企業(yè)會(huì)計(jì)電算化管理中的內(nèi)部控制分析

王昕

（長(zhǎng)春愛(ài)爾眼科醫(yī)院有限公司 吉林長(zhǎng)春130022）

當(dāng)企業(yè)采用了會(huì)計(jì)電算化管理系統(tǒng)之后，其會(huì)計(jì)管理與會(huì)計(jì)核算的環(huán)境也發(fā)生了比較大的改變。因此說(shuō)企業(yè)需要對(duì)會(huì)計(jì)電算化以及內(nèi)控控制兩者的關(guān)聯(lián)性進(jìn)行有效的把握，對(duì)于會(huì)計(jì)電算化管理內(nèi)部控制中遇到的問(wèn)題也需要進(jìn)行及時(shí)有效的處理，只有這樣才能夠保障會(huì)計(jì)電算化職能的充分發(fā)揮，借此獲得良好的財(cái)會(huì)管理效果。

一、企業(yè)會(huì)計(jì)電算化對(duì)內(nèi)部控制造成的影響

（一）對(duì)內(nèi)部控制范圍的影響

隨著企業(yè)會(huì)計(jì)電算化管理系統(tǒng)的應(yīng)用，會(huì)計(jì)處理規(guī)模與范圍也得到了較大程度的增加。在傳統(tǒng)會(huì)計(jì)管理模式中需要許多部門(mén)與人員才能夠處理的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，現(xiàn)階段只需要通過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)人員利用會(huì)計(jì)電算化管理系統(tǒng)就能夠處理，這也就促使內(nèi)部控制所涉及的范圍得到了進(jìn)一步的增大。這也就要求各企業(yè)能夠進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)安全管理體系的構(gòu)建，借此來(lái)獲得良好的企業(yè)內(nèi)部控制效果。

（二）對(duì)控制對(duì)象的影響

隨著會(huì)計(jì)電算化管理系統(tǒng)的應(yīng)用，使會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表以及賬本等原始憑據(jù)均會(huì)產(chǎn)生各類(lèi)電子單據(jù)，而會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)中的核算、審查等環(huán)節(jié)均能夠借助于計(jì)算機(jī)來(lái)進(jìn)行，這也就促進(jìn)了會(huì)計(jì)管理工作的信息化與系統(tǒng)化水平得到了進(jìn)一步的提升。在會(huì)計(jì)電算化基礎(chǔ)上進(jìn)行企業(yè)的內(nèi)部控制工作時(shí)，其控制對(duì)象還能夠?qū)⒃镜娜斯た刂瞥藱C(jī)一體的集中化控制模式進(jìn)行轉(zhuǎn)變。

二、目前會(huì)計(jì)電算化管理中內(nèi)部控制遇到的幾點(diǎn)問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制體制不夠成熟

在現(xiàn)階段許多企業(yè)的會(huì)計(jì)電算化管理過(guò)程中，很多數(shù)據(jù)多是依賴憑證庫(kù)來(lái)提供，在憑證庫(kù)出現(xiàn)了問(wèn)題之后，就會(huì)導(dǎo)致后續(xù)的明細(xì)賬目、總賬以及各種會(huì)計(jì)報(bào)表出現(xiàn)問(wèn)題，也就影響到會(huì)計(jì)管理工作的準(zhǔn)確性。在傳統(tǒng)的手工核算模式中，因?yàn)闀?huì)計(jì)人員會(huì)根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表的反復(fù)核算，出錯(cuò)幾率相對(duì)比較小。但是會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的應(yīng)用后，部分會(huì)計(jì)人員對(duì)于錄入的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)不會(huì)進(jìn)行核實(shí)，對(duì)于后續(xù)的程序應(yīng)用也產(chǎn)生了一定的影響。此外很多企業(yè)還存在會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制工作不到位的問(wèn)題，導(dǎo)致了會(huì)計(jì)電算化數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性難以得到有效的保障，也就無(wú)法獲得良好的財(cái)務(wù)工作效果。

（二）會(huì)計(jì)電算化管理職責(zé)不清晰

隨著電算化在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的深入發(fā)展，部分企業(yè)還需構(gòu)建系統(tǒng)維護(hù)部門(mén)的模式，來(lái)提升會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的運(yùn)行安全性。但是在系統(tǒng)維護(hù)人員的增設(shè)過(guò)程中并沒(méi)有設(shè)立相關(guān)的崗位管理制度作為約束，而傳統(tǒng)的崗位分工制度還難以滿足會(huì)計(jì)電算化工作的實(shí)施要求，并容易出現(xiàn)職責(zé)劃分不清的問(wèn)題。在會(huì)計(jì)電算化下企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作多是依靠計(jì)算機(jī)來(lái)進(jìn)行操作的，很多還設(shè)置有密碼權(quán)限，如果出現(xiàn)密碼外泄的問(wèn)題還會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員帶來(lái)比較大的風(fēng)險(xiǎn)。此外部分企業(yè)對(duì)于財(cái)會(huì)人員的管理不夠完善，部分會(huì)計(jì)人員還會(huì)出現(xiàn)越權(quán)操作的情況，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理難度得到了進(jìn)一步的提升。

