讓減稅“紅包”精準(zhǔn)落袋

李麗輝 吳秋余

11月4日，是《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法（征求意見稿）》向社會公開征求意見的截止日期。在線上公開征求意見的同時，財政部、稅務(wù)總局還舉行了多場座談會，向納稅人、財稅專家面對面征求意見。

作為此次個稅改革的一大亮點，六大專項附加扣除究竟能給納稅人減少多少稅負(fù)？在實際操作中，抵扣如何更加簡便易行？

減稅力度大：六大專項附加扣除一次性推出，納稅人月入萬元有望免稅

“專項附加扣除方案一公布，大家的關(guān)注點一下都集中到六項扣除上了?！标愱渴潜本┦袞|城區(qū)一家企業(yè)的人事經(jīng)理，10月20日開始，她就一直忙著回復(fù)公司同事的各種咨詢，“都是詢問個稅專項扣除的事，大家算來算去都減了不少稅。”

從10月1日起，我國修改后的個人所得稅法部分減稅措施進(jìn)入實施階段，個稅起征點由3500元/月提高至5000元/月，而當(dāng)不少人還沉浸在收入增加的喜悅時，個稅改革第二波紅包——專項附加扣除的《暫行辦法》于10月20日向社會公開征求意見，引發(fā)新一輪減稅的熱烈討論。

根據(jù)《暫行辦法》，此次新增的個稅專項附加扣除包括六個方面：

——子女教育。納稅人的子女接受學(xué)前教育和學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個子女每年12000元（每月1000元）的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

——繼續(xù)教育。納稅人接受學(xué)歷或非學(xué)歷繼續(xù)教育的支出，在規(guī)定期間可按每年4800元或3600元定額扣除。

——大病醫(yī)療。納稅人在一個納稅年度內(nèi)發(fā)生的自負(fù)醫(yī)藥費(fèi)用超過1.5萬元部分，可在每年6萬元限額內(nèi)據(jù)實扣除。

——住房貸款利息。納稅人本人或配偶發(fā)生的首套住房貸款利息支出，可按每月1000元標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

——住房租金。納稅人本人及配偶在納稅人的主要工作城市沒有住房，而在主要工作城市租賃住房發(fā)生的租金支出，可根據(jù)承租住房所在城市的不同，按每月800元到1200元定額扣除。

——贍養(yǎng)老人。納稅人贍養(yǎng)60歲（含）以上父母的，按照一定標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。納稅人為獨(dú)生子女的每月扣除額度2000元。

對大多數(shù)人來說，在不發(fā)生大病醫(yī)療等非日常支出的情況下，可以同時享受的大致是4項：子女教育、繼續(xù)教育、住房租金或房貸利息、贍養(yǎng)老人。這意味著，從明年1月1日起，在提高起征點的基礎(chǔ)上，每人每月還可以再扣除4600元。

陳昕也為自己算了一筆賬：家里兩個孩子，一個讀小學(xué)，一個上幼兒園，每月可扣除2000元，自己父親年滿60歲，作為獨(dú)生子女每月可扣除2000元，家里的房貸利息每月扣除1000元，這已經(jīng)可以享受5000元的專項附加扣除，加上5000元的起征點，意味著在已扣除“三險一金”的情況下，月收入萬元基本不必繳納個稅了。

此次個稅改革力度之大前所未有。在征求意見過程中，社會公眾對六大專項附加扣除的認(rèn)可度也很高，認(rèn)為扣除范圍、扣除標(biāo)準(zhǔn)超出預(yù)期?！傲鶄€扣除項目同時推出，最大限度釋放出減稅紅利，讓社會更早更充分享受到改革帶來的好處?！必斦慷愓舅鹃L王建凡表示。

“六大專項附加扣除，與百姓切身利益息息相關(guān)，個稅改革體現(xiàn)了以人民為中心的理念，也是向綜合稅制邁出了關(guān)鍵一步?！比珖f(xié)常委、瑞華會計師事務(wù)所管理合伙人張連起說。

“寬”是總基調(diào)：考慮了不同納稅人負(fù)擔(dān)狀況，讓個稅更加公平

“專項附加扣除是此次個稅改革的最大亮點，也是最大難點，更是確保明年新稅法實施的關(guān)鍵環(huán)節(jié)?！必斦扛辈块L程麗華表示，專項附加扣除政策涉及面廣，具體情況十分復(fù)雜，對稅收征管、納稅遵從、政府管理都是一個重大挑戰(zhàn)。

在目前的征管配套條件下，制定一個完全公平合理而又可操作的理想方案困難較大。統(tǒng)籌考慮各種因素，在設(shè)計具體制度時主要遵循以下原則：公平合理，簡便易行，循序漸進(jìn)，切實減負(fù)。

目前的《暫行辦法》體現(xiàn)了應(yīng)享盡享的原則，大部分采取定額扣除的方式，即只要符合條件，就可以按照定額標(biāo)準(zhǔn)享受扣除，既讓納稅人充分享受減稅紅利，又便利后期納稅操作，讓老百姓看得明白，稅務(wù)部門實施起來也簡便易行。

比如子女教育，扣除范圍從學(xué)前教育一直到博士研究生教育，子女從3歲到30歲的教育差不多都涵蓋了，能夠讓大部分家庭充分享受到減稅。

再如贍養(yǎng)父母，只要家里有60歲以上的老人，且無論戶籍在何處，其子女均可以享受相應(yīng)的扣除。值得關(guān)注的是，如果老人的子女已經(jīng)去世，其孫子女、外孫子女實際承擔(dān)對老人的贍養(yǎng)義務(wù)，也可享受贍養(yǎng)老人的專項附加扣除。

