深化財(cái)政稅收體制改革的思考

山東省泰安市東平縣銀山鎮(zhèn)人民政府 郭慶紅

1 財(cái)政稅收體制改革的重要性

稅收的本質(zhì)是取之于民，用之于民。財(cái)政稅收與人們的生活水平息息相關(guān)，有利于提高人民的生活質(zhì)量，保證國(guó)家的經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)發(fā)展，在我國(guó)的治國(guó)安邦中占據(jù)著重要的地位。深化財(cái)政稅收體制改革有著雙重的價(jià)值。首先，進(jìn)行財(cái)政稅收體制改革影響最大的便是政府，政府作為開(kāi)展財(cái)政稅收活動(dòng)的主體，通過(guò)改革可以穩(wěn)定財(cái)政稅收，使得財(cái)政稅收的收支趨向平衡。其次，財(cái)政稅收體制完善有利于政府充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)手段的作用，對(duì)于經(jīng)濟(jì)實(shí)行全面的宏觀調(diào)控，推進(jìn)政府職能的轉(zhuǎn)型升級(jí)。最后，深化財(cái)政稅收體制改革有利于國(guó)家經(jīng)濟(jì)與社會(huì)的穩(wěn)定發(fā)展，調(diào)節(jié)居民收入差距，從而推動(dòng)社會(huì)主義和諧社會(huì)的構(gòu)建，同時(shí)，實(shí)現(xiàn)社會(huì)資源的優(yōu)化配置，使得經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式能夠有所改善，優(yōu)化我國(guó)的經(jīng)濟(jì)體制，實(shí)現(xiàn)全面小康社會(huì)的建設(shè)，進(jìn)一步推動(dòng)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的發(fā)展。

2 財(cái)務(wù)稅收體制存在的問(wèn)題

2.1 不健全的財(cái)政預(yù)算體制

我國(guó)近幾年來(lái)推行財(cái)政稅收體制改革，但是對(duì)于財(cái)政預(yù)算的管理體制工作實(shí)施落實(shí)存在著一些問(wèn)題，由于財(cái)政預(yù)算管理涉及的內(nèi)容并不多，致使財(cái)政預(yù)算工作進(jìn)行存在一定程度的缺陷，目前并未得到妥善的解決，預(yù)算財(cái)政支出與收入的相關(guān)內(nèi)容并不詳細(xì)。另外，財(cái)政預(yù)算與地方政府與中央政府開(kāi)展財(cái)政預(yù)算管理體制工作的步調(diào)不一致，地方政府對(duì)于財(cái)政預(yù)算執(zhí)行力度不足。同時(shí)，我國(guó)政府的預(yù)算監(jiān)督與制約機(jī)制的建設(shè)力度不足，很多的時(shí)候監(jiān)督與制約體制形同虛設(shè)。譬如，許多的政府沒(méi)有開(kāi)展透明化的財(cái)政預(yù)算管理，致使在政府內(nèi)有浪費(fèi)財(cái)政資金浪費(fèi)的情況以及無(wú)故挪用財(cái)政資金的情況的存在。

2.2 轉(zhuǎn)移支付制度缺乏規(guī)范

隨著我國(guó)分稅制的實(shí)施，財(cái)政存在著轉(zhuǎn)移支付的過(guò)程。中央政府以實(shí)現(xiàn)地方經(jīng)濟(jì)的均衡發(fā)展為目的，集中財(cái)政的總收入，再依據(jù)各個(gè)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的狀況科學(xué)合理的支出財(cái)政，即為轉(zhuǎn)移支付。目前，在財(cái)政轉(zhuǎn)移支付工作中，存在著很嚴(yán)重的問(wèn)題。轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)非常的不合理。財(cái)政稅收的收集與體制的互補(bǔ)在轉(zhuǎn)移支付的所占比重較大，但是我國(guó)的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付在其所占的比例卻較小，致使轉(zhuǎn)移支付制度結(jié)構(gòu)存在很大的不公正性和不公平性。

