國有文化傳媒企業(yè)人力成本預(yù)算管理

王玲玲 金耀 趙國香

人力成本是指企業(yè)在一定的時(shí)期內(nèi)，在生產(chǎn)、經(jīng)營和提供勞務(wù)活動(dòng)中，因使用勞動(dòng)者而支付的所有直接費(fèi)用與間接費(fèi)用的總和。人力成本可分為獲得成本、使用成本、開發(fā)成本、離職成本，本文所述人力成本指的是其使用成本，包含但不限于工資總額、現(xiàn)金福利、單位承擔(dān)的社保公積金費(fèi)用等。

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)人力成本呈逐年上升趨勢(shì)，這將影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)以“人”為重要資源的國有文化傳媒企業(yè)來說，更是如此。國有文化傳媒企業(yè)要想在競爭越來越激烈的社會(huì)中實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增長和穩(wěn)定發(fā)展，且達(dá)到社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益統(tǒng)一的目標(biāo)，必須重視人力成本的管理問題。

一、國有文化傳媒企業(yè)人力成本預(yù)算管理現(xiàn)狀

文化傳媒企業(yè)是文化與傳媒業(yè)結(jié)合的領(lǐng)域，用現(xiàn)代的傳播手段，通過傳媒來進(jìn)行文化傳播和不同文化之間的交流。因文化產(chǎn)品的特殊性，文化傳媒企業(yè)的發(fā)展要把社會(huì)效益放在首位，樹立社會(huì)效益第一、社會(huì)價(jià)值優(yōu)先的經(jīng)營理念，對(duì)于國有文化傳媒企業(yè)來說，此特點(diǎn)更為明顯。

鑒于人力成本預(yù)算管理的重要性，結(jié)合國有文化傳媒企業(yè)自身特點(diǎn)，對(duì)其人力成本預(yù)算管理現(xiàn)狀進(jìn)行梳理，主要有以下幾點(diǎn)：

第一，因國有文化傳媒企業(yè)社會(huì)效益放在首位的特點(diǎn)，相對(duì)而言，經(jīng)濟(jì)效益的重要性容易被弱化，使其對(duì)人力成本預(yù)算管理的重要性缺乏足夠重視。且人力成本預(yù)算大多未與經(jīng)濟(jì)效益掛鉤，一般按照人員編制情況進(jìn)行預(yù)估，不能體現(xiàn)人力成本的投入產(chǎn)出，可能導(dǎo)致企業(yè)人浮于事、管理效率低下。

第二，國有企業(yè)的屬性造成了在發(fā)展過程中因歷史原因?qū)е虏糠珠e散人員的存在，這些人員不僅不能為企業(yè)創(chuàng)造效益，還會(huì)占用企業(yè)人力成本，使人力成本效用難以達(dá)到最大化。

第三，未充分考慮市場因素，國有企業(yè)很多方面出現(xiàn)“一刀切”的情況，像國有企業(yè)高管限薪導(dǎo)致其高管薪酬水平低于同行業(yè)其他性質(zhì)企業(yè)高管薪酬水平，與市場化薪酬水平有較大差距。國有文化傳媒企業(yè)激勵(lì)機(jī)制不夠完善，對(duì)核心人才激勵(lì)不足，把人力成本僅作為成本看待，未將其作為可促使企業(yè)產(chǎn)出增長的資源。

第四，人力成本大多進(jìn)行事后核算，用多少算多少，缺少過程管控。

二、人力成本預(yù)算管理的目標(biāo)

人力成本相較企業(yè)其他成本，有一定的特殊性。合理的人力成本管理能起到有效的激勵(lì)，取得事半功倍的產(chǎn)出和回報(bào)，這是一般的實(shí)物資產(chǎn)成本投入不能比擬的。所以，人力成本預(yù)算管理模型需要建立在支撐企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展，保證企業(yè)員工積極高效工作的基礎(chǔ)之上，而不是單純以成本降低的絕對(duì)指標(biāo)來衡量管理的成效。這就要求企業(yè)在設(shè)定人力成本預(yù)算管理目標(biāo)時(shí)，除合理控制人力成本數(shù)額外，還應(yīng)更加注重企業(yè)人力成本的投入產(chǎn)出比，也就是人力成本效益。

綜上所述，企業(yè)人力成本預(yù)算管理的最終目標(biāo)是：確保用有限的資源支撐企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展。具體來說即合理確定人力成本的增長幅度，確保員工的工作積極性；有效控制人力成本總額，提高人力成本的投入產(chǎn)出。

對(duì)于國有文化傳媒企業(yè)來說，人力成本預(yù)算管理的目標(biāo)，不僅要實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增長和穩(wěn)定發(fā)展，還要?jiǎng)?chuàng)造社會(huì)效益，引導(dǎo)主流價(jià)值，最終達(dá)到社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益“雙效俱佳”的目標(biāo)。

三、人力成本效益聯(lián)動(dòng)機(jī)制

根據(jù)2018年5月國務(wù)院頒布的《改革國有企業(yè)工資決定機(jī)制的意見》指導(dǎo)思想，人力成本預(yù)算也可根據(jù)企業(yè)特點(diǎn)，科學(xué)合理設(shè)置聯(lián)動(dòng)指標(biāo)。作為國有文化傳媒企業(yè)，應(yīng)同時(shí)選取反映社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益、國有資本保值增值的指標(biāo)來對(duì)人力成本進(jìn)行預(yù)估。

（一）聯(lián)動(dòng)指標(biāo)選擇

人力成本預(yù)估可根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況選取收入、利潤等經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)或反映企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的核心業(yè)務(wù)指標(biāo)。

