淺析我國(guó)當(dāng)前稅收籌劃的舉措及發(fā)展趨勢(shì)

滕麗霞

山東省榮成市尋山街道辦事處 山東 榮成 264300

引言

近幾年來(lái),隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的不斷變化,我國(guó)的稅收政策也在順應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求的情況下,得到了不斷的優(yōu)化和完善。稅收事業(yè)的良性發(fā)展,是我國(guó)實(shí)現(xiàn)政府管理、促進(jìn)民生發(fā)展的重要基礎(chǔ),對(duì)維持社會(huì)科學(xué)、穩(wěn)定的發(fā)展有重要的作用。就當(dāng)前而言,我國(guó)的稅收籌劃舉措主要體現(xiàn)在融資和利潤(rùn)分配兩個(gè)方面,這兩方面又可分為稅前利潤(rùn)分配、日常經(jīng)營(yíng)和生產(chǎn)方面中的稅收籌劃舉措。未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)是會(huì)在保持我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)良性發(fā)展的前提下,與世界接軌,向更為先進(jìn)的發(fā)達(dá)國(guó)家靠攏。信息化技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)會(huì)得到有效的運(yùn)用,稅收籌劃工作會(huì)更具專業(yè)性和規(guī)范性,對(duì)細(xì)節(jié)的把控也會(huì)更嚴(yán)格。在國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)與社會(huì)企業(yè)的互動(dòng)中,也會(huì)更科學(xué)、順暢。

一、我國(guó)當(dāng)前稅收籌劃的舉措

目前階段,我國(guó)針對(duì)不同需求和不同發(fā)展規(guī)律的經(jīng)濟(jì)形態(tài)有不同的稅收籌劃舉措,相對(duì)來(lái)講,方式較多。其中,主要的稅收舉措按性質(zhì)分類,可分為稅前利潤(rùn)分配中的稅收籌劃、日常經(jīng)營(yíng)中的稅收籌劃以及生產(chǎn)方面的稅收籌劃三大類。無(wú)論哪一種的稅收籌劃舉措,根本目的都是促進(jìn)企業(yè)科學(xué)的、可持續(xù)的發(fā)展,進(jìn)而促進(jìn)整個(gè)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,逐步實(shí)現(xiàn)共同富裕,維持社會(huì)穩(wěn)定。

(1)稅前利潤(rùn)分配中的稅收籌劃舉措。利潤(rùn)是一個(gè)企業(yè)立足于市場(chǎng)的根本保證之一,如果沒有足夠的利潤(rùn),企業(yè)就不能取得發(fā)展。為了保證企業(yè)的良性發(fā)展,國(guó)家在稅收方面針對(duì)性地進(jìn)行了籌劃。該舉措在稅法中有詳細(xì)的體現(xiàn)。具體為《企業(yè)所得稅法》第五條規(guī)定：企業(yè)每一納稅年度的收入總額,減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額,為應(yīng)納稅所得額?！镀髽I(yè)所得稅法》第十八條規(guī)定：企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損,準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),用以后年度的所得彌補(bǔ),但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過五年。這樣一來(lái),企業(yè)可以有足夠的資金儲(chǔ)備以應(yīng)對(duì)各種問題,能平衡年度利潤(rùn),以來(lái)來(lái)保證可持續(xù)性的發(fā)展。在這種稅收籌劃舉措下,企業(yè)有更多的機(jī)會(huì)去優(yōu)化、改善自身的業(yè)務(wù)模式和發(fā)展策略,不至于因一年的虧損而導(dǎo)致直接的破產(chǎn)或無(wú)上升資金。