“相比單純提高起征點，這次專項扣除改革充分照顧了不同納稅人實際負(fù)擔(dān)狀況，能夠讓減稅紅包精準(zhǔn)落袋，讓個稅更加公平，并推動實現(xiàn)幼有所育、學(xué)有所教、病有所醫(yī)、住有所居、老有所養(yǎng)等民生目標(biāo)。”上海財經(jīng)大學(xué)教授胡怡建認(rèn)為。

盡管專項附加扣除力度不小，但仍有納稅人感到不滿足：“北上廣房價這么貴，房貸利息這項扣除只有每月1000元，是不是少了點？”

對此，專家解釋說，房貸利息扣除標(biāo)準(zhǔn)不能拿幾個房價高的城市作比較，還是要綜合全國各地房貸情況。據(jù)測算，這一扣除標(biāo)準(zhǔn)約占我國人均月工資15%，在國際上處于較高水平。

“大病醫(yī)療的專項附加扣除，限定納稅人本人享受。那孩子生了大病，是不是也應(yīng)該抵扣??？”在現(xiàn)實生活中，一個家庭只要有人生了大病，整個家庭經(jīng)濟(jì)壓力就會很大。納稅人希望大病醫(yī)療抵扣范圍更寬些，也在情理之中。

“將大病扣除限定于納稅人本人享受，可能是出于征管便利的考慮。但我國普遍的實際狀況是，一人生病全家負(fù)擔(dān)，應(yīng)該考慮家庭成員發(fā)生了大病醫(yī)療費(fèi)用，也能享受到專項扣除帶來的減稅?！睆堖B起說，當(dāng)然，個稅改革不會一蹴而就，需要根據(jù)實施情況進(jìn)行動態(tài)調(diào)整，最大限度照顧到社會公眾的實際狀況和自身利益。

“個稅專項附加扣除改革需要循序漸進(jìn)，既借鑒國際經(jīng)驗也立足國情。我們要先建立起基本制度框架，隨著經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展和征管配套條件的健全，再逐步完善?！背帖惾A表示。

辦稅“不麻煩”：讓信息多跑路，盡可能讓納稅人少跑腿

“怎么證明我媽是我媽？”“子女教育支出是不是要提供發(fā)票證明？”“提供抵扣證明會不會泄露個人隱私？”此次征求意見過程中，社會公眾特別關(guān)心專項扣除的具體操作流程。

個稅專項扣除與基本扣除不同，需要根據(jù)每個納稅人的不同狀況進(jìn)行精準(zhǔn)抵扣，這就需要稅務(wù)部門充分掌握每個納稅人的家庭和財務(wù)狀況，個人信息的掌握程度成為決定專項扣除實施效果的關(guān)鍵因素。

程麗華表示，方案設(shè)計要具有可操作性，盡量簡化手續(xù)和流程，通過部門間信息共享，讓信息多跑路，讓群眾少跑腿，盡可能減輕納稅人的辦稅負(fù)擔(dān)，同時實現(xiàn)征管風(fēng)險可控。

對群眾擔(dān)心的一些問題，《暫行辦法》里實際上已有明確規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的專項附加扣除有關(guān)信息均由有關(guān)部門和單位向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供或協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)核實，納稅人只需要將有關(guān)憑證留存?zhèn)洳?，在申報時并不需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供。稅務(wù)部門主要采取事后核查的方式，來防范和控制虛假申報偷逃稅款，最大限度地讓信息多跑路、群眾少跑腿，不會過多增加納稅人的負(fù)擔(dān)。

在此次征求意見過程中，也有不少社會公眾針對如何提高專項附加扣除的便捷性提出了建議。

首都博物館首席研究館員齊玫認(rèn)為，六項附加扣除涉及教育、醫(yī)療、住房等方方面面，納稅人申報具體需要做哪些工作，現(xiàn)在還不是很清楚，好多人也擔(dān)心會不會太麻煩，應(yīng)該加強(qiáng)個稅宣傳，讓大家心中有數(shù)，更好地配合和支持改革。

“財稅部門可以開發(fā)個稅APP，大家下載到手機(jī)上，只要把收入、專項附加扣除等相關(guān)數(shù)據(jù)輸進(jìn)去，軟件立刻就能算出來減了多少稅，這樣能讓大家一目了然，也更有獲得感?！敝袊教炜乒ぜ瘓F(tuán)職工戴天方建議。

“從稅收征管層面看，《暫行辦法》的一大特點是信任納稅人、方便納稅人。”中南財經(jīng)政法大學(xué)教授許建國表示，納稅人首次享受專項附加扣除，需要提交相關(guān)信息，包括納稅人本人、配偶、未成年子女、被贍養(yǎng)老人等個人身份信息。提交的渠道有兩個：既可以提交給扣繳義務(wù)人，也可以直接提交給稅務(wù)機(jī)關(guān)，充分考慮了方便納稅人和保護(hù)隱私問題。

稅務(wù)總局總審計師劉麗堅說，落實專項附加扣除政策，需要稅務(wù)部門對納稅人申報的大量信息進(jìn)行甄別、比對和核驗，目前財稅部門正在會同教育部、公安部、衛(wèi)健委等10個部門，按照規(guī)定的時間節(jié)點，抓緊推進(jìn)有關(guān)信息系統(tǒng)優(yōu)化和數(shù)據(jù)共享工作，確保專項附加扣除政策的落地實施。隨著部門間信息共享機(jī)制的建立，征管操作的難題會得到有效解決，專項附加扣除政策會得到很好的落實。