監(jiān)督沙龍

多部門(mén)發(fā)力，共啟環(huán)保稅時(shí)代

主持人：據(jù)統(tǒng)計(jì)，2003年至2015年，全國(guó)累計(jì)征收排污費(fèi)2115.99億元，繳納排污費(fèi)的企事業(yè)單位和個(gè)體工商戶累計(jì)500多萬(wàn)戶。此次“費(fèi)改稅”基本上是平移過(guò)渡，環(huán)保稅的征稅對(duì)象和范圍與排污費(fèi)基本相同。為什么要實(shí)行環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅？黨的十九大對(duì)加快生態(tài)文明體制改革、推進(jìn)綠色發(fā)展作出了重要戰(zhàn)略部署，環(huán)保稅是第一部專(zhuān)門(mén)體現(xiàn)“綠色稅制”的代表性稅種。您認(rèn)為環(huán)保稅的開(kāi)征有何意義？

龐鳳喜：黨的十八屆五中全會(huì)指出，實(shí)現(xiàn)“十三五”時(shí)期發(fā)展目標(biāo)，破解發(fā)展難題，厚植發(fā)展優(yōu)勢(shì)，必須牢固樹(shù)立并切實(shí)貫徹創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開(kāi)放、共享的發(fā)展理念。圍繞綠色發(fā)展理念，黨的十九大報(bào)告進(jìn)一步指出，加快建立綠色生產(chǎn)和消費(fèi)的法律制度和政策導(dǎo)向，建立健全綠色低碳循環(huán)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)體系，同時(shí)，著力解決突出的環(huán)境問(wèn)題，加大生態(tài)系統(tǒng)保護(hù)力度。而開(kāi)征環(huán)保稅，對(duì)牢固樹(shù)立社會(huì)主義生態(tài)文明觀、打好生態(tài)環(huán)保攻堅(jiān)戰(zhàn)，推動(dòng)形成人與自然和諧發(fā)展的現(xiàn)代化建設(shè)新格局有著重要的引導(dǎo)作用。環(huán)境保護(hù)稅法，作為第一部推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)的單行稅法，盡管征稅范圍與稅費(fèi)負(fù)擔(dān)上只是一種平移過(guò)渡，但可以借助稅法的強(qiáng)制力與稅務(wù)機(jī)構(gòu)的執(zhí)行力，確保環(huán)境保護(hù)的政策初衷與實(shí)施結(jié)果更加一致。

崔惠玉：開(kāi)征環(huán)保稅的意義在于：其一，從“收費(fèi)”上升到“收稅”，有利于解決“排污費(fèi)”時(shí)代存在的執(zhí)法剛性不強(qiáng)的問(wèn)題。之前征收排污費(fèi)的時(shí)候，地方政府執(zhí)法隨意性大，存在減免排污費(fèi)以減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、促進(jìn)招商引資等情況。而且，政府管理過(guò)程中對(duì)于企業(yè)不繳、少繳排污費(fèi)的行為也常常睜一只眼，閉一只眼。開(kāi)征“環(huán)保稅”后，這種彈性執(zhí)法的情況將大大減少，地方政府將無(wú)法對(duì)“環(huán)保稅”的征收作出政策性讓步，稅務(wù)部門(mén)如果不依法執(zhí)稅，將構(gòu)成瀆職，從而大大提高執(zhí)法剛性。

其二，開(kāi)征環(huán)保稅將更好地體現(xiàn)“稅收法定”原則。在法律位階中，暫行辦法和管理?xiàng)l例都屬于政府頒布的行政法規(guī)，其法律效力低于全國(guó)人大通過(guò)的法律。根據(jù)稅收法定原則，任何稅收都必須由立法機(jī)構(gòu)——全國(guó)人大及其常委會(huì)通過(guò)法律來(lái)決定征收。環(huán)保稅正式開(kāi)征前，我國(guó)目前征收的18個(gè)稅種中，只有個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、車(chē)船稅3個(gè)稅種的征收是由法律規(guī)定的，其他稅種的征收依據(jù)都是國(guó)務(wù)院發(fā)布的暫行條例，更不要提名目繁多的行政收費(fèi)了，更是以政府甚至地方政府的名義征收的。黨的十八屆三中全會(huì)決定提出要落實(shí)稅收法定原則，2015年3月中央審議通過(guò)《貫徹落實(shí)稅收法定原則的實(shí)施意見(jiàn)》，提出力爭(zhēng)在2020年完成稅收法定原則的改革任務(wù)。環(huán)保稅就是此后通過(guò)的第一部單行稅法，意義重大。將原本以行政法規(guī)為征收依據(jù)的排污費(fèi)改為法律規(guī)定的環(huán)保稅，體現(xiàn)了稅收法定原則的要求，更有助于健全稅收法律體系，進(jìn)一步完善現(xiàn)代稅收制度體系。

其三，“環(huán)保稅”取代“排污費(fèi)”制度，體現(xiàn)了我國(guó)保護(hù)和改善環(huán)境，減少污染物排放，推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)的決心。財(cái)政部、稅務(wù)總局、環(huán)保部有關(guān)負(fù)責(zé)人在接受記者采訪時(shí)，均表示“開(kāi)征環(huán)保稅的環(huán)保意義大于財(cái)政意義”。正如環(huán)保稅法總則第一條就寫(xiě)明的立法宗旨，是“為了保護(hù)和改善環(huán)境，減少污染物排放，推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)”。環(huán)保稅法制定了減免稅的規(guī)定，如：納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國(guó)家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)百分之三十的，減按百分之七十五征收環(huán)境保護(hù)稅，充分體現(xiàn)出“誰(shuí)污染誰(shuí)繳稅、多排污多繳稅、少排污少繳稅”的基本原則，從而倒逼企業(yè)真正走上綠色發(fā)展之路。

劉曄：黨的十九大報(bào)告提出“從現(xiàn)在到2020年，是全面建成小康社會(huì)決勝期”、“要堅(jiān)決打好防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)、精準(zhǔn)脫貧和污染防治這三大攻堅(jiān)戰(zhàn)，使全面建成小康社會(huì)得到人民認(rèn)可、經(jīng)得起歷史檢驗(yàn)”。而環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅就是打贏污染防治攻堅(jiān)戰(zhàn)的重要利器，也是推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)的有效制度供給。雖然從國(guó)家層面頂層設(shè)計(jì)中，是采取 “稅負(fù)平移”的方式來(lái)實(shí)現(xiàn)“費(fèi)改稅”。但即使是稅負(fù)保持不變，費(fèi)改稅也并不是簡(jiǎn)單的名稱(chēng)變化，而是制度上的重大變化。這個(gè)制度變化的意義主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是立法層次提高。排污費(fèi)制度是以“管理?xiàng)l例”和“管理辦法”為形式的行政規(guī)章，而環(huán)保稅則是由全國(guó)人大立法實(shí)施的，法律權(quán)威性和征管的保障性大大增強(qiáng)。二是稅收剛性增強(qiáng)。排污費(fèi)執(zhí)行時(shí)強(qiáng)制性不夠，規(guī)范性也差。而環(huán)保稅具有稅收強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性特征，收入更為穩(wěn)定、征收也更為規(guī)范。三是原來(lái)排污費(fèi)征收主體是地方環(huán)保部門(mén)，環(huán)保部門(mén)自由裁量權(quán)大，而環(huán)保稅則是由稅務(wù)部門(mén)依法征收，以法律的規(guī)范性取代了原來(lái)行政上的隨意性。

