淺談企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的會(huì)計(jì)電算化應(yīng)用

姬戎斐>

（鄭州財(cái)稅金融職業(yè)學(xué)院，河南鄭州　450048）

會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展，是會(huì)計(jì)行業(yè)發(fā)展到一定水平的必然趨勢，它在企業(yè)財(cái)務(wù)控制中的應(yīng)用，優(yōu)化了內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制工作，突出了會(huì)計(jì)電算化優(yōu)勢。但其實(shí)際使用中，很多方面還需進(jìn)一步完善，故為優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制，提高管理效率，要求必須有完善的制度，并使用相應(yīng)的技術(shù)，以此優(yōu)化會(huì)計(jì)電算化的使用效果。

1　會(huì)計(jì)電算化的作用

會(huì)計(jì)電算化是基于計(jì)算機(jī)等技術(shù)，打破人工處理會(huì)計(jì)信息的模式，用計(jì)算機(jī)完成信息的錄入、核算、整理，構(gòu)建電算化系統(tǒng)，提高了工作效率，把所有會(huì)計(jì)工作統(tǒng)一管理。其在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控中的使用，可以實(shí)現(xiàn)結(jié)構(gòu)重組，并完成數(shù)據(jù)處理，改變數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)方式。對(duì)于結(jié)構(gòu)組成，是企業(yè)以往財(cái)務(wù)管理的基本方式，把財(cái)務(wù)管理獨(dú)立，實(shí)際計(jì)算方式單獨(dú)進(jìn)行，這一方式造成的結(jié)果是，讓內(nèi)部控制與管理分離，也就是兩者之間的界定明確，對(duì)數(shù)據(jù)的處理，是用傳統(tǒng)的方法核算后，需人工填寫報(bào)表并整理，期間可能因?yàn)槭д`，出現(xiàn)數(shù)據(jù)誤差，影響了工作效率，但用會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)處理信息，是用計(jì)算機(jī)完成所有操作，優(yōu)化了對(duì)數(shù)據(jù)的整理與分析，也在一定程度上保證了數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確。最后，會(huì)計(jì)電算化會(huì)把數(shù)據(jù)錄入到系統(tǒng)的表格內(nèi)，并儲(chǔ)存到系統(tǒng)盤內(nèi)，減少了辦公物品的使用，也增加了數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)空間[1]。

2　會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用

會(huì)計(jì)電算化在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的應(yīng)用，是用系統(tǒng)完成財(cái)務(wù)信息的錄入、分析，確定控制的主體，但它會(huì)因?yàn)橄到y(tǒng)權(quán)限的設(shè)置，或是網(wǎng)絡(luò)的不穩(wěn)定因素，出現(xiàn)應(yīng)用的問題，需及時(shí)完善。

2.1　問題

系統(tǒng)授權(quán)的安全性不足。會(huì)計(jì)電算化具體應(yīng)用后，改變了傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的工作方式，也加快了傳統(tǒng)會(huì)計(jì)制度的改革，即原有的工作模式中，每個(gè)環(huán)節(jié)會(huì)計(jì)工作的進(jìn)行都需得到負(fù)責(zé)人的授權(quán)，只有得到權(quán)限，才可以調(diào)取所需的數(shù)據(jù)，在工作中使用，同時(shí)也會(huì)修改錯(cuò)誤的數(shù)據(jù)信息，同時(shí)，因?yàn)闀?huì)計(jì)部門有獨(dú)立的公章，這類公章由財(cái)務(wù)人員掌管，所以會(huì)計(jì)工作進(jìn)行中，基本不會(huì)出現(xiàn)會(huì)計(jì)信息造假的行為，保證了財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確。但用會(huì)計(jì)電算化核算信息后，負(fù)責(zé)人的審批變?yōu)殡娮涌诹?，如果他人得到電子口令，即可登錄系統(tǒng)，查看系統(tǒng)內(nèi)的信息，篡改數(shù)據(jù)，影響企業(yè)可以得到的利益。