2.3 不完善的稅收體制

目前，我國(guó)的稅收體制并不太健全，稅收針對(duì)的稅種涵蓋并不齊全，致使我國(guó)的稅收存在了很大的局限性。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，社會(huì)上存在著各種各樣的資源與發(fā)展技術(shù)相關(guān)的稅種，譬如環(huán)境與資源代表的稅種、實(shí)現(xiàn)國(guó)民收入分配的稅種以及現(xiàn)在社會(huì)最為注重的支持創(chuàng)新的稅種，這些稅種存在于我國(guó)的稅收體制之外，使得我國(guó)財(cái)政的收入有著大幅度的損失，嚴(yán)重的影響著我國(guó)財(cái)政支出以及預(yù)算，致使我國(guó)財(cái)政資金匱乏，對(duì)于社會(huì)上的基礎(chǔ)設(shè)施、經(jīng)濟(jì)發(fā)展等無(wú)法投入大量的資金，影響我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

3 深化財(cái)政稅收體制改革的舉措

3.1 推進(jìn)財(cái)政預(yù)算體制的改革

針對(duì)財(cái)政預(yù)算體制問(wèn)題，政府應(yīng)該在財(cái)政稅收體制中建立專門的預(yù)算編制與管理系統(tǒng)。

對(duì)于預(yù)算管理體制，政府工作人員應(yīng)該設(shè)立專門的管理和監(jiān)督機(jī)構(gòu)，提高財(cái)政預(yù)算的審查力度和監(jiān)督力度，這樣一來(lái)，不僅僅可以推動(dòng)財(cái)政預(yù)算體制的建立，而且使得財(cái)政稅收能夠合理科學(xué)的使用。同時(shí)，政府應(yīng)該促成社會(huì)財(cái)政監(jiān)督體系的完善，使得我國(guó)的公共財(cái)政體制能夠健全。

對(duì)于預(yù)算編制系統(tǒng)，由于財(cái)政預(yù)算的內(nèi)容涵蓋較多，預(yù)算未來(lái)的財(cái)政支出要能夠順應(yīng)國(guó)家長(zhǎng)期的經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求，為此，工作人員應(yīng)該切實(shí)地增加財(cái)政稅收中長(zhǎng)期的預(yù)算，擴(kuò)大財(cái)政預(yù)算涵蓋的范圍，以全部的政府財(cái)政稅收為內(nèi)容開(kāi)展財(cái)政預(yù)算工作。首先，政府應(yīng)該擴(kuò)大常性預(yù)算、資本性預(yù)算的范圍，推動(dòng)財(cái)政復(fù)式的預(yù)算體系的形成。同時(shí)，為了能夠開(kāi)展有效地進(jìn)行財(cái)政預(yù)算工作，對(duì)于政府財(cái)政稅收的收入，工作人員也應(yīng)該將其歸納到預(yù)算體系當(dāng)中。譬如，建設(shè)社會(huì)基礎(chǔ)設(shè)施預(yù)算體系、社會(huì)保障預(yù)算體系與社會(huì)國(guó)有企業(yè)的資本復(fù)式預(yù)算體系，借此加快財(cái)政預(yù)算的規(guī)范化發(fā)展。

此外，為了預(yù)算工作的順利進(jìn)行，地方政府與中央應(yīng)該加強(qiáng)財(cái)政預(yù)算信息溝通與聯(lián)系，使得兩者之間的預(yù)算管理協(xié)調(diào)進(jìn)行，推動(dòng)各級(jí)政府財(cái)政預(yù)算的科學(xué)合理的發(fā)展。推動(dòng)預(yù)算體制的體系化發(fā)展，有利于實(shí)現(xiàn)合理分配財(cái)政稅收，實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金的優(yōu)化配置。