此外，盡管?chē)?guó)家層面立法中是采取“稅負(fù)平移”原則，但對(duì)應(yīng)稅大氣污染物和水污染物只規(guī)定了一個(gè)稅額幅度，其具體適用稅額則由各?。ㄊ?、自治區(qū)）自行確定。而從各地環(huán)保稅標(biāo)準(zhǔn)看，雖然很多地方環(huán)保稅率的設(shè)定是原有排污費(fèi)率的平移，但也有部分地區(qū)稅率與原來(lái)排污費(fèi)率相比有所上浮。這樣環(huán)保稅改革實(shí)際上是提高了這些地區(qū)的征稅稅率，加重那些高污染企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，由此有利于矯正納稅人的行為，促使其減少對(duì)環(huán)境的污染和破壞。同時(shí)，環(huán)保費(fèi)改稅后總體上也會(huì)相應(yīng)增加環(huán)保支出，并對(duì)有利于保護(hù)環(huán)境和治理污染的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為或產(chǎn)品采取稅收優(yōu)惠措施，由此可以激勵(lì)納稅人采取有利于環(huán)保的生產(chǎn)技術(shù)，對(duì)于減少排放、治理污染具有重要的意義。

李華：經(jīng)濟(jì)發(fā)展依賴(lài)于環(huán)境和自然資源的支持，同時(shí)又會(huì)對(duì)環(huán)境質(zhì)量產(chǎn)生不利的影響。在我國(guó)，隨著經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，環(huán)境污染目前成為一個(gè)不可忽視的問(wèn)題，甚至威脅到人類(lèi)的生存環(huán)境，嚴(yán)重制約著經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會(huì)和諧和民生改善。社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，有效的環(huán)境保護(hù)可以依靠政府和市場(chǎng)兩種手段。環(huán)境稅是以應(yīng)稅污染物為課稅對(duì)象征收的一個(gè)稅種。雖然增加稅收一般會(huì)加重納稅人的負(fù)擔(dān)、生產(chǎn)成本和公眾生活成本，但是我們看到這個(gè)稅種醞釀和討論的時(shí)間相對(duì)較短，開(kāi)征阻力非常小，說(shuō)明廣大社會(huì)公眾對(duì)這個(gè)問(wèn)題的認(rèn)識(shí)是一致的，呈普遍支持的態(tài)度。

大致上環(huán)境稅的開(kāi)征具有三個(gè)方面的意義：一是把企業(yè)污染環(huán)境、破壞生態(tài)的社會(huì)成本內(nèi)部化到生產(chǎn)成本和市場(chǎng)價(jià)格中，通過(guò)市場(chǎng)機(jī)制來(lái)減少企業(yè)的污染行為。二是通過(guò)規(guī)范的稅收法律體系運(yùn)行，形成一定的財(cái)政收入，用于環(huán)境治理。如果整個(gè)稅收的總規(guī)模保持不變，就可以減少其他稅收、優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)。三是從社會(huì)意義上講，可以引領(lǐng)社會(huì)的環(huán)保理念，甚至還會(huì)促使污染者選擇改進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)與方法，鼓勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新行為和環(huán)保投資。

徐志：實(shí)行環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅的原因有三：一是現(xiàn)行的環(huán)境保護(hù)收費(fèi)制度未能有效遏制環(huán)境污染問(wèn)題。這從歷年公布的中國(guó)環(huán)境狀況公報(bào)可知。二是當(dāng)前我國(guó)財(cái)政收入結(jié)構(gòu)不合理，存在非稅收入比重過(guò)高的問(wèn)題，“費(fèi)改稅”可以優(yōu)化財(cái)政收入結(jié)構(gòu)。三是排污費(fèi)實(shí)際征管中存在著瞞報(bào)漏征、無(wú)故拖欠、地方干預(yù)等許多不規(guī)范的問(wèn)題，非常有必要費(fèi)改稅。

從理論上說(shuō)，排污費(fèi)和環(huán)保稅只是名稱(chēng)不同，但作用機(jī)理相同。其作用機(jī)理是：多排多付費(fèi)或稅，少排少付費(fèi)或稅。開(kāi)征環(huán)境保護(hù)稅，一是有利于解決排污費(fèi)制度存在的執(zhí)法剛性不足、地方政府和部門(mén)干預(yù)等問(wèn)題；二是有利于提高納稅人環(huán)保意識(shí)和遵從度，促使企業(yè)外部成本內(nèi)部化，提高企業(yè)的排污成本，強(qiáng)化企業(yè)治污減排的責(zé)任；三是有利于稅收法定，構(gòu)建促進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的綠色稅制體系；四是有利于規(guī)范政府分配形式，優(yōu)化財(cái)政收入結(jié)構(gòu)，提高財(cái)政收入的質(zhì)量。

主持人：環(huán)保稅法規(guī)定，應(yīng)稅大氣污染物和水污染物的具體適用稅額，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府統(tǒng)籌考慮本地區(qū)環(huán)境承載能力、污染物排放現(xiàn)狀和經(jīng)濟(jì)社會(huì)生態(tài)發(fā)展目標(biāo)要求，在稅法授權(quán)范圍內(nèi)確定和調(diào)整。根據(jù)背景材料，目前，多個(gè)?。▍^(qū)、市）已確定環(huán)保稅適用稅額，各地情況差異大，其中北京實(shí)行的是高限征收“雙頂格”。此外，一些省份在省內(nèi)不同區(qū)域也確定了差異化的稅額，對(duì)此您怎么看？原來(lái)的排污費(fèi)收入實(shí)行中央與地方1∶9分成，而環(huán)保稅全部作為地方收入，此舉有何影響？

龐鳳喜：上述問(wèn)題，實(shí)際涉及環(huán)境保護(hù)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)系這一環(huán)境與發(fā)展的核心問(wèn)題。無(wú)疑，自然環(huán)境和自然資源是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)和條件，而經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)于環(huán)境的改變也是不可避免的事實(shí)。歷史上，發(fā)達(dá)國(guó)家走的道路是先污染后治理，其經(jīng)濟(jì)的巨大成就，以環(huán)境損害的巨大成本為代價(jià)。對(duì)于發(fā)展中國(guó)家而言，基于現(xiàn)實(shí)約束，經(jīng)濟(jì)發(fā)展長(zhǎng)期被視為優(yōu)先選項(xiàng)，也因?yàn)槿绱耍覈?guó)在改革開(kāi)放過(guò)程中也曾經(jīng)較多關(guān)注經(jīng)濟(jì)發(fā)展而較為忽視環(huán)境問(wèn)題，相應(yīng)地，在取得較大經(jīng)濟(jì)成就的同時(shí)，付出了較大的環(huán)境代價(jià)。就我國(guó)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展而言，這種環(huán)境損害又大體與經(jīng)濟(jì)發(fā)展基本一致，即經(jīng)濟(jì)先發(fā)展地區(qū)與經(jīng)濟(jì)較發(fā)達(dá)地區(qū)，環(huán)境也較之落后地區(qū)更早受到損害。同時(shí)，在認(rèn)識(shí)經(jīng)濟(jì)與環(huán)境關(guān)系的問(wèn)題上，同樣也是經(jīng)濟(jì)較為發(fā)達(dá)地區(qū)更早意識(shí)到環(huán)境保護(hù)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)系及重要性。此外，由于環(huán)境保護(hù)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)系又涉及生存與發(fā)展的問(wèn)題，因此，任何對(duì)策或選擇都必須基于一國(guó)一地的現(xiàn)實(shí)。正因?yàn)槿绱?，本次開(kāi)征的環(huán)保稅法規(guī)定，應(yīng)稅大氣污染物和水污染物的具體適用稅額，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府統(tǒng)籌考慮本地區(qū)環(huán)境承載能力、污染物排放現(xiàn)狀和經(jīng)濟(jì)社會(huì)生態(tài)發(fā)展目標(biāo)要求，在稅法授權(quán)范圍內(nèi)確定和調(diào)整。實(shí)際執(zhí)行中，多個(gè)省（區(qū)、市）已確定環(huán)保稅適用稅額，各地情況差異大，其中北京實(shí)行的是高限征收“雙頂格”。應(yīng)該說(shuō)，正是上述諸多因素權(quán)衡選擇的結(jié)果。至于環(huán)保稅的收入歸屬問(wèn)題，原來(lái)的排污費(fèi)收入實(shí)行中央與地方1∶9分成，而環(huán)保稅全部作為地方收入。此種安排，雖然地方財(cái)力上有所增加，但相對(duì)于環(huán)保支出這一地方政府長(zhǎng)期且巨額支出而言，很顯然，也僅僅只是適當(dāng)提高了地方政府的財(cái)政自給能力而已，以使其環(huán)保支出能夠更為及時(shí)有效地供給所需資金，從而調(diào)動(dòng)地方政府環(huán)境保護(hù)的積極性，使地方政府財(cái)權(quán)與事權(quán)、支出責(zé)任與財(cái)力配置相匹配，提高污染治理效率。

