企業(yè)稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理的相關(guān)性分析

王翠榮

[摘 要]企業(yè)的稅收籌劃對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理十分重要，從企業(yè)實(shí)際出發(fā)，科學(xué)合理的籌劃稅收，降低企業(yè)直接面臨稅收的可能性與風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)最終利益最大化，是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的終極目的。本文將通過簡(jiǎn)述企業(yè)稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理，分析稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理的相關(guān)性，探析財(cái)務(wù)管理具體在稅收籌劃中的應(yīng)用與體現(xiàn)，并據(jù)此提出企業(yè)稅收籌劃中可能遇到風(fēng)險(xiǎn)的控制與防范措施，以期能夠?yàn)橄嚓P(guān)研究提供借鑒。

[關(guān)鍵詞]企業(yè)稅收籌劃；財(cái)務(wù)管理；相關(guān)性

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2018.24.017

[中圖分類號(hào)]F275 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1673-0194（2018）24-00-02

0 引 言

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能夠在企業(yè)運(yùn)營中滲透到活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，影響最終的市場(chǎng)決策。而稅收籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要部分，直接反映企業(yè)的運(yùn)營狀況和財(cái)務(wù)決策信息，也是衡量企業(yè)市場(chǎng)價(jià)值的關(guān)鍵標(biāo)準(zhǔn)。因此，企業(yè)稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理關(guān)聯(lián)性極強(qiáng)，要充分發(fā)揮稅收在企業(yè)管理中的戰(zhàn)略性作用，最大程度上運(yùn)用稅收籌劃合理配置企業(yè)資源，讓合理的稅收環(huán)境保障企業(yè)的正常可靠決策，從而在合理范圍內(nèi)盡可能多地減少稅收來獲得最大利益。隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展與針對(duì)稅收籌劃相關(guān)的研究增加，稅收籌劃逐漸成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要部分，也成為當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理研究的新方向。對(duì)企業(yè)稅收籌劃和財(cái)務(wù)管理之間的相關(guān)性進(jìn)行充分研究，已認(rèn)識(shí)到稅收籌劃的重要性，對(duì)于更好地進(jìn)行財(cái)務(wù)管理具有極其重要的決策性作用。

1 企業(yè)稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理概述

1.1 財(cái)務(wù)管理

財(cái)務(wù)管理（Financial Management）是指在一定的整體目標(biāo)下，關(guān)于資產(chǎn)的購置（投資）、資本融通（籌資）和經(jīng)營中現(xiàn)金流量（營運(yùn)資金）以及利潤(rùn)分配的管理。財(cái)務(wù)管理屬于企業(yè)經(jīng)營管理的一個(gè)組成部分，它是根據(jù)財(cái)經(jīng)法規(guī)制度，按照財(cái)務(wù)管理的原則組織企業(yè)開展財(cái)務(wù)活動(dòng)、處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。簡(jiǎn)單來說，財(cái)務(wù)管理就是組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)、處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。

1.2 稅收籌劃及其特點(diǎn)

稅收籌劃是在進(jìn)行投資、籌資、經(jīng)營和股份分配等業(yè)務(wù)之前，在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，利用稅收法賦予的稅收優(yōu)惠政策，通過對(duì)經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)仁马?xiàng)進(jìn)行事先計(jì)劃和籌劃，來達(dá)到減輕企業(yè)稅收、獲得最大稅收利益的一種經(jīng)濟(jì)策劃活動(dòng)。通俗來講，稅收籌劃就是在不違反稅法的前提下，通過對(duì)納稅主體的涉稅事項(xiàng)做出事先的籌劃和安排，來享受最大的稅收利益，降低企業(yè)稅收成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的一種管理活動(dòng)。其主要特點(diǎn)包括以下幾個(gè)方面。

1.2.1 合法性

稅收籌劃的最大特點(diǎn)就是合法性，也是區(qū)別逃稅行為的基本標(biāo)志。稅收籌劃的目的是減少企業(yè)的稅收，但也是在稅收法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行合理規(guī)劃，不能超出法律的界限。

1.2.2 目的性

企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃是有目的的，為了降低稅負(fù)，最大程度上利用稅收法的優(yōu)惠進(jìn)行節(jié)稅。稅收籌劃的最終目的是減少企業(yè)的總體稅收，不能只考慮單項(xiàng)的稅收，所以也要兼顧整體。