（三）缺乏電算化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系

企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量與內(nèi)部審計(jì)也有著緊密的關(guān)聯(lián)性，只有在擁有良好內(nèi)部審計(jì)效果的基礎(chǔ)上，才能夠讓內(nèi)部控制職能得到充分的發(fā)揮。在企業(yè)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督工作中，多是由內(nèi)部審計(jì)人員來(lái)進(jìn)行會(huì)計(jì)電算化的審計(jì)工作，并需要審計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)電算化的管理制度與控制制度進(jìn)行深入的研究。但是很多企業(yè)在會(huì)計(jì)電算化應(yīng)用過(guò)程中還沒(méi)有構(gòu)建合理的電算化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系，也就難以對(duì)會(huì)計(jì)電算化管理過(guò)程進(jìn)行有效的審計(jì)監(jiān)督，對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制職能的發(fā)揮也造成了比較大的阻礙。

三、強(qiáng)化會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的有效措施

（一）完善現(xiàn)有的會(huì)計(jì)電算化管控制度

只有在擁有完善會(huì)計(jì)電算化管控制度的基礎(chǔ)上，才能夠獲得良好的會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制效果。首先企業(yè)需要進(jìn)行電算化操作規(guī)程的制定，并要求所有會(huì)計(jì)人員嚴(yán)格遵循該規(guī)程進(jìn)行操作。此外還需要進(jìn)行財(cái)會(huì)軟件的合理選擇，來(lái)為會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制系統(tǒng)的發(fā)揮奠定良好的基礎(chǔ)。在進(jìn)行軟件選擇過(guò)程中需要遵循高效性、便捷性以及安全性的原則，并需要充分滿足企業(yè)財(cái)會(huì)工作的各項(xiàng)需求。此外對(duì)于會(huì)計(jì)電算化的數(shù)據(jù)與資料也需要進(jìn)行提前避免，來(lái)避免計(jì)算機(jī)誤刪以及系統(tǒng)故障等問(wèn)題發(fā)生，促進(jìn)會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用安全性得到進(jìn)一步的提升。

（二）加強(qiáng)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部審核力度

對(duì)于會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作還需要進(jìn)行有效的監(jiān)督，對(duì)于電算化資料以及財(cái)會(huì)數(shù)據(jù)還需要進(jìn)行經(jīng)常性的審查與審計(jì)工作，要求其能夠充分滿足相關(guān)法律法規(guī)的具體要求。此外企業(yè)還需要通過(guò)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)等多種模式，來(lái)促進(jìn)審計(jì)部門(mén)的工作效率與工作指令得到進(jìn)一步的提升，借此來(lái)獲得良好的審計(jì)檢測(cè)效果。最后還要求企業(yè)能夠?qū)ΜF(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)體系進(jìn)行不斷的強(qiáng)化，對(duì)于會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的運(yùn)行狀況也需要進(jìn)行定期的檢測(cè)，這樣也就能夠很好的減少企業(yè)在會(huì)計(jì)電算化管理過(guò)程中的各項(xiàng)投入成本，并為企業(yè)帶來(lái)良好的經(jīng)濟(jì)效益。

（三）對(duì)電算化軟件進(jìn)行定期的維護(hù)與更新

企業(yè)還需要積極應(yīng)用國(guó)外前沿的技術(shù)手段，來(lái)對(duì)自己的會(huì)計(jì)軟件進(jìn)行不斷的更新與優(yōu)化，以避免外來(lái)不良因素對(duì)于會(huì)計(jì)資源信息造成的影響，并避免計(jì)算機(jī)病毒對(duì)于會(huì)計(jì)信息所造成的危害。對(duì)于電算化所使用的機(jī)房等硬件設(shè)施還需要企業(yè)進(jìn)行防范性控制，還需要不斷提升系統(tǒng)自身的糾錯(cuò)水平，對(duì)于一些錯(cuò)誤的指令也需要進(jìn)行及時(shí)的糾正與處理，以保障會(huì)計(jì)電算化工作的順利進(jìn)行。在必要情況下還需要企業(yè)進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)密碼以及相關(guān)管理權(quán)限的設(shè)置，加強(qiáng)對(duì)所有軟件的監(jiān)管力度，以保障軟件的正常運(yùn)行。此外還需要充分發(fā)揮出電算化工作人員的聰明才智，對(duì)電算化軟件不能涉及到的地方進(jìn)行完善，并做好軟件信息處理工作的追蹤與審核工作，這樣才能夠保障電算化軟件的使用性能，來(lái)為企業(yè)的電算化發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