崔惠玉：此次環(huán)保稅法規(guī)定一個(gè)征稅稅率范圍，具體稅率由地方自行裁定是一種積極的嘗試。目前，除西藏外，各省區(qū)市均已按法定程序出臺(tái)了本地區(qū)應(yīng)稅大氣污染物和水污染物的具體適用稅額。從這些省份實(shí)行的稅額標(biāo)準(zhǔn)來(lái)看，適用最低限額的是黑、吉、遼等12個(gè)省份，其中浙江省居于發(fā)達(dá)省份行列。適用中間水平的有山西、山東、湖北等12個(gè)省份，其中也不乏廣東這樣的發(fā)達(dá)省份。適用較高水平的當(dāng)然就是京津冀地區(qū)、上海、江蘇、河南6個(gè)省份。江蘇還在省內(nèi)不同區(qū)域確定了差異化的稅額，內(nèi)蒙古、上海、重慶、云南4省區(qū)市稅額采取分年逐步提高到位方式。這些地方政府基本上都統(tǒng)籌考慮了本地區(qū)環(huán)境承載能力、污染物排放現(xiàn)狀和經(jīng)濟(jì)社會(huì)生態(tài)發(fā)展目標(biāo)要求，有利于發(fā)揮稅收在生態(tài)環(huán)境保護(hù)方面的調(diào)控作用。但可能出現(xiàn)的負(fù)面影響是對(duì)高污染企業(yè)的擠出效應(yīng)。環(huán)保稅開(kāi)征是為了倒逼企業(yè)加大環(huán)境保護(hù)投入，企業(yè)必須考慮其生產(chǎn)產(chǎn)生的環(huán)境污染成本。但由于地方政府選擇稅率差異化，企業(yè)極有可能選擇“以足投票”，高征收地區(qū)將高污染企業(yè)擠出到低征收地區(qū)。

此次環(huán)保稅開(kāi)征，將所有環(huán)保稅作為地方收入，不再按中央與地方1：9分成，顯示出中央政府下大氣力整治環(huán)境問(wèn)題的決心，環(huán)保稅全部作為地方政府收入，充分明確地方政府承擔(dān)污染治理、依法治稅的主體責(zé)任。同時(shí)，環(huán)保稅全部作為地方稅收入，進(jìn)一步拓展了地方稅，進(jìn)一步完善了地方稅體系。接下來(lái)房地產(chǎn)稅、消費(fèi)稅的一部分都應(yīng)該作為地方稅的構(gòu)成部分。

劉曄：各地區(qū)制定差異化的稅額，其原因按環(huán)保稅法第六條說(shuō)法，是由于各地區(qū)環(huán)境承載能力、污染物排放現(xiàn)狀和經(jīng)濟(jì)社會(huì)生態(tài)發(fā)展目標(biāo)不同。這些確實(shí)是需要考慮的因素。此外，按照環(huán)境稅國(guó)內(nèi)外已有的理論和實(shí)證研究結(jié)論來(lái)看，環(huán)境稅的減排效應(yīng)和經(jīng)濟(jì)效應(yīng)在不同區(qū)域確實(shí)會(huì)有不同，對(duì)區(qū)域差異比較大的大國(guó)而言，更是如此。此外，理論上最優(yōu)的環(huán)保稅稅率還會(huì)由于市場(chǎng)的不完全性和技術(shù)水平的差異等特征而不同。我國(guó)作為一個(gè)發(fā)展中大國(guó)，各地情況差異較大，除各地區(qū)環(huán)境承載力、排污現(xiàn)狀和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展水平有較大差別以外，各地區(qū)的市場(chǎng)結(jié)構(gòu)以及技術(shù)水平也有很大不同，因此環(huán)境保護(hù)稅對(duì)污染排放的減排效應(yīng)也將不同。因此可以認(rèn)為，應(yīng)對(duì)不同地區(qū)實(shí)行差異化的稅額。但我認(rèn)為，各地稅額應(yīng)有差別，但差別也不宜過(guò)大，否則容易產(chǎn)生污染企業(yè)區(qū)域遷移問(wèn)題，由此并不利于全國(guó)層面的總量減排。

由于環(huán)境問(wèn)題具有區(qū)域外溢性，因此按我理解將環(huán)保稅作為中央地方共享稅也是合理選擇。此次之所以將環(huán)保稅全部作為地方收入，其主要意圖還是為了調(diào)動(dòng)地方征收環(huán)境稅和承擔(dān)環(huán)境治理主體責(zé)任的積極性。其影響在于：一是地方對(duì)環(huán)保稅征管和污染監(jiān)測(cè)的積極性會(huì)相應(yīng)提高，其對(duì)污染治理主體責(zé)任意識(shí)會(huì)進(jìn)一步增強(qiáng)。二是增加了一個(gè)地方稅稅種，對(duì)健全地方稅體系也有作用。雖然目前可能環(huán)保稅稅額還比較少，但隨著未來(lái)擴(kuò)大征稅范圍和提高稅率，有望使之成為較為重要的地方稅稅種。三是雖然并未明確規(guī)定環(huán)保稅專(zhuān)款專(zhuān)用于環(huán)保支出，但地方稅收入由此相應(yīng)增加以后，對(duì)增加地方環(huán)保投入也會(huì)產(chǎn)生積極影響。

李華：優(yōu)質(zhì)的環(huán)境基本上具有一定的地域受益特點(diǎn)，同時(shí)不同的地域環(huán)境污染水平不同，社會(huì)的要求和目標(biāo)也不一樣，所以當(dāng)?shù)孛癖姾驼斜匾孕袥Q定環(huán)境稅的具體標(biāo)準(zhǔn)，這也會(huì)激勵(lì)地方政府和民眾在環(huán)境質(zhì)量和經(jīng)濟(jì)發(fā)展之間做出權(quán)衡。

盡管環(huán)境質(zhì)量也具有地區(qū)之間空間上的相關(guān)性，比如流經(jīng)河流對(duì)于上下游的影響、空氣流通對(duì)相鄰地區(qū)的影響等等，但是這些問(wèn)題相對(duì)較小，且環(huán)境稅開(kāi)征對(duì)地方經(jīng)濟(jì)具有直接影響，地方政府在環(huán)境治理以及監(jiān)督企業(yè)減少污染排放方面承擔(dān)著更多的職責(zé)。同時(shí)環(huán)境稅規(guī)模會(huì)因?yàn)榈貐^(qū)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不同存在地區(qū)間的不平衡，從以上觀點(diǎn)出發(fā)，環(huán)境稅更適合作為地方稅。另一方面，環(huán)境稅的主要目標(biāo)是保護(hù)環(huán)境，環(huán)保意義大于財(cái)政意義，這也就意味著籌資不是首要目標(biāo)，與排污費(fèi)相比，短期內(nèi)不會(huì)有收入規(guī)模上的大變化，也不應(yīng)期待這一稅種稅收收入的大量增長(zhǎng)，否則會(huì)陷入邏輯上的悖論，因此把環(huán)境稅全部作為地方稅收收入不會(huì)對(duì)央地財(cái)政收入產(chǎn)生很大的影響。最后，完全的稅收歸屬也有利于減少地方政府因?yàn)槎愂辗窒矶纬啥愂諟p免和弱化監(jiān)管，防止出現(xiàn)政策洼地。

