電力企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的問題及策略

歐利萍

（廣東電網(wǎng)有限責(zé)任公司清遠(yuǎn)清城供電局，廣東 清遠(yuǎn) 511500）

引言

隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，供電企業(yè)在經(jīng)營管理上如果仍舊采用以往的內(nèi)部控制方式，對(duì)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的管理將顯得較為不足。因此，需要供電企業(yè)在原有的內(nèi)部控制基礎(chǔ)上做出適當(dāng)?shù)母倪M(jìn)與優(yōu)化，探尋新的風(fēng)險(xiǎn)管理方式，并將之融入到內(nèi)部控制過程中。

1 電力企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

1.1 風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)

供電企業(yè)在以往的經(jīng)營中始終處于高度壟斷的地位，所采用管理方式也以政企合一為主。在這種經(jīng)營管理背景之下，使得供電企業(yè)缺乏對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的有效認(rèn)知，在經(jīng)營管理上表現(xiàn)出嚴(yán)重的經(jīng)驗(yàn)缺乏現(xiàn)象。而隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，供電企業(yè)的壟斷地位逐漸被打破，供電企業(yè)經(jīng)營逐漸進(jìn)入市場(chǎng)環(huán)境中，需面臨較為嚴(yán)峻的市場(chǎng)形勢(shì)，承擔(dān)相應(yīng)的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。此時(shí)供電企業(yè)以往采用的內(nèi)部控制方式、內(nèi)部管理制度逐漸表現(xiàn)出較多的不足，無法適應(yīng)新的市場(chǎng)形勢(shì)需求。

1.2 內(nèi)部控制監(jiān)控機(jī)制不健全

為確保企業(yè)內(nèi)部控制有效開展和進(jìn)行，還需相應(yīng)的監(jiān)控機(jī)制來對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的開展情況做出評(píng)估。供電企業(yè)在這方面主要依靠的是內(nèi)部審計(jì)制度，通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部員工日常工作情況、職責(zé)履行等進(jìn)行監(jiān)管，以此來達(dá)到內(nèi)部控制的效果。但是存在不足的是，供電企業(yè)并沒有設(shè)置相應(yīng)的監(jiān)管機(jī)構(gòu)，常常將監(jiān)管工作附加到財(cái)會(huì)部門之中，通過績(jī)效考核的方式來進(jìn)行監(jiān)督管理，造成監(jiān)督管理權(quán)限的降低。同時(shí)上述問題使得內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管在獨(dú)立性上顯得較為缺乏，因此在實(shí)際的監(jiān)管工作中容易受到領(lǐng)導(dǎo)者的主觀意識(shí)影響，不能保證整個(gè)監(jiān)管過程的公平公正。

1.3 會(huì)計(jì)控制核心地位未得到體現(xiàn)

供電企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制涉及到的范圍較為寬泛，其中包括電力生產(chǎn)、市場(chǎng)運(yùn)營、企業(yè)內(nèi)部管理等各個(gè)方面，其需要管理控制的工作量較大，單純依靠財(cái)務(wù)部門很難順利完成，因此在管理控制上往往需要多個(gè)部門協(xié)調(diào)配合來完成。但是當(dāng)前許多供電企業(yè)受到傳統(tǒng)經(jīng)營思維的限制，在經(jīng)營管理工作中過于重視業(yè)務(wù)擴(kuò)展、電力生產(chǎn)等，卻在實(shí)際效益上存在輕視，將會(huì)計(jì)控制全部交由財(cái)務(wù)部門管理控制，而沒有讓其他部門與之形成配合、協(xié)調(diào)控制的工作模式，使得許多供電企業(yè)不能很好地展開經(jīng)營發(fā)展預(yù)算、業(yè)績(jī)預(yù)期評(píng)估等工作，增大企業(yè)經(jīng)營管理的風(fēng)險(xiǎn)。

2 電力企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理改善策略

通過一段時(shí)間的發(fā)展和經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，當(dāng)前許多供電企業(yè)的決策人員逐漸意識(shí)到內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理融合的重要性，需建立完善的風(fēng)險(xiǎn)控制管理體系，并將其融入到傳統(tǒng)的內(nèi)部控制中，讓現(xiàn)有內(nèi)部控制手段能夠從供電企業(yè)整體運(yùn)營上進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。但是從目前的發(fā)展現(xiàn)狀來看，二者之間的融合還處于初級(jí)階段，兩者融合間還表現(xiàn)出較多不完善之處，下面結(jié)合筆者經(jīng)驗(yàn)，對(duì)兩者之間的融合提出幾點(diǎn)改善建議[1-2]：

2.1 建立動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)管理體系

供電企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展的過程中，其面臨的內(nèi)外部環(huán)境處于一種動(dòng)態(tài)的變化之中，如果采用傳統(tǒng)的內(nèi)部控制方式，無法實(shí)現(xiàn)對(duì)各種變化因素的有效控制。因此在當(dāng)前的管理工作上應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行融合，從而發(fā)揮各自的優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)營中存在的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行動(dòng)態(tài)控制。通常可以按照幾點(diǎn)的方式執(zhí)行：第一，利用風(fēng)險(xiǎn)管理方式的優(yōu)勢(shì)，消除傳統(tǒng)內(nèi)部控制方式在整體風(fēng)險(xiǎn)把控上存在的不足；第二，利用內(nèi)部控制手段的優(yōu)勢(shì)，完善以往風(fēng)險(xiǎn)管理在流程控制上存在的不足；第三，堅(jiān)持以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心，制定和完善具體的內(nèi)部控制策略。