3.2 規(guī)范財(cái)政轉(zhuǎn)移支付

為了能夠提高我國(guó)的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付體系的科學(xué)性，中央和各級(jí)政府應(yīng)該加強(qiáng)協(xié)作，共同努力，控制住各類的轉(zhuǎn)移支付比例，實(shí)現(xiàn)特殊的轉(zhuǎn)移支付與一般性的轉(zhuǎn)移支付的平衡，并且合理地分配各個(gè)政府轉(zhuǎn)移支付的比例，保障財(cái)政稅收資金的穩(wěn)定性。第一，政府應(yīng)當(dāng)依據(jù)實(shí)際情況改革與創(chuàng)新稅收返還和體制補(bǔ)助的規(guī)定，改善以往稅收返還所占轉(zhuǎn)移支付比重過(guò)大的情況，并且控制轉(zhuǎn)移支付的資金來(lái)源，防止轉(zhuǎn)移支付資金過(guò)多，從而大大地提升提高財(cái)政轉(zhuǎn)移的合理性，第二，為了能夠保證轉(zhuǎn)移支付的落實(shí)到位，中央財(cái)政應(yīng)該依據(jù)地方的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況以及區(qū)位因素，提前預(yù)算好轉(zhuǎn)移支付的能力，再合理制定中央財(cái)政對(duì)地方的轉(zhuǎn)移支付資金的數(shù)額，保證財(cái)政資金分配的合理性與透明性。第三，政府工作人員要提高一般性轉(zhuǎn)移支付比例的關(guān)注度，對(duì)于一般性轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)規(guī)范化，對(duì)于轉(zhuǎn)移支付的資金數(shù)額公開(kāi)，發(fā)放下級(jí)政府，防止貪污腐敗的現(xiàn)象的出現(xiàn)，以此推進(jìn)中央財(cái)政與地方財(cái)政的均衡化發(fā)展。

3.3 優(yōu)化財(cái)政稅收結(jié)構(gòu)

深化財(cái)政稅收體制改革，需要不斷的優(yōu)化財(cái)政稅收結(jié)構(gòu)，使得充分發(fā)揮財(cái)政稅收的巨大作用。因此，針對(duì)我國(guó)財(cái)政稅收結(jié)構(gòu)不合理的現(xiàn)象，政府工 作人員應(yīng)該提高所得稅以及財(cái)產(chǎn)稅的征收比重，適當(dāng)?shù)亟档土鬓D(zhuǎn)稅的征收比重，精簡(jiǎn)重復(fù)征稅的稅種，切實(shí)落實(shí)營(yíng)業(yè)稅改增值稅，明確各種不同稅種的功能，控制住征稅的范圍。譬如，我國(guó)政府對(duì)于個(gè)人所得稅的改革非常順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展。為了調(diào)節(jié)社會(huì)上人員的財(cái)富差距過(guò)大，我國(guó)正式提出提高個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)，由原本的3000元提升到現(xiàn)在的5000元，這樣一來(lái)，不但可以減少中低收入者的負(fù)擔(dān)，而且還充分地調(diào)節(jié)了高收入者的稅收。

同時(shí)，為了有效的避免財(cái)政稅收收入的不足，政府工作人員應(yīng)該通過(guò)社會(huì)調(diào)查，對(duì)于社會(huì)上需要征稅的內(nèi)容，進(jìn)行匯總報(bào)告上級(jí)部門，以此使得我國(guó)稅收的結(jié)構(gòu)體系能夠不斷的完善，從而為我國(guó)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、經(jīng)濟(jì)發(fā)展等方面提供財(cái)政收入資金的支持。例如，我國(guó)拓寬了資源稅的征稅范圍，有效的制約資源浪費(fèi)的情況，而且可以在一定程度上改善環(huán)境狀況。

4 結(jié)語(yǔ)

財(cái)政稅收作為國(guó)家開(kāi)展經(jīng)濟(jì)建設(shè)的重要的資金來(lái)源，它科學(xué)合理地運(yùn)用有利于實(shí)現(xiàn)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)的繁榮。為此，我國(guó)政府應(yīng)該不斷地深化財(cái)政稅收體制的改革，與時(shí)俱進(jìn)，對(duì)于財(cái)政稅收體制中的不合理之處，應(yīng)當(dāng)及時(shí)地發(fā)現(xiàn)，并且采取措施去解決，不斷完善我國(guó)的財(cái)政稅收體制，實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金的優(yōu)化配置。