徐志：我國(guó)地域遼闊，社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與生態(tài)環(huán)境極不平衡。各省市區(qū)充分考慮本地區(qū)環(huán)境承載能力、污染物排放現(xiàn)狀和經(jīng)濟(jì)社會(huì)生態(tài)發(fā)展差異，在環(huán)保稅法授權(quán)范圍內(nèi)確定并實(shí)行地區(qū)差別稅率。這既是對(duì)環(huán)保稅法的尊重，也是因地制宜的務(wù)實(shí)做法。但必須指出的是，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，生態(tài)文明建設(shè)的推進(jìn)，各地區(qū)應(yīng)建立和完善環(huán)保稅稅率的動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制，分階段、分區(qū)域、分行業(yè)逐步提高環(huán)保稅稅率的幅度，以充分發(fā)揮環(huán)保稅“綠色稅制”在環(huán)境治理和生態(tài)建設(shè)中的調(diào)節(jié)作用。

將環(huán)保稅收入全部劃歸地方，主要有兩點(diǎn)考慮：一是由地方稅特征決定的。所謂地方稅是指地方征、地方管、收入歸地方的稅種。而環(huán)保稅的地域特征非常明顯，企業(yè)日常排放指標(biāo)的監(jiān)測(cè)和監(jiān)管均需依托地方環(huán)保部門(mén)來(lái)完成，地方污染治理責(zé)任也主要由地方政府承擔(dān)。將環(huán)保稅確定為地方稅，不僅有利于環(huán)保稅的征管，同時(shí)也有利于調(diào)動(dòng)地方的積極性。二是健全地方稅體系的需要。營(yíng)改增后地方主體稅種的缺失，急迫需要構(gòu)建地方稅體系。而將環(huán)保稅確定為地方稅，將環(huán)保稅收入全部劃歸地方，正是健全地方稅體系的重要一環(huán)。

主持人：據(jù)報(bào)道，目前，各地環(huán)保部門(mén)已完成全部歷史涉稅數(shù)據(jù)向地稅部門(mén)移交工作。各級(jí)地稅機(jī)關(guān)已據(jù)此初步識(shí)別和確認(rèn)環(huán)保稅納稅人33萬(wàn)戶，并初步建立了環(huán)保稅稅源數(shù)據(jù)庫(kù)。您對(duì)此作何評(píng)價(jià)？為保障環(huán)保稅的順利開(kāi)征，相關(guān)部門(mén)作出了哪些努力？

劉曄：2018年4月1日，環(huán)保稅將迎來(lái)首個(gè)征期。實(shí)際上，在此之前的一年多時(shí)間內(nèi)，環(huán)保、稅務(wù)、財(cái)政等部門(mén)，已經(jīng)就環(huán)保稅的開(kāi)征工作做了充足的準(zhǔn)備。據(jù)悉，近期各地環(huán)保部門(mén)已完成全部歷史涉稅數(shù)據(jù)向地稅部門(mén)的移交工作，各級(jí)地稅機(jī)關(guān)據(jù)此初步識(shí)別和確認(rèn)環(huán)保稅納稅人，并初步建立了環(huán)保稅稅源數(shù)據(jù)庫(kù)，這標(biāo)志著環(huán)保稅開(kāi)征工作已經(jīng)進(jìn)入實(shí)質(zhì)階段，處于隨時(shí)可以啟動(dòng)首個(gè)征期的工作狀態(tài)。這些準(zhǔn)備工作至少具有三個(gè)層面的意義：第一，環(huán)保向稅務(wù)移交排污費(fèi)征收相關(guān)歷史數(shù)據(jù)，標(biāo)志著“環(huán)?！悇?wù)”協(xié)作的機(jī)制已經(jīng)建立起來(lái)，并且運(yùn)作比較順暢。第二，稅務(wù)機(jī)關(guān)初步識(shí)別和確認(rèn)環(huán)保稅納稅人，標(biāo)志著環(huán)保稅征稅范圍、征稅對(duì)象和納稅人的確認(rèn)，這是環(huán)保稅實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)征收的基礎(chǔ)，為環(huán)保費(fèi)改稅平穩(wěn)過(guò)渡奠定了良好的基礎(chǔ)。第三，稅務(wù)部門(mén)初步建立環(huán)保稅稅源數(shù)據(jù)庫(kù)，為環(huán)保稅開(kāi)征后實(shí)施信息化、動(dòng)態(tài)化管理打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，也為生態(tài)文明建設(shè)提供了有效的數(shù)據(jù)治理基礎(chǔ)。

為了保障環(huán)保稅的順利開(kāi)征，財(cái)政、環(huán)保、稅務(wù)等多個(gè)部門(mén)作了大量的努力。財(cái)政部門(mén)為環(huán)保稅的開(kāi)征工作做了總體的協(xié)調(diào)和部署，牽頭與環(huán)保、稅務(wù)部門(mén)下發(fā)了多個(gè)文件，推動(dòng)環(huán)保稅開(kāi)征準(zhǔn)備工作。包括在財(cái)政部的積極推動(dòng)下，2017年12月27日國(guó)務(wù)院發(fā)布了《關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅收入歸屬問(wèn)題的通知》，決定環(huán)境保護(hù)稅全部作為地方收入，為“營(yíng)改增”后健全地方稅體系作出了積極的努力。環(huán)保部與稅務(wù)總局于2017年7月正式簽署《環(huán)境保護(hù)稅征管協(xié)作機(jī)制備忘錄》，進(jìn)一步強(qiáng)化部門(mén)合作，明確職責(zé)分工，為環(huán)境保護(hù)稅的順利開(kāi)征邁出了堅(jiān)實(shí)的一步。隨后，稅務(wù)總局召開(kāi)了一系列相關(guān)工作會(huì)議，并下發(fā)多個(gè)文件，要求各地做好環(huán)保稅開(kāi)征相關(guān)工作；同時(shí)，設(shè)計(jì)了基本信息采集表和申報(bào)表，基本信息一次性采集，不需要納稅人重復(fù)填報(bào)。各地財(cái)政、稅務(wù)、環(huán)保部門(mén)，積極配合協(xié)調(diào)，搭建了環(huán)保稅開(kāi)征工作協(xié)作機(jī)制，提出了本地環(huán)保稅具體稅額適用標(biāo)準(zhǔn)，并經(jīng)地方政府批準(zhǔn)已經(jīng)陸續(xù)公布，完善了環(huán)保稅開(kāi)征的相關(guān)配套制度。同時(shí)，各地稅務(wù)部門(mén)對(duì)稅務(wù)干部和納稅企業(yè)開(kāi)展了一系列培訓(xùn)工作。