管控的主體相互區(qū)別。會(huì)計(jì)電算化的所有操作都是在網(wǎng)絡(luò)上進(jìn)行，借由軟件整理數(shù)據(jù)。這種處理方式與傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)處理的方式有根本差異，即后者因?yàn)橛扇斯ぬ幚?，整體操作雖然花費(fèi)的時(shí)間較長，但卻有良好的穩(wěn)定性，前者的操作是以網(wǎng)絡(luò)為平臺(tái)，如果網(wǎng)絡(luò)內(nèi)部出現(xiàn)故障，受到病毒的攻擊，就會(huì)影響計(jì)算機(jī)運(yùn)行的穩(wěn)定，直接導(dǎo)致的結(jié)果是數(shù)據(jù)丟失，威脅企業(yè)利益。

網(wǎng)絡(luò)上有大量不安全的因素。網(wǎng)絡(luò)的特點(diǎn)是可以實(shí)現(xiàn)信息共享，在多個(gè)信息之間互聯(lián)，如果計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)內(nèi)被黑客、病毒入侵，信息的安全性會(huì)受到直接影響，這增加了企業(yè)內(nèi)部控制的難度。

財(cái)務(wù)內(nèi)部的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制不健全?，F(xiàn)在，很多企業(yè)都存在內(nèi)部審計(jì)機(jī)制不足的情況，財(cái)會(huì)信息的真實(shí)性很難保證，特別是會(huì)計(jì)電算化使用后，有些人員會(huì)為謀得部分利益，盜用信息，同時(shí)，有些企業(yè)的審計(jì)人員是由其他崗位的工作人員兼職，審計(jì)部門未設(shè)立為獨(dú)立的部門。

2.2　完善方式

對(duì)于上述情況，可從以下幾方面加以完善。

2.2.1加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)電算化的管理，保證安全

對(duì)于目前企業(yè)會(huì)計(jì)電算化應(yīng)用的管理，需加大管理的力度，并實(shí)時(shí)了解系統(tǒng)的使用情況，定期維護(hù)，借由這一方式，保證系統(tǒng)內(nèi)所有軟件操作的規(guī)范，并增加系統(tǒng)的可控性，只有如此，才可以杜絕人員操作的不規(guī)范性，保證信息安全，避免電子信息被他人篡改，同時(shí)，這一方式也會(huì)優(yōu)化對(duì)系統(tǒng)的管理，根據(jù)系統(tǒng)的運(yùn)行情況，制定維護(hù)的最佳方案，確保所有操作都可依照規(guī)范進(jìn)行，明確各個(gè)環(huán)節(jié)的分工。即加強(qiáng)管理，保護(hù)安全，要求系統(tǒng)的管理員與操作人員，及時(shí)了解系統(tǒng)的運(yùn)行情況，自覺遵守規(guī)范，避免出現(xiàn)工作中的失誤，為系統(tǒng)的使用營造一個(gè)健康的環(huán)境[2]。

2.2.2實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)檔案管理

會(huì)計(jì)工作包含了大量的數(shù)據(jù)信息，這些信息既有原始數(shù)據(jù)，也有分析后的結(jié)果，這些都是企業(yè)的財(cái)務(wù)憑證，當(dāng)企業(yè)用會(huì)計(jì)電算化實(shí)現(xiàn)信息的處理后，會(huì)改變信息的存儲(chǔ)方式，轉(zhuǎn)變成數(shù)字化信息，故為保證安全，避免損毀，管理人員可在系統(tǒng)內(nèi)建立數(shù)據(jù)庫，把所有數(shù)據(jù)定期備份，同時(shí)，對(duì)于企業(yè)重要的信息需進(jìn)行加密處理，建立數(shù)據(jù)檔案。另在計(jì)算機(jī)內(nèi)，也要安裝多個(gè)殺毒軟件，定期檢查系統(tǒng)內(nèi)的漏洞，讓計(jì)算機(jī)的內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)保證安全。

