鐵路運輸企業(yè)收入管理的內部控制探析

趙亞男

（中國鐵路烏魯木齊局集團有限公司庫爾勒車務段）

一、當前鐵路運輸企業(yè)收入管理的內部控制之中存在的問題

（一）企業(yè)內部管理人員的意識較為薄弱

鐵路運輸企業(yè)之中許多收入管理人員在內部控制意識方面較為薄弱，甚至對此加以忽視，這一現象的發(fā)生大部分都是因為企業(yè)領導層未能對內部控制的重要性擁有明確的認知，在宣傳、管理及相關制度的落實方面未能加強重視，致使企業(yè)內部管理人員有章不循，控制效果層層遞減。

（二）缺乏完善的內部控制制度

雖然在鐵路運輸企業(yè)的長期發(fā)展之中，已經形成了一定了一套規(guī)章制度，對風險方面也具有了一定的防范能力，但就企業(yè)的收入內部控制而言，在此方面的制度還未能達到完善，致使企業(yè)收入管理的內部控制效果未能達到良好。

（三）內部監(jiān)督有待完善，內部稽核有待加強

在當前階段鐵路運輸企業(yè)收入管理工作的開展之中，缺乏有效的相互監(jiān)督及相互制約機制，使得內部控制管理工作的開展效果并不理想，為此應做好相應的監(jiān)督及稽核工作，避免出現權責不明等問題。

二、鐵路運輸企業(yè)收入管理的內部控制完善及效率提升策略

（一）提升鐵路運輸企業(yè)管理人員的內部控制意識

首先應從鐵路運輸企業(yè)的管理人員入手，加大內部控制重要性方面的宣傳力度，并結合相應的案例分析，切實提升鐵路運輸企業(yè)管理人員的內部控制意識。在此種發(fā)展背景之下，鐵路運輸企業(yè)的領導層應積極學習國內外企業(yè)的先進內部控制管理經驗，并以此為依據，對自身企業(yè)之中存在的內部控制制度進行不斷完善，同時建立起與之相對應的責任保障體系，以此來對相關管理人員的權限、職責及相應的范圍加以明確。同時，鐵路運輸企業(yè)若想確保收入管理工作的良好開展，則應對企業(yè)內部各個層級的相關管理人員開展相應的培訓，切實提升管理人員的專業(yè)管理能力及內部控制能力，從而確保內部控制效率得到有效的提升。

（二）制定符合企業(yè)自身發(fā)展的收入管理內部控制體系

1.嚴格執(zhí)行不相容職務分離控制制度及授權批準控制制度。就當前階段的鐵路運輸企業(yè)收入管理工作的開展而言，內部控制之中不相容職務分離制度的執(zhí)行極為必要，其主要是要求鐵路運輸企業(yè)依照相應的原則及自身在管理方面的需求，來開展運輸收入業(yè)務的合理分工工作。因此，在實際的企業(yè)收入管理內部控制之中對這一制度加以執(zhí)行，能夠確保企業(yè)內部各個崗位的職責與權限達到明確，從而推動企業(yè)內部構建出相互制約的控制機制。此外，鐵路運輸企業(yè)還需對授權批準控制制度嚴格執(zhí)行，這就要求相關的管理人員及業(yè)務經辦人員，在開展管理工作及運輸收入業(yè)務的辦理工作時，都必須將之控制在自身的責權范圍之內，嚴禁出現越權辦理及單人執(zhí)行輸進款匯繳工作的現象，一經發(fā)現應對之加以懲治。

2.加強企業(yè)收入管理內部控制的信息化建設。鐵路運輸企業(yè)應建立起相應的內部收入管理信息系統，并將收入賬目的信息輸入其中使之成為原始數據，若出現錯漏，則必須經兩個以上管理人員進行分權審批，并需依照相應的程序通過補充登記法加以修改，需注意保存原有的痕跡，以此來確保內部收入控制方面的責任分工及制約，使之形成良好的機制。

3.加強鐵路運輸收入票據的內部控制。鐵路運輸工作開展的過程之中，相關票據較多，此時鐵路運輸企業(yè)應對紙質及電子票據加強管理，避免出現票據遺失、盜用、不全等現象的發(fā)生。也可在與資金相關票據管理的過程之中采用人員記錄方式，對經手票據的人員進行記錄，以便于在出現票據遺失、盜用等相關問題時，能夠快速找出原因。

4.在企業(yè)內部大力推行全面預算管理制度。在鐵路運輸企業(yè)收入管理的內部控制之中，若想實現對資金的全程全面管理，則必須實施全面預算管理制度，做到明確預算目標并對預算的編制、分析、執(zhí)行、考核等環(huán)節(jié)加強管理，使之能夠與相關的管理人員的職責一一對應，從而實現對鐵路運輸企業(yè)內部收入方面的全過程管理，促進企業(yè)整體經濟效益的提升。

5.在鐵路運輸企業(yè)內部建立完善的內部報告制度。這就要求鐵路運輸企業(yè)整體都能注重內部報告的填寫及上交，使內部報告能夠對企業(yè)運輸收入的情況進行全面的反映，并能夠將與運輸收入相關的信息及時地提供給相關的管理人員，以便于促進企業(yè)內部管理工作開展的針對性及時效性的有效提升。

（三）加大收入管理環(huán)節(jié)的監(jiān)督控制，完善內部審計制度

鐵路運輸企業(yè)收入管理工作開展的過程之中，相關部門應加強對各個環(huán)節(jié)的監(jiān)督控制，企業(yè)還應設置相應的內部稽核部門，并使相關的稽核人員能夠以相關的內部控制制度為依據，對企業(yè)收入業(yè)務的合法性與真實性進行稽核，對違反相關內部控制制度的人員進行嚴厲的懲處。此外，鐵路運輸企業(yè)還應對自身的內部審計制度加以完善，定期開展運輸收入方面的審核與內部控制管理工作的評價，切實提升內部控制管理工作的開展水平。在相關審核人員審核工作實際開展的過程之中，若發(fā)現存在異常問題，則應及時地上報并向相應的環(huán)節(jié)了解情況，其中應重點注重涉及運輸進款資金方面的問題，避免出現鐵路運輸企業(yè)收入資金被侵占現象，確保各個環(huán)節(jié)工作的嚴格落實。

結束語：

在當前階段的發(fā)展之中，若想對鐵路運輸企業(yè)收入管理的內部控制效率進行提升，則應采取提升鐵路運輸企業(yè)管理人員的內部控制意識、制定符合企業(yè)自身發(fā)展的收入管理內部控制體系、加大收入管理環(huán)節(jié)的監(jiān)督控制，完善內部審計制度等方面的策略，促進企業(yè)收入內部控制效果的提高。