

工程開(kāi)工后，項(xiàng)目部在抓緊施工、確保進(jìn)度的同時(shí)，應(yīng)及時(shí)統(tǒng)計(jì)已完成工程量，項(xiàng)目部應(yīng)與業(yè)主、監(jiān)理等單位積極溝通，提早辦理工程進(jìn)度款結(jié)算和撥付手續(xù)。項(xiàng)目控制部做好數(shù)據(jù)收集整理、成本測(cè)算工作，積極配合項(xiàng)目部申請(qǐng)進(jìn)度款。同時(shí)，應(yīng)盡量向業(yè)主申請(qǐng)撥付工程預(yù)付款，避免大量墊付資金。

加強(qiáng)掛賬工程款的清欠力度，引導(dǎo)項(xiàng)目管理者認(rèn)識(shí)到清欠的重要性，確保掛賬工程款及時(shí)撥付。

系統(tǒng)內(nèi)工程，如果雙方已掛賬，但一直沒(méi)有撥付的內(nèi)部款項(xiàng)，委托上級(jí)單位進(jìn)行強(qiáng)制劃轉(zhuǎn)。

4.3. 嚴(yán)格落實(shí)以收定支的貨幣資金制度

加強(qiáng)資金計(jì)劃管理和強(qiáng)化工程項(xiàng)目資金收支考核，確保公司資金收支工作順利進(jìn)行。以生產(chǎn)計(jì)劃為基礎(chǔ)編制資金收支計(jì)劃是提高資金計(jì)劃執(zhí)行率和加強(qiáng)貨幣資金管理的重要環(huán)節(jié)。嚴(yán)格財(cái)務(wù)收支，管好、用好貨幣資金，按照謹(jǐn)慎、穩(wěn)妥的原則做到根據(jù)資金收入多少，決定支出多少，收不抵支的項(xiàng)目要延緩資金支付。

公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)部對(duì)各項(xiàng)支出應(yīng)嚴(yán)格把關(guān)，控制大額資金支付。分包支付占總體分包額的比例不應(yīng)超過(guò)項(xiàng)目整體結(jié)算比例；同時(shí)，應(yīng)盡量避免支付預(yù)付款。在不影響工程施工的前提下，應(yīng)盡量延緩材料、租賃、分包等款項(xiàng)的支付，特別是在簽訂各項(xiàng)支出合同時(shí)，應(yīng)將支出合同中規(guī)定的付款比例及周期與工程收入合同鏈接起來(lái)。

4.4. 強(qiáng)化項(xiàng)目管理者的資金成本意識(shí)

公司應(yīng)通過(guò)各種宣貫渠道，盡量扭轉(zhuǎn)項(xiàng)目管理者以施工生產(chǎn)為中心的管理理念，應(yīng)將經(jīng)營(yíng)管理和生產(chǎn)管理相結(jié)合，強(qiáng)化項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)“早收晚付”的資金時(shí)間價(jià)值觀念。公司在考核施工項(xiàng)目時(shí)，不僅考核其施工進(jìn)度、施工質(zhì)量和利潤(rùn)指標(biāo)完成情況，還應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化項(xiàng)目結(jié)算情況和結(jié)算后欠款回收指標(biāo)的考核，特別應(yīng)加強(qiáng)對(duì)工程款回收較好項(xiàng)目的獎(jiǎng)勵(lì)，以調(diào)動(dòng)項(xiàng)目管理者資金回收的積極性，確保工程資金能夠及時(shí)撥付。

4.5. 健全資金預(yù)算管理體系

企業(yè)管理應(yīng)以經(jīng)營(yíng)管理為中心，財(cái)務(wù)管理應(yīng)以資金管理為重點(diǎn)。通過(guò)加強(qiáng)資金的預(yù)算管理和支出控制，實(shí)現(xiàn)資金持有量的提高。因此，推行預(yù)算管理制度，確保資金的有序流動(dòng)，公司應(yīng)進(jìn)一步健全全面預(yù)算管理體系，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施預(yù)算的編制、分析、考核制度，將預(yù)算作為公司內(nèi)部組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的依據(jù)，把資金的收支納入嚴(yán)格的預(yù)算管理程序中，嚴(yán)格限制無(wú)預(yù)算的資金支出，加強(qiáng)對(duì)大額資金的跟蹤和監(jiān)控管理。

5. 結(jié)語(yǔ)

提高貨幣資金持有量，就是加快工程資金的回收，控制對(duì)外資金的支出。企業(yè)市場(chǎng)、采辦、人事、施工等部門(mén)作為企業(yè)的內(nèi)部資源，承擔(dān)著資金管理執(zhí)行者的角色，為了提高公司資金整體使用的有效性，應(yīng)該通力合作，加快工程資金的回收，適當(dāng)控制對(duì)外資金的支出。建立貨幣資金余額預(yù)警機(jī)制，以保證公司各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工作的順利進(jìn)行。