以包含影視內(nèi)容生產(chǎn)業(yè)務(wù)的國有文化傳媒企業(yè)為例，收視影響力屬于核心業(yè)務(wù)指標(biāo)，也是一個(gè)非常具有代表性的社會(huì)效益指標(biāo)，具體表現(xiàn)為：影視作品若能在央視一套、央視八套播出，且收視率達(dá)到一定排名；或者在省級(jí)衛(wèi)視、省級(jí)地面或城市臺(tái)播出，且收視率排名前列，均可獲得相應(yīng)獎(jiǎng)勵(lì)，此部分獎(jiǎng)勵(lì)可作為企業(yè)人力成本預(yù)算額外增加部分。另外，社會(huì)效益也體現(xiàn)在媒體熱度、社會(huì)反響等方面，如藝恩播映指數(shù)，是以媒體熱度、用戶熱度、好評(píng)度、觀看度四個(gè)指標(biāo)加權(quán)平均所得，若影視作品的藝恩播映指數(shù)排名前列，也可獲得相應(yīng)獎(jiǎng)勵(lì)，同樣此部分獎(jiǎng)勵(lì)可作為企業(yè)人力成本預(yù)算額外增加部分。若影視作品因?qū)騿栴}或負(fù)面信息引起口碑差、社會(huì)反響惡劣等情況，將視情況給予企業(yè)處罰，包括但不限于對(duì)人力成本預(yù)算的縮減。

綜上所述，人力成本預(yù)估可綜合考慮經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益兩類指標(biāo)，人力成本的增長需與經(jīng)濟(jì)效益增長相匹配，同時(shí)需考慮社會(huì)效益指標(biāo)對(duì)人力成本的影響。

（二）人力成本測(cè)算數(shù)據(jù)模型

根據(jù)人力成本與效益聯(lián)動(dòng)的機(jī)制，經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)可與人力成本預(yù)算構(gòu)建相應(yīng)的數(shù)據(jù)測(cè)算模型，社會(huì)效益對(duì)人力成本的影響可在測(cè)算模型基礎(chǔ)上作為額外增加減項(xiàng)。

以上年度經(jīng)濟(jì)指標(biāo)考核完成情況為基礎(chǔ)，結(jié)合當(dāng)年度主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的目標(biāo)任務(wù)情況，計(jì)算相關(guān)指標(biāo)的綜合增長率（R），人力成本測(cè)算模型具體如下：

其中，Lc(T)指當(dāng)年度人力成本測(cè)算數(shù)，Lc(T-1)指上年度實(shí)際人力成本，R為綜合增長率。

其中，Pk(T)指當(dāng)年度考核指標(biāo)目標(biāo)任務(wù)數(shù)，Pk(T-1)指上年度考核指標(biāo)實(shí)際完成數(shù)，rk為權(quán)重(r1+…+rn=100%)。

上述根據(jù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)測(cè)算的人力成本，再綜合考慮社會(huì)效益指標(biāo)的影響，并結(jié)合CPI漲幅因素，最后確定當(dāng)年度人力成本預(yù)算數(shù)。

（三）適度調(diào)整機(jī)制

1.在社會(huì)效益達(dá)成的基礎(chǔ)上，若經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)實(shí)際綜合完成率達(dá)到企業(yè)規(guī)定值，則當(dāng)年度可使用人力成本數(shù)按照年初測(cè)算值執(zhí)行；若未達(dá)到規(guī)定值，人力成本可使用數(shù)則按測(cè)算模型重新測(cè)算予以調(diào)減。

2.若行業(yè)發(fā)生重大變化或受不可控因素影響，單位年度經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)任務(wù)實(shí)際完成情況與目標(biāo)任務(wù)差距較大，導(dǎo)致實(shí)際使用的人力成本超出測(cè)算數(shù)的，可根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。

3.若因單位重大戰(zhàn)略調(diào)整，組織架構(gòu)或人員發(fā)生重大變化導(dǎo)致實(shí)際使用的人力成本超出測(cè)算數(shù)的，可根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。

4.根據(jù)市場薪酬水平，因單位薪酬體系調(diào)整導(dǎo)致的人力成本增加部分，可在原人力成本預(yù)算數(shù)基礎(chǔ)上額外增加。

（四）人力成本預(yù)算執(zhí)行管理

1.執(zhí)行過程管理

各單位需對(duì)已使用的人力成本進(jìn)行月度統(tǒng)計(jì)分析，根據(jù)使用進(jìn)度，結(jié)合年度目標(biāo)任務(wù)及年初人力成本預(yù)算數(shù)，及時(shí)回顧，若偏差較大，應(yīng)及時(shí)調(diào)整內(nèi)部管理措施，確保預(yù)算使用進(jìn)度在合理范圍內(nèi)。

2.執(zhí)行結(jié)果管理

若當(dāng)年度人力成本有結(jié)余，可根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況將結(jié)余部分增加至下年度人力成本預(yù)算中。

除適度調(diào)整機(jī)制描述情況外，若當(dāng)年度人力成本實(shí)際使用超支，則取消單位內(nèi)部當(dāng)年度評(píng)優(yōu)且影響單位責(zé)任人當(dāng)年度績效考核表中的管理指標(biāo)得分。

四、結(jié)語

在企業(yè)龐雜的運(yùn)作中，成本控制非常關(guān)鍵，而占企業(yè)成本較大比例的人力成本，對(duì)其管控不單純是控制支出的問題，若管控不當(dāng)，更會(huì)影響到企業(yè)的產(chǎn)出，故人力成本預(yù)算管理不是一味地降低預(yù)算額，而是采用科學(xué)合理的方式進(jìn)行測(cè)算，并有計(jì)劃地執(zhí)行預(yù)算管理，在過程中進(jìn)行管控，最終達(dá)到既能吸引、激勵(lì)人才，又能促進(jìn)企業(yè)產(chǎn)出的雙贏目標(biāo)。