崔惠玉：應(yīng)該說(shuō)，環(huán)保稅規(guī)模并不大，但從“排污費(fèi)”轉(zhuǎn)成“環(huán)保稅”制度轉(zhuǎn)換難度較大。因此，環(huán)保部門(mén)向地稅部門(mén)移交歷史涉稅數(shù)據(jù)也比較困難。稅務(wù)部門(mén)在建立環(huán)保稅稅源數(shù)據(jù)庫(kù)時(shí)，充分考慮了如何減輕納稅人負(fù)擔(dān)。如在設(shè)計(jì)表證單書(shū)時(shí)，較原征收排污費(fèi)減少了2／3的申報(bào)表單及數(shù)據(jù)項(xiàng)，大幅減輕了納稅人申報(bào)負(fù)擔(dān)。為保障環(huán)保稅順利開(kāi)征，人大制定環(huán)保稅法及實(shí)施條例，應(yīng)明確納稅人的自行申報(bào)義務(wù)，有利于增強(qiáng)企業(yè)的環(huán)境保護(hù)意識(shí)。稅務(wù)部門(mén)會(huì)同環(huán)保部門(mén)開(kāi)展聯(lián)合輔導(dǎo)和重點(diǎn)輔導(dǎo)，確保納稅人“懂政策、能計(jì)算、會(huì)申報(bào)”。監(jiān)測(cè)機(jī)構(gòu)同時(shí)要確保稅務(wù)部門(mén)、環(huán)保部門(mén)、監(jiān)測(cè)機(jī)構(gòu)、企業(yè)四方的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)鼓勵(lì)第三方監(jiān)測(cè)機(jī)構(gòu)積極介入，從而提供及時(shí)、全面的數(shù)據(jù)，成為征稅工作的重要參照。有關(guān)政府部門(mén)和民間力量應(yīng)該積極合作，共同使用污染物排放的監(jiān)督監(jiān)測(cè)網(wǎng)絡(luò)，保障環(huán)保稅得以準(zhǔn)確征收。

龐鳳喜：稅務(wù)機(jī)關(guān)是相關(guān)稅種的法定征收機(jī)關(guān)，但在稅收征管活動(dòng)中，盡管納稅人的每項(xiàng)收入、支出或行為都是涉稅信息，卻由于稅務(wù)機(jī)關(guān)處于商業(yè)交易行為之外，其所需信息只能從納稅人及其他與交易行為相關(guān)的企業(yè)、組織、個(gè)人或管理部門(mén)獲得，也就是會(huì)出現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間信息不對(duì)稱(chēng)的問(wèn)題。因此，在環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅后，各地環(huán)保部門(mén)將全部歷史涉稅數(shù)據(jù)向地稅部門(mén)移交，各級(jí)地稅機(jī)關(guān)據(jù)此初步識(shí)別和確認(rèn)環(huán)保稅納稅人，初步建立環(huán)保稅稅源數(shù)據(jù)庫(kù)，是必須而正確的選擇。未來(lái)仍然必須嚴(yán)格執(zhí)行“企業(yè)申報(bào)、稅務(wù)征收、環(huán)保監(jiān)測(cè)、信息共享”的稅收征管模式，并在政策制度的完善、征管系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)、輿論引導(dǎo)宣傳等方面作出努力。

李華：由于是一個(gè)費(fèi)改稅的稅種，所以環(huán)境稅雖然是個(gè)新稅種，但是具有先行的管理基礎(chǔ)，也就是環(huán)保部門(mén)擁有豐富的管理經(jīng)驗(yàn)，所以從稅費(fèi)制度的平移到征管的交接，是很有必要的，能夠減少稅務(wù)部門(mén)的行政成本。

環(huán)境稅與其他稅種的不同之處在于環(huán)境稅的課征對(duì)象不像商品稅和所得稅以營(yíng)業(yè)收入或者經(jīng)營(yíng)收益等財(cái)務(wù)指標(biāo)為主，而是以排放應(yīng)稅污染物為征稅對(duì)象，專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)，征收管理較復(fù)雜，所以部門(mén)合作具有技術(shù)上的必要性。稅收征管中稅務(wù)部門(mén)在稅款入庫(kù)、稅銀企合作方面有很好的基礎(chǔ)，合作的主要內(nèi)容應(yīng)該是信息共享。而目前大多數(shù)地方的準(zhǔn)備工作，包括交接排污企業(yè)信息、稅源摸底和信息平臺(tái)的共享與系統(tǒng)開(kāi)發(fā)等，主要原因也就在此。

徐志：按照稅法規(guī)定，環(huán)保稅按季申報(bào)。今年4月1日是首個(gè)征期。為保障環(huán)保稅的順利開(kāi)征，稅務(wù)部門(mén)做了大量的工作：一是完善配套政策。如1月27日正式公告了《環(huán)境保護(hù)稅納稅申報(bào)表》。二是數(shù)據(jù)移交與信息采集。目前各地稅務(wù)機(jī)關(guān)已根據(jù)環(huán)保部門(mén)移交的污染源基本信息和排污費(fèi)歷史數(shù)據(jù)，識(shí)別認(rèn)定環(huán)保稅納稅人26萬(wàn)多戶。三是信息系統(tǒng)建設(shè)。如環(huán)保稅金稅三期工程核心征管系統(tǒng)由稅務(wù)總局開(kāi)發(fā)完成，并在各省部署上線；網(wǎng)絡(luò)報(bào)稅系統(tǒng)由各省開(kāi)發(fā)，目前已基本完成與核心征管系統(tǒng)的聯(lián)調(diào)測(cè)試；稅務(wù)和環(huán)保部門(mén)的信息共享平臺(tái)由各省地稅機(jī)關(guān)會(huì)同省級(jí)環(huán)保部門(mén)建設(shè)部署。四是開(kāi)展培訓(xùn)輔導(dǎo)。截至目前，全國(guó)累計(jì)輔導(dǎo)環(huán)保稅納稅人19余萬(wàn)戶，占已識(shí)別認(rèn)定戶數(shù)的72.9%。

我認(rèn)為相關(guān)部門(mén)的工作是大量的并且是卓有成效的，相信環(huán)保稅定能平穩(wěn)順利開(kāi)征。但是也應(yīng)該看到，作為一個(gè)承載了太多期待或責(zé)任的新稅種，環(huán)保稅在實(shí)際征管中定會(huì)遇到各種各樣的新情況與新問(wèn)題，相關(guān)部門(mén)不僅要密切追蹤、及時(shí)完善配套政策與制度；而且要加強(qiáng)監(jiān)管，確保環(huán)保稅制順利轉(zhuǎn)換；同時(shí)要緊密配合、共同推進(jìn)稅務(wù)與環(huán)保部門(mén)的協(xié)同機(jī)制。

協(xié)作征管，精準(zhǔn)施策，護(hù)航綠色稅收

主持人：與其他稅種“查賬征收”方式不同，環(huán)保稅由于按照應(yīng)稅污染物排放量等確定計(jì)稅依據(jù)，必須依靠專(zhuān)業(yè)技術(shù)力量，且計(jì)算過(guò)程較為復(fù)雜。您認(rèn)為環(huán)保稅精準(zhǔn)征收的重點(diǎn)和難點(diǎn)是什么？需要各級(jí)政府出臺(tái)哪些配套政策措施？

崔惠玉：環(huán)保稅精準(zhǔn)征收的難點(diǎn)，在于如何保證企業(yè)申報(bào)的準(zhǔn)確性。企業(yè)申報(bào)的污染物排放量，將成為繳納環(huán)保稅的重要依據(jù)。但從之前排污費(fèi)征收的實(shí)際狀況來(lái)看，企業(yè)作為納稅人的自我申報(bào)可信度并不高。這就需要監(jiān)測(cè)部門(mén)能夠提供快速有效檢測(cè)的成熟技術(shù)，同時(shí)需要稅務(wù)部門(mén)對(duì)相關(guān)少報(bào)或不報(bào)的行為進(jìn)行快速?lài)?yán)厲的行政處罰。