（四）做好系統(tǒng)環(huán)境的常態(tài)化控制

企業(yè)還需要做好會(huì)計(jì)電算化制度、安全與組織等系統(tǒng)環(huán)境的集中監(jiān)控工作，還需要涉及到系統(tǒng)安全管控、組織以及操作監(jiān)控等多個(gè)環(huán)節(jié)。一般情況下安全控制指的是通過(guò)多種必要方法來(lái)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行周密的監(jiān)控，提升數(shù)據(jù)的保密性以及安全性，避免數(shù)據(jù)出現(xiàn)肆意破壞、篡改以及泄露等問(wèn)題發(fā)生。組織與操作監(jiān)控能夠有效避免財(cái)會(huì)工作人員違法以及違規(guī)行為的發(fā)生，主要是通過(guò)崗位職責(zé)的明確以及權(quán)限的劃分等形式來(lái)進(jìn)行控制。通過(guò)開(kāi)發(fā)與維護(hù)手段的應(yīng)用，則能夠促進(jìn)電算化軟件在應(yīng)用過(guò)程中的合法性、高效性以及安全性得到進(jìn)一步的提升。在該過(guò)程中還需要對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的分析環(huán)節(jié)、設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)、運(yùn)行環(huán)節(jié)以及規(guī)劃環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格控制，保障系統(tǒng)軟硬件的安裝精密度，并保障企業(yè)各項(xiàng)財(cái)會(huì)任務(wù)的順利進(jìn)行。

（五）做好會(huì)計(jì)的輸入與輸出控制

在會(huì)計(jì)日常工作中還會(huì)應(yīng)用到大量的數(shù)據(jù)計(jì)算工作，這就要求企業(yè)能夠做好會(huì)計(jì)輸入控制，來(lái)保障會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性。在進(jìn)行電算化工作的錄入過(guò)程中，需要做好錄入數(shù)據(jù)的校對(duì)與檢查工作，并安排專(zhuān)業(yè)人員進(jìn)行稽核工作，避免數(shù)據(jù)失真以及徇私舞弊等問(wèn)題發(fā)生。在使用數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行工作時(shí)禁止進(jìn)行數(shù)據(jù)庫(kù)的更改，保障會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)與會(huì)計(jì)軟件的安全性。會(huì)計(jì)輸出在電算化工作中也有著非常重要的意義，在會(huì)計(jì)電算化輸出過(guò)程中還存在有一定的風(fēng)險(xiǎn)性，因此還需要企業(yè)加強(qiáng)對(duì)輸出數(shù)據(jù)的控制力度，避免公司的財(cái)務(wù)信息出現(xiàn)泄漏或者盜取的問(wèn)題，從而提升會(huì)計(jì)電算化的運(yùn)行可靠性。此外在數(shù)據(jù)輸出之后還需要進(jìn)行嚴(yán)格的管理工作，以避免輸出信息被竊取等問(wèn)題發(fā)生。

（六）構(gòu)建合格的電算化人才隊(duì)伍

只有在合格會(huì)計(jì)電算化隊(duì)伍的基礎(chǔ)上，才能夠保障會(huì)計(jì)電算化工作的順利進(jìn)行，借此獲得良好的內(nèi)部控制效果。因此說(shuō)企業(yè)還需要全方位提高會(huì)計(jì)電算化人員的綜合素質(zhì)與技能，對(duì)現(xiàn)有的電算化從業(yè)人員考核機(jī)制進(jìn)行優(yōu)化。此外企業(yè)還要定期進(jìn)行會(huì)計(jì)電算化從業(yè)人員的技能培訓(xùn)工作，引導(dǎo)員工對(duì)會(huì)計(jì)電算化工作模式以及工作方法進(jìn)行不斷的優(yōu)化與完善，借此來(lái)提升其操作水平，避免違規(guī)操作等問(wèn)題的發(fā)生。只有充分調(diào)動(dòng)從業(yè)人員的學(xué)習(xí)與培訓(xùn)積極性，并幫助從業(yè)人員養(yǎng)成終身學(xué)習(xí)的良好觀念，這樣才能夠打造出一支具備有良好業(yè)務(wù)處理能力以及高超操作技術(shù)水平的高素質(zhì)人才隊(duì)伍，保障企業(yè)會(huì)計(jì)電算化工作以及內(nèi)部控制工作的有序進(jìn)行。

結(jié)束語(yǔ)：

隨著我國(guó)信息化技術(shù)的不斷發(fā)展，促使會(huì)計(jì)電算化也成為了企業(yè)會(huì)計(jì)工作的必然發(fā)展趨勢(shì)。內(nèi)部控制是企業(yè)管理工作中的重要組成部分，對(duì)于企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展也有著非常重要的意義。因此說(shuō)各企業(yè)在加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)應(yīng)用力度的基礎(chǔ)上，對(duì)現(xiàn)有的內(nèi)部控制體系進(jìn)行不斷的優(yōu)化與完善，這樣才能夠起到良好的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避效果，對(duì)于該企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展也能夠起到良好的促進(jìn)作用。