(2)日常經(jīng)營(yíng)中的稅收籌劃舉措。在日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,一般納稅人的互相合作,可以利用增值稅發(fā)票進(jìn)行合作雙方的稅額抵扣。如此,既使雙方的納稅壓力減小,又有效地促進(jìn)了合法納稅的經(jīng)濟(jì)體之間的合作,保證了市場(chǎng)的良性運(yùn)行。部分利用偷稅漏稅等手段不開發(fā)票、不報(bào)稅的企業(yè),將會(huì)因不能開增值稅發(fā)票而被需求方拒之門外,銷售渠道與客戶群體被限制。這樣,還能促使各企業(yè)合理報(bào)稅、納稅,增加市場(chǎng)自律性。同時(shí),國(guó)家還鼓勵(lì)企業(yè)靈活調(diào)整產(chǎn)品銷售模式和材料采購(gòu)模式,如分期付款,使用商業(yè)承兌付款,設(shè)立獨(dú)立的銷售公司等等,使稅收籌劃舉措發(fā)揮出最大的作用。

(3)生產(chǎn)方面的稅收籌劃舉措。在企業(yè)生產(chǎn)過程中,因生產(chǎn)活動(dòng)產(chǎn)生的價(jià)值也在納稅范疇。生產(chǎn)活動(dòng)的納稅主要涉及到的有資產(chǎn),資產(chǎn)有固定資產(chǎn)與材料方面的區(qū)分。在材料方面,國(guó)家允許企業(yè)采取合理的措施減輕納稅負(fù)擔(dān)。例如,在市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)中,價(jià)格升高時(shí)采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)；價(jià)格低收采用先進(jìn)后出法計(jì)價(jià)；價(jià)格平穩(wěn)時(shí)采用加權(quán)平均發(fā)計(jì)價(jià)。在資產(chǎn)折舊方面,也最大限度地考慮到了企業(yè)利益,根據(jù)固定資產(chǎn)的不同性質(zhì)和消耗速度,在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中制定了平均年限法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等折舊方式。在合理收稅的前提希,盡可能地保證企業(yè)利潤(rùn)。

二、我國(guó)當(dāng)前稅收籌劃的發(fā)展趨勢(shì)

(1)加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)工作人員的培訓(xùn),提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員的準(zhǔn)入門檻。稅收籌劃工作歸根結(jié)底是由人來(lái)進(jìn)行的,如果工作人員沒有足夠的專業(yè)技巧和較高的綜合素質(zhì),就無(wú)法做好稅務(wù)工作,更別談稅務(wù)籌劃工作了。在傳統(tǒng)的企業(yè)管理模式中,會(huì)計(jì)人員一般被認(rèn)為是記流水賬的普通文員,日常工作就是記賬、總結(jié),要求高一點(diǎn)的加上分析工作。隨著我們國(guó)家在稅務(wù)籌劃方面的不斷優(yōu)化和完善,企業(yè)越來(lái)越需要可以正確解讀國(guó)家政策,并依據(jù)政策為企業(yè)爭(zhēng)取更多利益的專業(yè)人員。同時(shí),國(guó)家也需要通過專業(yè)人員的專業(yè)工作將稅務(wù)政策落到實(shí)處,保證社會(huì)企業(yè)的納稅秩序。為此,國(guó)家在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)從業(yè)資格方面,于2018年下旬正式將“從事會(huì)計(jì)工作的人員,必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書”的規(guī)定,改為“會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備從事會(huì)計(jì)工作所需要的專業(yè)能力?！毕鄬?duì)簡(jiǎn)單易考無(wú)實(shí)際意義的會(huì)計(jì)從業(yè)資格證被取消,報(bào)名門檻更低但含金量和要求知識(shí)量更使用的初級(jí)會(huì)計(jì)職稱成為會(huì)計(jì)從業(yè)人員的第一道門檻。這樣,既增加了會(huì)計(jì)人員的專業(yè)性,又不至于將老會(huì)計(jì)人員在獲取職稱方面拒之門外。在國(guó)家的調(diào)整和重視之下,以及在企業(yè)發(fā)展的需求之下,各企業(yè)將注重會(huì)計(jì)部門的組建、規(guī)范,以及專業(yè)人員的培養(yǎng)和引進(jìn)。會(huì)計(jì)行業(yè)的從業(yè)人員在待遇上和社會(huì)地位上都能得到一定程度上的提高。