實(shí)現(xiàn)環(huán)保稅的精準(zhǔn)征收的重點(diǎn)，關(guān)鍵還是在于大幅提升有關(guān)部門(mén)的污染物監(jiān)測(cè)能力。目前環(huán)保部門(mén)的監(jiān)督性監(jiān)測(cè)、執(zhí)法性監(jiān)測(cè)的覆蓋面和監(jiān)測(cè)頻次，可能都無(wú)法滿足環(huán)保稅征收工作的要求，環(huán)保部門(mén)必須加大投入，以適應(yīng)環(huán)保稅征收要求。同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)鼓勵(lì)第三方監(jiān)測(cè)機(jī)構(gòu)積極介入，提供及時(shí)、全面的數(shù)據(jù)，作為征稅工作的重要參照。有關(guān)政府部門(mén)和民間力量應(yīng)該積極合作，建立污染物排放的監(jiān)督監(jiān)測(cè)網(wǎng)絡(luò)，保障環(huán)保稅得以準(zhǔn)確征收。

各級(jí)政府可以考慮提供下列配套政策措施：一是環(huán)保部門(mén)吸納專(zhuān)業(yè)人才，加強(qiáng)計(jì)稅依據(jù)的科學(xué)性和準(zhǔn)確性，實(shí)現(xiàn)稅額的精準(zhǔn)征收。二是提供相關(guān)扶持資金，加快相關(guān)企業(yè)環(huán)境保護(hù)設(shè)備和軟件的開(kāi)發(fā)升級(jí)。三是建立地方污染企業(yè)信用評(píng)價(jià)體系，對(duì)信用良好的企業(yè)實(shí)行綠色信貸政策等政策性優(yōu)惠。

劉曄：環(huán)保稅精準(zhǔn)征收的重點(diǎn)是實(shí)現(xiàn)排污費(fèi)向環(huán)保稅的平穩(wěn)過(guò)渡和順暢銜接。此次環(huán)保稅的立法也是本著“稅負(fù)平移”的原則進(jìn)行稅制設(shè)計(jì)的，重點(diǎn)任務(wù)實(shí)際上分為兩個(gè)階段。第一個(gè)階段，就是稅務(wù)部門(mén)將原有的排污費(fèi)征收任務(wù)承接下來(lái)，確保原來(lái)繳納排污費(fèi)的企業(yè)都按照新的環(huán)保稅法繳納環(huán)保稅，重點(diǎn)解決“接得住”的問(wèn)題。第二個(gè)階段，就是稅務(wù)部門(mén)將原來(lái)漏征的污染企業(yè)和新增的污染企業(yè)都納入管理范圍，并著力加強(qiáng)環(huán)保稅征管，保障環(huán)保稅負(fù)公平，提升環(huán)保稅征收質(zhì)量。

環(huán)保稅精準(zhǔn)征收的難點(diǎn)有兩個(gè)：一是環(huán)保和稅務(wù)部門(mén)有效協(xié)作。環(huán)保稅征管相對(duì)復(fù)雜，對(duì)污染物排放監(jiān)測(cè)專(zhuān)業(yè)技術(shù)要求高，需借助環(huán)保部門(mén)的污染物監(jiān)測(cè)管理能力，稅務(wù)機(jī)關(guān)與環(huán)保部門(mén)的工作協(xié)作配合是否順暢，關(guān)系到環(huán)保稅法的實(shí)施效果。二是稅務(wù)部門(mén)和排污企業(yè)有效配合。環(huán)保稅是一個(gè)不基于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表等相關(guān)信息征收的稅種，對(duì)企業(yè)排污相關(guān)的技術(shù)指標(biāo)和監(jiān)測(cè)結(jié)果要求較高，這要求稅務(wù)部門(mén)首先要熟悉環(huán)保稅法基本原理和政策，還要對(duì)一些基礎(chǔ)性環(huán)保技術(shù)知識(shí)有所了解，并在環(huán)保稅申報(bào)的具體操作流程上十分熟悉，以便對(duì)納稅人提供專(zhuān)業(yè)的納稅輔導(dǎo)。此外，環(huán)保稅的征管實(shí)際上是由企業(yè)申報(bào)、稅務(wù)征收、環(huán)保監(jiān)測(cè)，主要的責(zé)任還在于納稅人。因此，企業(yè)納稅人也面臨兩大難點(diǎn)：第一，正確理解環(huán)保稅法相關(guān)政策；第二，熟練掌握環(huán)保稅申報(bào)相關(guān)操作。納稅人面臨的兩大難點(diǎn)，也是環(huán)保稅實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)征收必須突破的難點(diǎn)，其中，納稅人熟練掌握環(huán)保稅申報(bào)表格填報(bào)及相關(guān)流程至關(guān)重要。

環(huán)保稅的精準(zhǔn)征收，還需要各級(jí)地方政府出臺(tái)相關(guān)的配套政策。第一，建立政府牽頭、稅務(wù)和環(huán)保部門(mén)協(xié)作配合的環(huán)保稅共治機(jī)制，實(shí)現(xiàn)環(huán)保稅 “善法善治”。必須避免兩個(gè)方面的問(wèn)題：一是要避免環(huán)保和稅務(wù)各自為政，征收的不問(wèn)排污，監(jiān)管的不管稅收；二是要避免環(huán)保與稅務(wù)跨界越位，管了不該管的事，執(zhí)了不該執(zhí)的法。第二，盡快推動(dòng)建立環(huán)保稅務(wù)信息共享平臺(tái)。由于環(huán)保部門(mén)的信息平臺(tái)建設(shè)權(quán)限高度集中于環(huán)保部，各省市環(huán)保部門(mén)在這方面的自主權(quán)相對(duì)較小，在一定程度上造成了信息共享平臺(tái)建設(shè)的滯后。這也需要地方政府積極推動(dòng)環(huán)保部制定統(tǒng)一的信息平臺(tái)建設(shè)框架和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，加快建立省級(jí)信息共享平臺(tái)。第三，充分發(fā)揮環(huán)保稅在加強(qiáng)生態(tài)文明治理中的作用。對(duì)地方政府的政績(jī)考核而言，環(huán)保稅是一把“雙刃劍”。一方面，環(huán)保稅可以籌集財(cái)政收入，為地方生態(tài)文明建設(shè)提供財(cái)力支撐；另一方面，環(huán)保稅收得過(guò)多，可能反映出生態(tài)文明建設(shè)存在問(wèn)題。地方政府應(yīng)當(dāng)站在生態(tài)文明建設(shè)的高度，支持環(huán)保和地稅部門(mén)的工作，嚴(yán)格依法征稅、依法監(jiān)管，更好地發(fā)揮環(huán)保稅助力生態(tài)文明建設(shè)的作用。

龐鳳喜：環(huán)保稅作為一種行為目的稅，對(duì)直接向環(huán)境排放應(yīng)稅物的行為征稅，而非普遍性征稅，因此，其計(jì)稅依據(jù)必須按照應(yīng)稅污染物排放量等確定，遵循多排放多征稅，少排放少征稅，不排放不征稅的原則。也正因?yàn)槿绱?，必須?zhǔn)確核定排放量。簡(jiǎn)言之，環(huán)保稅精準(zhǔn)征收的重點(diǎn)和難點(diǎn)就是計(jì)稅依據(jù)核定的準(zhǔn)確性、真實(shí)性，及其動(dòng)態(tài)變化的情況。

李華：從現(xiàn)行環(huán)保稅的稅制規(guī)定看，環(huán)保稅最為關(guān)鍵的是確定納稅人和計(jì)稅依據(jù)，這也是管理的重點(diǎn)和難點(diǎn)所在，而這項(xiàng)信息并不是稅務(wù)部門(mén)的專(zhuān)業(yè)優(yōu)勢(shì)，所以各級(jí)政府出臺(tái)的配套措施主要包括：一是環(huán)保部門(mén)的技術(shù)配合，確定計(jì)稅依據(jù)；二是更廣泛意義的社會(huì)合作，摸清稅源，明確納稅人。