2.2.3明確系統(tǒng)的執(zhí)行主體

確定系統(tǒng)的執(zhí)行主體，是突出內(nèi)部控制的重要性，并把相關(guān)部門、辦公室納入到機(jī)房管理制度內(nèi)，注重對(duì)網(wǎng)絡(luò)的維護(hù)。它包括三點(diǎn)：首先，增強(qiáng)內(nèi)部控制，電算化系統(tǒng)是操作的核心，優(yōu)化內(nèi)部控制，是明確系統(tǒng)的核心地位，圍繞系統(tǒng)把各項(xiàng)工作落實(shí)到實(shí)處。一般情況下，計(jì)算機(jī)軟件從開始設(shè)計(jì)到最后投入使用會(huì)經(jīng)過多個(gè)階段，包括設(shè)計(jì)、編程、測試等，過程中任意一個(gè)環(huán)節(jié)的疏漏，都會(huì)影響系統(tǒng)的穩(wěn)定，讓軟件自身存在漏洞，增加了系統(tǒng)使用的不安全因素，所以，優(yōu)化系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和維護(hù)，是讓系統(tǒng)多個(gè)環(huán)節(jié)的設(shè)計(jì)都保證規(guī)范；其次，把相關(guān)的財(cái)務(wù)辦公地點(diǎn)加入到管理機(jī)制中。此處提及的管理制度是機(jī)房管理制度，它的優(yōu)勢是便于管理，保證系統(tǒng)的安全，電算化工作對(duì)場所的要求是，控制工作場所內(nèi)空氣的潮濕度，避免出現(xiàn)飛塵與電磁干擾，并放置備用計(jì)算機(jī)，一旦主計(jì)算機(jī)出現(xiàn)故障，備用計(jì)算機(jī)可以隨時(shí)啟用，讓工作順利進(jìn)行，同時(shí)，在機(jī)房管理中也要落實(shí)責(zé)任制度，如果某人管理中機(jī)房的使用出現(xiàn)故障，按照規(guī)范追究個(gè)人應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任；最后，注重對(duì)網(wǎng)絡(luò)的維護(hù)，網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的維護(hù)有多種方式，比如把數(shù)據(jù)加密、設(shè)置訪問權(quán)限等，這些方式的使用，要求企業(yè)內(nèi)部必須有專業(yè)的計(jì)算機(jī)人才，定期檢查，并根據(jù)企業(yè)需求，在系統(tǒng)內(nèi)加入新內(nèi)容。

除以上三點(diǎn)外，企業(yè)也必須明確的一點(diǎn)是，軟件對(duì)會(huì)計(jì)電算化的使用有重要影響，因此，企業(yè)對(duì)軟件的使用，也需給予重視。企業(yè)財(cái)務(wù)信息整理中，軟件是整理的基本工具，也是讓財(cái)務(wù)工作進(jìn)行的基本要素，故對(duì)軟件的管理，是企業(yè)應(yīng)建立完善的管理制度，用制度規(guī)范日常工作的操作，同時(shí)，也要加大對(duì)技術(shù)的管理力度，嚴(yán)格檢查是否有越權(quán)操作的出現(xiàn)，以此優(yōu)化軟件的使用效果，為企業(yè)決策提供準(zhǔn)確的信息。

3　結(jié)語

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中會(huì)計(jì)電算化的使用，使用軟件與計(jì)算機(jī)技術(shù)的配合，實(shí)現(xiàn)財(cái)會(huì)信息的高效處理，并保證信息安全，幫助企業(yè)決策，故會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用，可以保證會(huì)計(jì)信息的可靠，并提高了管理效率，但它的實(shí)際還需進(jìn)一步完善，進(jìn)而得到好的使用效果。