1.2.3 超前籌劃性

籌劃性指企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的事先計(jì)劃、設(shè)計(jì)和安排，在進(jìn)行經(jīng)營活動(dòng)之前就必須考慮納稅的問題，并將其作為企業(yè)收益的一個(gè)重要影響因素，從而才能合理估算出企業(yè)的現(xiàn)金流量和收益情況。

1.2.4 專業(yè)性

稅收籌劃不是任何人都可以做的，企業(yè)必須雇傭?qū)ｉT的擁有會(huì)計(jì)學(xué)、稅法學(xué)、管理學(xué)等多學(xué)科知識(shí)的專業(yè)人才進(jìn)行籌劃，避免出現(xiàn)差錯(cuò)。

1.3 企業(yè)稅收籌劃對(duì)于財(cái)務(wù)管理的意義

企業(yè)稅收籌劃是以國家有關(guān)法律法規(guī)為導(dǎo)向，在符合稅收政策的前提下，盡可能地實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的企業(yè)稅收調(diào)節(jié)方式，對(duì)于企業(yè)長(zhǎng)期運(yùn)營具有極其重要的作用。除了能提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平外，還有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。

2 企業(yè)稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理的相關(guān)性

2.1 稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理在目標(biāo)上的遞進(jìn)性

稅收籌劃從第一部分可以看出是一種籌劃理財(cái)活動(dòng)，結(jié)合了財(cái)務(wù)學(xué)、會(huì)計(jì)學(xué)和管理學(xué)等多學(xué)科的知識(shí)。稅收籌劃屬于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要方面，二者的目標(biāo)在一定程度上具有遞進(jìn)性，都是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化。企業(yè)財(cái)務(wù)管理是為了更加合理地使企業(yè)內(nèi)資金流動(dòng)，來獲取最大的利潤(rùn)收入，稅收籌劃則是從減少稅收方面考慮，盡可能在稅收法允許范圍內(nèi)減少企業(yè)稅負(fù)，因此稅收籌劃在一定程度上是服務(wù)并服從于財(cái)務(wù)管理的。企業(yè)在進(jìn)行本公司的稅收籌劃時(shí)，要考慮是否與財(cái)務(wù)管理的大方向相一致，避免出現(xiàn)分歧，避免影響公司的進(jìn)一步發(fā)展。

2.2 稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理在內(nèi)容上的關(guān)聯(lián)性

企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的四個(gè)主要方面為籌資、投資、經(jīng)營和股份分配。而稅收籌劃對(duì)于這四方面的作用雖不同卻極其重要。首先，在籌資活動(dòng)中，由于在稅法規(guī)定中對(duì)于籌資方式有不同的核算方式，企業(yè)在進(jìn)行籌資活動(dòng)時(shí)，要仔細(xì)研究法律法規(guī)核算方式，采取最有利的籌資方案，以減少稅收對(duì)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的不利影響。其次，在進(jìn)行投資活動(dòng)時(shí)，應(yīng)全面考慮可能會(huì)影響收益的投資方式、產(chǎn)業(yè)、地點(diǎn)等各方面因素，通過科學(xué)合理的稅收籌劃實(shí)現(xiàn)企業(yè)投資的利益最大化。再次，企業(yè)在開展經(jīng)營活動(dòng)時(shí)，通過提前制訂合理的稅收籌劃方案，能夠促進(jìn)企業(yè)合理處理各項(xiàng)事務(wù)。最后，稅收籌劃方案還會(huì)影響企業(yè)的股份分配情況。由此可見，稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理在內(nèi)容上具有不可分割的關(guān)聯(lián)性。

2.3 稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理在職能上的統(tǒng)一性

稅收籌劃應(yīng)該是財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要部分，因此二者的職能具有一定的統(tǒng)一性。首先，從稅收籌劃方面來看，稅收籌劃的職能就是在稅收法允許范圍內(nèi)，盡可能減少企業(yè)稅收，幫助企業(yè)獲得最大的利益。從財(cái)務(wù)管理方面來看，企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理是為了保證企業(yè)擁有確保正常運(yùn)作的資金，清楚企業(yè)的每一筆資金流向，合理的財(cái)務(wù)管理能夠幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，獲得最大的利益收入。因此，從二者的職能方面來看，具有強(qiáng)烈的一致性，合理的財(cái)務(wù)管理能夠促進(jìn)稅收籌劃正常運(yùn)轉(zhuǎn)，是其正常運(yùn)行的保障，而稅收籌劃又能很好地貫徹落實(shí)公司財(cái)務(wù)管理的相關(guān)政策，二者相輔相成。