風(fēng)險識別的案例教學(xué)

陶 冶

（杭電信工學(xué)院 浙江 杭州 310000）

1 引言

公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理是目前注冊會計師(CPA)資格考試的科目之一，在許多應(yīng)用型本科高等院校為財務(wù)管理、會計學(xué)等專業(yè)的學(xué)生開設(shè)，旨在使學(xué)生全面掌握公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理的基本理論和方法，為今后從事財務(wù)會計工作及參加全國會計職稱考試、注冊會計師考試打下基礎(chǔ)。這門課程的教材一般都用中國注冊會計師協(xié)會編寫的CPA考試用書 《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》，該書全面、深入地闡述了戰(zhàn)略管理和風(fēng)險管理的基礎(chǔ)知識，并且使用了相當(dāng)多的案例幫助學(xué)生學(xué)習(xí)、理解、掌握相關(guān)的理論與方法。但是，在風(fēng)險管理部分，案例明顯偏少，特別是風(fēng)險識別、風(fēng)險防范這些內(nèi)容，幾乎沒有案例。鑒于此，筆者尋找素材、編寫案例，在教學(xué)中取得了較好效果，下面是該案例的風(fēng)險識別部分。

2 米萊公司物流外包風(fēng)險的識別

2.1 米萊公司簡介。米萊公司成立于2011年，注冊資本440萬元，員工60多人，近幾年年營業(yè)額都在1 500萬元以上，主營業(yè)務(wù)是中高端女裝面料的開發(fā)與銷售，兼營新型面料的開發(fā)與銷售，出口與內(nèi)銷并重。

2.2 物流外包現(xiàn)狀。隨著米萊公司業(yè)務(wù)的不斷拓展，對于物流的需求量越來越大。物流在包裝、裝卸、存儲、運輸?shù)确矫娑夹枰銐虼蟮娜肆臀锪ν度?，米萊公司是小微企業(yè)，短期內(nèi)不可能建立自己的物流部門，于是物流外包就成了最好的選擇。通過與第三方物流公司合作，雙方實現(xiàn)互利共贏，米萊公司可以通過物流公司的專業(yè)素養(yǎng)來提高物流服務(wù)質(zhì)量，提升客戶滿意度，同時有利于降低物流運營成本，把有限的資金集中用于發(fā)展主營業(yè)務(wù)。米萊公司物流外包的流程如圖1所示。

圖1 米萊公司物流外包流程

2.3 物流外包的風(fēng)險。物流外包雖然能給米萊公司帶來許多好處，但是其中的風(fēng)險也要引起足夠的重視。今年7月，米萊公司與一家西班牙服裝公司簽訂了一份面料購銷合同，并及時安排將貨品交由當(dāng)時的物流外包合作公司負(fù)責(zé)運往西班牙，但是在進(jìn)入西班牙后，貨車發(fā)生自然起火貨柜被燒，米萊公司首先向投保的保險公司進(jìn)行了報案，然后與客戶取得聯(lián)系解釋事情原委，客戶提出要先驗貨后付款，看貨驗收之后只提取了50%的貨品，保險公司核定損失后賠付了40%，余下的10%則由物流公司承擔(dān)。鑒于此，公司召集有關(guān)人士舉行座談，采取頭腦風(fēng)暴法，列舉出如下這些主要的風(fēng)險：

客戶信息泄露風(fēng)險。物流外包以后，物流公司將會知道的信息至少有寄件人的姓名、地址、聯(lián)系方式和身份證號，收件人的姓名、地址、聯(lián)系方式，以及所寄的物品。在商業(yè)活動中，嚴(yán)守客戶信息是基本的底線，米萊公司由于業(yè)務(wù)需要將客戶信息透露給物流公司，若物流公司不能嚴(yán)格保密，或者在運輸過程中被他人知曉，造成客戶信息泄露，不僅會對客戶造成傷害，自己的信譽也會大打折扣，并有可能因此失去已有甚至潛在的大批客戶。

物流市場風(fēng)險。物流外包的價格隨行就市，市場瞬息萬變，國內(nèi)外經(jīng)濟政治環(huán)境和物流政策的變化都有可能對物流市場造成影響。米萊公司與物流公司在簽訂外包合同時必然約定服務(wù)價格，當(dāng)國內(nèi)外形勢發(fā)展良好時，物流市場也隨之受益，物流市場價格就會呈現(xiàn)上浮趨勢，既定的價格低于市場價格，對于米萊公司有利；但是若國內(nèi)外形勢不容樂觀，物流市場也必將受到影響，物流市場價格下跌，既定的價格高于市場價格，米萊公司就有可能虧損。

自身缺乏專業(yè)人才風(fēng)險。米萊公司目前所在的員工中并沒有法律專業(yè)或外包專業(yè)的人員，所有外包合同均為公司自擬，但是外包合同對于法律和物流專業(yè)要求可能相當(dāng)高。頭腦風(fēng)暴過程中，隨機抽查米萊公司與物流公司簽訂的幾個外包合同，發(fā)現(xiàn)里面的許多約定都并不到位，缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性和全面性。例如，針對物流公司的服務(wù)質(zhì)量，米萊公司只是在合同中簡單的提出了包裝和存儲的要求，至于裝卸、運輸?shù)拳h(huán)節(jié)則并沒有提及，對攬收和運輸?shù)臅r效也未做明確規(guī)定，由于缺少足夠的約束條約來督促物流公司規(guī)范自身行為，當(dāng)發(fā)生貨品損壞或者運送延誤等情況時，物流公司如果推卸責(zé)任不愿承擔(dān)，米萊公司便是“啞巴吃黃連”。而對于違約責(zé)任，合同中也僅僅只是寫了“雙方協(xié)商解決”，詳細(xì)的責(zé)任界定、損失賠償?shù)染鶝]有商定，一旦物流公司真的出現(xiàn)違約行為，協(xié)商的過程可能會因此出現(xiàn)爭議或糾紛。