(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)將會(huì)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的監(jiān)管力度,強(qiáng)化管理經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)納稅秩序的功能。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的專業(yè)性,一方面能提供了更專業(yè)的會(huì)計(jì)核算功能,利于稅收政策的實(shí)施。但同時(shí),專業(yè)也可能會(huì)帶來(lái)更高超更難以發(fā)現(xiàn)的做假賬風(fēng)險(xiǎn),將偷稅漏稅行為做得更隱匿。因此,未來(lái)稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)加強(qiáng)對(duì)社會(huì)企業(yè)的監(jiān)管力度,在為企業(yè)提供幫助和指引的同時(shí),也對(duì)其進(jìn)行監(jiān)管。在企業(yè)進(jìn)行重要的稅收籌劃工作時(shí),稅務(wù)機(jī)關(guān)也會(huì)參與其中,確保稅收籌劃工作的合理性和合法性。在不同的企業(yè)之前,將制定確實(shí)可行且具有較大力度的獎(jiǎng)懲措施和鼓勵(lì)措施,保持企業(yè)在納稅方面的活力,維護(hù)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的納稅秩序。

(3)更先進(jìn)的技術(shù)將應(yīng)用到稅務(wù)系統(tǒng)中,稅務(wù)工作更加現(xiàn)代化。在信息化的時(shí)代,我們國(guó)家早已對(duì)在稅務(wù)系統(tǒng)中進(jìn)行了多方面的可行性研究,并進(jìn)行了實(shí)踐,且取得了較好的成果。因此,在稅收籌劃工作中應(yīng)用信息化技術(shù),是時(shí)代的要求,是大勢(shì)所趨。稅務(wù)機(jī)關(guān)將運(yùn)用信息化大數(shù)據(jù)及移動(dòng)終端,將稅務(wù)工作更加靈活化、智能化及自動(dòng)化。目前,我們國(guó)家已經(jīng)利用互聯(lián)網(wǎng)將稅收政策輕松傳達(dá)到各個(gè)企業(yè),在更先進(jìn)的城市,稅務(wù)機(jī)關(guān)還會(huì)利用錄制段視頻的方式進(jìn)行詳細(xì)的解釋。可以預(yù)見,在未來(lái)的發(fā)展中,各納稅人可以通過移動(dòng)終端進(jìn)行報(bào)稅、納稅,系統(tǒng)能對(duì)違法行為及偷稅漏稅行為進(jìn)行自動(dòng)預(yù)警。如企業(yè)非要頂風(fēng)作案,系統(tǒng)還可能會(huì)具備直接通報(bào)功能,在整個(gè)納稅體系中掛名批評(píng),警示各個(gè)單位。在先進(jìn)的技術(shù)下,稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督管理壓力變小,企業(yè)的自律性也會(huì)更高。

結(jié)語(yǔ)

目前我國(guó)的稅收籌劃舉措更多地體現(xiàn)在促進(jìn)企業(yè)發(fā)展、縮小貧富差距方面。這是“用之于民”的體現(xiàn)。在目前的稅收舉措下,我國(guó)企業(yè)的融資壓力更小,也更加規(guī)范、合理。在生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)方面,成本相對(duì)更低,更有抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)上,各經(jīng)濟(jì)體都共同收益于稅收政策,利于經(jīng)濟(jì)體之間的良好合作和和諧、有序的發(fā)展。在經(jīng)濟(jì)水平不斷提高和信息化程度更高的未來(lái)社會(huì),財(cái)務(wù)從業(yè)人員的從業(yè)準(zhǔn)入門檻更高,專業(yè)能力要求也會(huì)更高。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)將成為企業(yè)的核心部門,更加規(guī)范化和專業(yè)化。為維持社會(huì)良好的納稅秩序,國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)也會(huì)逐步介入到企業(yè)財(cái)務(wù)工作中,進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)督和有效的控制。越來(lái)越先進(jìn)的現(xiàn)代化技術(shù)也將運(yùn)用到稅務(wù)系統(tǒng)中,讓稅務(wù)工作更加智能化、自動(dòng)化。