徐志：環(huán)保稅精準(zhǔn)征收的難點(diǎn)有三：一是企業(yè)申報(bào)的準(zhǔn)確性。企業(yè)申報(bào)的應(yīng)稅污染物排放量及濃度指標(biāo)，是環(huán)保稅征收的重要依據(jù)。在現(xiàn)行納稅遵從環(huán)境下，如何保證企業(yè)申報(bào)的污染物排放量及濃度指標(biāo)的準(zhǔn)確性，是現(xiàn)行精準(zhǔn)征收環(huán)保稅的難點(diǎn)。二是環(huán)保部門(mén)監(jiān)測(cè)的能力。要實(shí)現(xiàn)環(huán)保稅精準(zhǔn)征收，必須充分發(fā)揮環(huán)保部門(mén)專(zhuān)業(yè)監(jiān)測(cè)的功能和作用。而現(xiàn)行環(huán)保部門(mén)的監(jiān)督性監(jiān)測(cè)、執(zhí)法性監(jiān)測(cè)的覆蓋面和頻次，能否滿足環(huán)保稅征收的要求，是現(xiàn)行精準(zhǔn)征收環(huán)保稅的另一難點(diǎn)。三是稅務(wù)與環(huán)保的協(xié)同程度。環(huán)保稅有別于其他稅種，專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)、征管復(fù)雜，只有實(shí)現(xiàn)稅務(wù)與環(huán)保部門(mén)之間的高度協(xié)同，才能保證環(huán)保稅依法征稅依率計(jì)征。而實(shí)現(xiàn)稅務(wù)與環(huán)保部門(mén)之間的高度協(xié)同，是環(huán)保稅精準(zhǔn)征收的又一難點(diǎn)。

要實(shí)現(xiàn)環(huán)保稅的精準(zhǔn)征收，各級(jí)政府須出臺(tái)相應(yīng)的配套政策措施。一是從嚴(yán)監(jiān)管，提高企業(yè)納稅申報(bào)的準(zhǔn)確性。二是加強(qiáng)環(huán)保監(jiān)測(cè)能力建設(shè)，擴(kuò)大環(huán)保監(jiān)測(cè)的覆蓋面和頻次，提高環(huán)保監(jiān)管水平。三是引入第三方監(jiān)測(cè)機(jī)構(gòu)，共同織密污染物排放的監(jiān)督監(jiān)測(cè)網(wǎng)絡(luò)。四是落實(shí)并細(xì)化 《環(huán)境保護(hù)稅征管協(xié)作機(jī)制備忘錄》，提高稅務(wù)與環(huán)保部門(mén)協(xié)同程度。

主持人：環(huán)保稅法確定了“稅務(wù)征管、企業(yè)申報(bào)、環(huán)保監(jiān)測(cè)、信息共享、協(xié)作共治”的征管新機(jī)制。您對(duì)此作何解讀？您對(duì)構(gòu)建征收管理協(xié)同機(jī)制有何想法和建議？

龐鳳喜：無(wú)論是做稅收學(xué)理上的分析，還是從稅收征收實(shí)踐來(lái)看，其基本認(rèn)識(shí)都應(yīng)該是：要使納稅人誠(chéng)實(shí)申報(bào)，并心悅誠(chéng)服地納稅；要使稅務(wù)機(jī)關(guān)有稅盡收，無(wú)稅禁收，其最基本的途徑就是依據(jù)真實(shí)可靠的涉稅資料公平課稅。因此，健全涉稅資料管理實(shí)際上是健全稅務(wù)行政的先決條件。環(huán)保稅法確定“稅務(wù)征管、企業(yè)申報(bào)、環(huán)保監(jiān)測(cè)、信息共享、協(xié)作共治”的征管新機(jī)制，就是健全環(huán)保稅稅務(wù)行政的基本舉措。未來(lái)實(shí)踐中，不僅應(yīng)繼續(xù)為環(huán)保稅順利征收構(gòu)建征收管理協(xié)同機(jī)制，而且應(yīng)廣泛整合全社會(huì)的涉稅信息，為所有稅種的有效征收與稅負(fù)的合理調(diào)整提供必要的基礎(chǔ)性條件。同時(shí)，在現(xiàn)代信息社會(huì)里，由于社會(huì)治理對(duì)信息的要求越來(lái)越高，而涉稅資料往往也是社會(huì)治理中其他單位或部門(mén)經(jīng)常需要用到的必備信息資料，因此，除各類(lèi)信息應(yīng)從不同部門(mén)、單位、企業(yè)、平臺(tái)匯集到稅務(wù)機(jī)關(guān)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)共享外，還應(yīng)允許非稅機(jī)關(guān)或企業(yè)、個(gè)人在某些條件下可以使用稅務(wù)機(jī)關(guān)收集匯聚的涉稅信息，以大大增強(qiáng)涉稅信息在全社會(huì)的有效利用程度。

崔惠玉：環(huán)保稅法確定了 “稅務(wù)征管、企業(yè)申報(bào)、環(huán)保監(jiān)測(cè)、信息共享、協(xié)作共治”的征管新機(jī)制，由企業(yè)自行根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行應(yīng)交稅費(fèi)的核算，申報(bào)納稅。由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收，并且定期進(jìn)行稅務(wù)稽查，引入第三方檢測(cè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行檢測(cè)。相關(guān)部門(mén)，如水利部、環(huán)保部、農(nóng)業(yè)部等部委把掌握的相關(guān)環(huán)保信息在信息平臺(tái)上進(jìn)行資源共享，以保證稅款的足額合法征收。這個(gè)協(xié)調(diào)機(jī)制的確立為部門(mén)間合作提供了良好范例。

在構(gòu)建稅收征管協(xié)同機(jī)制方面，我認(rèn)為信息共享是環(huán)保稅實(shí)現(xiàn)有效征管的重要保障，環(huán)境保護(hù)主管部門(mén)和稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立涉稅信息共享平臺(tái)和工作配合機(jī)制。這個(gè)配合機(jī)制的建立說(shuō)起來(lái)容易，做起來(lái)可能相對(duì)困難。今后要考慮在制度上進(jìn)一步完善相關(guān)規(guī)定，有必要從法律法規(guī)層面對(duì)征管機(jī)制作出明確規(guī)定。同時(shí)，還要進(jìn)一步完善相關(guān)配套措施。如環(huán)保稅的使用問(wèn)題，如果地方政府環(huán)保稅不足以彌補(bǔ)地方政府環(huán)保支出，一般公共預(yù)算要予以彌補(bǔ)；如果涉及一些跨區(qū)域的環(huán)境治理問(wèn)題，如何確定支出責(zé)任等。當(dāng)然這是環(huán)保稅征收之外的問(wèn)題，卻是和環(huán)保稅實(shí)施密切相關(guān)的問(wèn)題，如果支出責(zé)任不明確，會(huì)直接影響環(huán)保稅政策的實(shí)施效果。