2.2 改善內(nèi)部控制環(huán)境

當(dāng)前供電企業(yè)會(huì)計(jì)部門時(shí)常會(huì)出現(xiàn)一些違法亂紀(jì)的案件報(bào)道，再結(jié)合目前供電企業(yè)的審計(jì)效果來看，與理想效果仍舊有較大的差距。這些現(xiàn)象說明，供電企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)工作上仍然存在較大的不足，內(nèi)部控制環(huán)境仍有待完善，還需營造出更好的控制氛圍，才能有效提升內(nèi)部控制整體效果。因此，當(dāng)前供電企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境的改善，轉(zhuǎn)變供電企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的思想認(rèn)識(shí)，根據(jù)內(nèi)部控制所需調(diào)整組織結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部管理人員、基層員工職責(zé)的明確，并建立完善的監(jiān)管機(jī)制，從整體上改變供電企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境，從而營造出良好的運(yùn)營管理氛圍，促進(jìn)供電企業(yè)健康發(fā)展。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)帶動(dòng)下，供電企業(yè)也逐漸完成政企分離的轉(zhuǎn)變，法人責(zé)任制成為供電企業(yè)經(jīng)營運(yùn)行的主要責(zé)任制度。在此背景下，供電企業(yè)內(nèi)部控制也應(yīng)當(dāng)充分考慮運(yùn)營管理發(fā)生的變化，然后在組織結(jié)構(gòu)上做出對(duì)應(yīng)調(diào)整，以方便供電企業(yè)經(jīng)營發(fā)展。

2.3 完善內(nèi)部審計(jì)制度

內(nèi)部審計(jì)主要是對(duì)內(nèi)部控制管理制度的實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督管理，對(duì)供電企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的開展起到督促性作用，有助于供電企業(yè)實(shí)現(xiàn)預(yù)定的發(fā)展目標(biāo)。除此之外，通過建設(shè)完善的內(nèi)部審計(jì)制度，能夠讓供電企業(yè)內(nèi)部存在的一些不良現(xiàn)象得到遏制，對(duì)供電企業(yè)發(fā)展有著較大的幫助。從眾多的實(shí)踐情況來看，供電企業(yè)在內(nèi)部建立完善的審計(jì)制度，組建相應(yīng)的監(jiān)管機(jī)構(gòu)，并著重加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)營審計(jì)等工作，不僅能夠促進(jìn)其內(nèi)部控制制度的完善，而且能夠有效改善企業(yè)的經(jīng)營效益，讓供電企業(yè)進(jìn)入一個(gè)良性的發(fā)展循環(huán)。

2.4 建立獨(dú)立的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)

為了能夠保證內(nèi)部控制制度得以順利實(shí)施，還需建立獨(dú)立的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)分明，有助于整體控制效果的提升。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持較高的獨(dú)立性，不受其他部門的管轄，直接由供電企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層管控，這有助于將其監(jiān)督管理作用真正發(fā)揮出來，切實(shí)保護(hù)供電企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益不受損失。在具體的監(jiān)管內(nèi)容上，應(yīng)當(dāng)著重加強(qiáng)供電企業(yè)經(jīng)營運(yùn)行的過程管控，并注重對(duì)供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的分析，然后對(duì)審計(jì)范圍做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，實(shí)現(xiàn)供電企業(yè)內(nèi)外部審計(jì)工作開展的統(tǒng)一協(xié)調(diào)，提升審計(jì)效果。而在此過程中財(cái)務(wù)部門受審計(jì)監(jiān)管的控制，在財(cái)務(wù)預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債、經(jīng)營預(yù)期等方面的核算上也能夠更為精準(zhǔn)，有助于供電企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層據(jù)此做出更為準(zhǔn)確的決策。

2.5 提升財(cái)會(huì)人員的綜合素質(zhì)

在以往的供電企業(yè)運(yùn)營中，財(cái)會(huì)人員進(jìn)行核算的項(xiàng)目相對(duì)較為單一，且許多財(cái)會(huì)人員缺乏對(duì)管理方面的了解，使得財(cái)會(huì)人員表現(xiàn)出綜合素質(zhì)不足的特征。而在新時(shí)期的社會(huì)環(huán)境下，供電企業(yè)對(duì)財(cái)會(huì)人員的綜合素質(zhì)提出更高的要求，為保證各環(huán)節(jié)都能夠得到有效監(jiān)管，降低經(jīng)營過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，還需要注重對(duì)財(cái)會(huì)人員的綜合素質(zhì)進(jìn)行提升。

3 結(jié)語

以風(fēng)險(xiǎn)管理為基礎(chǔ)構(gòu)建新的內(nèi)部控制體系，有助于發(fā)揮二者之間的優(yōu)勢(shì)，對(duì)當(dāng)前供電企業(yè)的發(fā)展有著較大的幫助，因此該管理機(jī)制也成為許多供電企業(yè)的首要選擇，并在實(shí)際經(jīng)營管理中去不斷改進(jìn)和完善。