劉曄：環(huán)保稅法確定了“稅務(wù)征管、企業(yè)申報(bào)、環(huán)保監(jiān)測(cè)、信息共享、協(xié)作共治”的征管新機(jī)制，這種機(jī)制的確立對(duì)于我國(guó)的稅收治理具有重要的意義。第一，實(shí)現(xiàn)了環(huán)保核定排污費(fèi)向自主申報(bào)環(huán)保稅的轉(zhuǎn)變，有利于促進(jìn)納稅遵從，提升稅收治理水平。以往排污費(fèi)制度運(yùn)行過(guò)程中，對(duì)于未安裝排污監(jiān)控設(shè)備的企業(yè)，環(huán)保部門(mén)通常根據(jù)政府或財(cái)政部門(mén)下達(dá)的預(yù)算任務(wù)，將相應(yīng)的排污費(fèi)任務(wù)“分派”給轄區(qū)企業(yè)，由企業(yè)根據(jù)環(huán)保部門(mén)核定的數(shù)額繳納，實(shí)現(xiàn)排污費(fèi)的整體穩(wěn)定增收。這帶來(lái)兩個(gè)層面的問(wèn)題：一方面，排污費(fèi)制度并未嚴(yán)格實(shí)行，更多的情況下是排污費(fèi)收入任務(wù)的分派和入庫(kù)，可能帶來(lái)“征收不足”和“征收過(guò)多”的問(wèn)題，造成排污費(fèi)負(fù)擔(dān)不公平，排污費(fèi)制度的剛性不足。另一方面，排污費(fèi)實(shí)行環(huán)保核定征收，不利于培養(yǎng)企業(yè)的依法納稅（繳費(fèi)）意識(shí)，不利于提升納稅（繳費(fèi)）遵從；同時(shí)，由環(huán)保核定排污費(fèi)，環(huán)保部門(mén)承擔(dān)了很多本應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的責(zé)任，存在一定的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。第二，實(shí)現(xiàn)了“單兵作戰(zhàn)”向“協(xié)作管理”的轉(zhuǎn)變，有利于促進(jìn)稅收共治，提升稅收治理能力。環(huán)保稅不同于我國(guó)稅法體系中的其他任何一個(gè)稅種，一方面，環(huán)保稅不基于企業(yè)財(cái)務(wù)信息征收，而是針對(duì)排污行為征收；另一方面，環(huán)保稅征收必須依靠環(huán)保、稅務(wù)部門(mén)的協(xié)作，而其他稅種只需稅務(wù)部門(mén)一家即可完成征收。環(huán)保稅的這兩大特點(diǎn)，客觀上要求不同于其他稅種的管理方式，特別對(duì)部門(mén)間的協(xié)作提出了較高的要求?！靶畔⒐蚕?、協(xié)作共治”征管原則的確立，實(shí)現(xiàn)了稅收由“單兵作戰(zhàn)”向“協(xié)作管理”的轉(zhuǎn)變，為環(huán)保稅的順利開(kāi)征奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

構(gòu)建環(huán)保稅的征管協(xié)同機(jī)制，必須注重三個(gè)方面建設(shè)。第一，上下協(xié)同機(jī)制。環(huán)保稅的征管協(xié)同機(jī)制，應(yīng)當(dāng)做好頂層設(shè)計(jì)，自上而下推進(jìn)。特別是稅務(wù)總局、環(huán)保部應(yīng)當(dāng)在環(huán)保稅征管協(xié)同機(jī)制的建設(shè)上，多溝通協(xié)調(diào)，自上而下統(tǒng)一推進(jìn)，一方面有利于加快完善協(xié)作機(jī)制，另一方面有利于減少各地不必要的部門(mén)協(xié)調(diào)，降低制度運(yùn)行成本。第二，信息化建設(shè)。環(huán)保稅征管協(xié)同機(jī)制，一方面要注重制度機(jī)制層面的建設(shè)，另一方面必須重視技術(shù)支撐層面的建設(shè)，而信息化建設(shè)就是關(guān)鍵。環(huán)保、稅務(wù)部門(mén)要進(jìn)一步加強(qiáng)協(xié)調(diào)，加快推進(jìn)統(tǒng)一架構(gòu)的環(huán)保稅信息共享平臺(tái)建設(shè)，并配套跟上相關(guān)的信息化基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，讓大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等現(xiàn)代信息化技術(shù)與環(huán)保稅征管工作深度融合。同時(shí)，稅務(wù)部門(mén)要加快金稅三期稅收征管系統(tǒng)相關(guān)模塊的建設(shè)、優(yōu)化和測(cè)試，盡量通過(guò)信息共享減少稅務(wù)部門(mén)錄入的信息量和納稅人的信息填報(bào)量，同時(shí)為基層稅務(wù)部門(mén)和納稅人“雙減負(fù)”。第三，風(fēng)險(xiǎn)防控。環(huán)保稅征管協(xié)同的一個(gè)重點(diǎn)，就是防控風(fēng)險(xiǎn)。一方面，環(huán)保部門(mén)要充分利用稅務(wù)部門(mén)共享的環(huán)保稅申報(bào)征收數(shù)據(jù)，進(jìn)行排污信息比對(duì)和監(jiān)管核查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)超標(biāo)排放、無(wú)證排放等問(wèn)題，及時(shí)查處排污違法行為，有效防范環(huán)保執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，稅務(wù)部門(mén)要有效利用環(huán)保部門(mén)共享的排污監(jiān)控、排污許可等相關(guān)信息，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的政策宣傳和納稅輔導(dǎo)，確保企業(yè)及時(shí)足額申報(bào)繳納環(huán)保稅，切實(shí)防范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

李華：環(huán)境保護(hù)稅的運(yùn)行需要以稅務(wù)部門(mén)為執(zhí)行主體，以納稅人為履行主體，環(huán)保部門(mén)為監(jiān)控主體，采取共管、共治的運(yùn)行機(jī)制。

關(guān)于這一協(xié)同機(jī)制，隨著申報(bào)季的來(lái)臨和不斷運(yùn)行，建議：一是加大納稅人的培訓(xùn)和服務(wù)，以適應(yīng)當(dāng)前納稅人自行申報(bào)的稅收征管模式，保證稅收申報(bào)質(zhì)量；二是實(shí)現(xiàn)原有信息的充分共享，充分挖掘環(huán)保部門(mén)已有的信息和經(jīng)驗(yàn)，對(duì)接管理平臺(tái)；三是實(shí)現(xiàn)部門(mén)合作的長(zhǎng)期化、規(guī)范化、法制化，定期開(kāi)展部門(mén)交流學(xué)習(xí)，制定部門(mén)合作方式、合作機(jī)制、合作義務(wù)的法律規(guī)定，從長(zhǎng)期上保證環(huán)保稅的征收和運(yùn)行。

徐志：環(huán)保稅法確定了“稅務(wù)征管、企業(yè)申報(bào)、環(huán)保監(jiān)測(cè)、信息共享、協(xié)作共治”的征管新機(jī)制。透過(guò)這一征管模式，我們大致可以看出環(huán)保稅征收工作的基本流程：納稅人按期向地稅部門(mén)進(jìn)行申報(bào)納稅，并對(duì)申報(bào)的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)；地稅部門(mén)依法征收管理，環(huán)保部門(mén)依法對(duì)污染物監(jiān)測(cè)管理；環(huán)保部門(mén)與稅務(wù)部門(mén)須建立涉稅信息共享平臺(tái)和工作配合機(jī)制，定期交換有關(guān)納稅信息資料。這一征管模式涉及環(huán)保、稅務(wù)等多個(gè)部門(mén)，征收程序相較于其他稅種更為復(fù)雜。

為了提高稅收征管的效率，建議地稅部門(mén)優(yōu)化稅收征管流程，減輕納稅人負(fù)擔(dān)，如這次環(huán)保稅納稅申報(bào)表的優(yōu)化設(shè)計(jì)就是證明。同時(shí)推行環(huán)保稅納稅人分類(lèi)管理。比如將納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人（主要包括不具備監(jiān)測(cè)條件的小型企業(yè)）兩類(lèi)。對(duì)于一般納稅人，實(shí)行規(guī)范征收的模式。而對(duì)于小規(guī)模納稅人，則實(shí)行聯(lián)合核定的簡(jiǎn)易征收模式，即由地稅會(huì)同環(huán)保部門(mén)核定污染物排放種類(lèi)、數(shù)量和應(yīng)納稅額，納稅人按照核定標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)參照核定管理的方式進(jìn)行管理?！?/p>