我國審計(jì)職業(yè)化現(xiàn)狀存在問題及對(duì)策研究分析

李春林

【摘 要】 以往的審計(jì)工作要求難以新的形勢，尤其是對(duì)審計(jì)職業(yè)道德、職業(yè)素養(yǎng)、職業(yè)技能、職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等方面。新形勢要求審計(jì)工作職業(yè)化，既達(dá)到審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)化、審計(jì)工作規(guī)范化及審計(jì)工作制度化?！靶滦蝿菹峦七M(jìn)審計(jì)職業(yè)化建設(shè)”是當(dāng)代中國審計(jì)制度改革的重要內(nèi)容，是未來審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)的發(fā)展方向，隨著審計(jì)事業(yè)的加速發(fā)展和審計(jì)制度改革的不斷深入，“推進(jìn)審計(jì)職業(yè)化建設(shè)”已成為審計(jì)理論與實(shí)踐的一個(gè)重要課題。基于此，本文研究分析了新形勢下的“審計(jì)職業(yè)化”的概念、現(xiàn)狀及其存在問題，并就審計(jì)職業(yè)化的存在的問題提出了對(duì)策建議。

【關(guān)鍵詞】 新形勢 審計(jì)職業(yè)化 建設(shè)

2014年10月，十八屆四中全會(huì)通過的《中共中央關(guān)于全面推進(jìn)依法治國若干重大問題的決定》和《國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見》明確提出， 要著力提高審計(jì)隊(duì)伍的專業(yè)化水平，推進(jìn)審計(jì)職業(yè)化建設(shè)，提升審計(jì)隊(duì)伍的政治素質(zhì)和專業(yè)能力。2015年12月8日中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于完善審計(jì)制度若干重大問題的框架意見》及相關(guān)配套文件，其中三項(xiàng)重點(diǎn)任務(wù)之一就是推進(jìn)審計(jì)職業(yè)化建設(shè)。提出要根據(jù)審計(jì)職業(yè)特點(diǎn)，建立分類科學(xué)、權(quán)責(zé)一致的審計(jì)人員管理制度和職業(yè)保障機(jī)制，實(shí)行審計(jì)專業(yè)技術(shù)資格制度，完善審計(jì)職業(yè)教育培訓(xùn)體系，努力建設(shè)一支具有較高政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)、作風(fēng)過硬的審計(jì)隊(duì)伍。

一、審計(jì)職業(yè)化的內(nèi)涵

要認(rèn)識(shí)審計(jì)職業(yè)化，首先應(yīng)理清職業(yè)化的基本涵義。職業(yè)化這一概念雖然很早被提出，在理論界也有所研討，但至今還沒有一個(gè)全面完整的解釋，學(xué)術(shù)領(lǐng)域?qū)β殬I(yè)化的研究涉及眾多對(duì)象，因而對(duì)職業(yè)化的含義也就產(chǎn)生多種理解。根據(jù)字面意義理解，“職業(yè)”指的是工作崗位、“化”指的是動(dòng)態(tài)發(fā)展，職業(yè)化就是指專門從事某種職業(yè)的人們逐步形成獨(dú)特的職業(yè)意識(shí)、知識(shí)、技能、行為及其道德準(zhǔn)則的過程。簡單的講，職業(yè)化就是一種工作狀態(tài)的標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、制度化。審計(jì)職業(yè)化更是一個(gè)全新的概念，結(jié)合“職業(yè)化”概念的理解，筆者認(rèn)為，所謂“審計(jì)職業(yè)化”，就是審計(jì)工作狀態(tài)的標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、制度化。即國家以制度的形式，規(guī)范審計(jì)人員的職業(yè)責(zé)任、職業(yè)意識(shí)、職業(yè)技能、職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、職業(yè)道德和職業(yè)地位。審計(jì)職業(yè)化的基本內(nèi)涵，體現(xiàn)在兩個(gè)層面：一是特有的審計(jì)職業(yè)狀態(tài)。包括審計(jì)職業(yè)專門的知識(shí)結(jié)構(gòu)、特殊的技能方法、特定的社會(huì)地位、獨(dú)特的思維模式等;二是完備的職業(yè)制度體系。包括職業(yè)準(zhǔn)入制度、資格考試制度、職業(yè)等級(jí)制度、職業(yè)準(zhǔn)則制度、績效考評(píng)制度、監(jiān)督與責(zé)任制度、職業(yè)激勵(lì)制度、職業(yè)教育制度、職業(yè)道德制度等。

二、審計(jì)職業(yè)化現(xiàn)狀及存在問題

1.審計(jì)工作人員晉升存在管理上的弊端

審計(jì)機(jī)關(guān)受各級(jí)政府領(lǐng)導(dǎo)，屬于政府職能部門，其在經(jīng)費(fèi)、人員選用和提拔上，受限于地方政府，難以推行自上而下的職業(yè)化建設(shè)。例如在審計(jì)人員進(jìn)入機(jī)制上，省直和市機(jī)關(guān)是參加公務(wù)員省考招聘，區(qū)、縣機(jī)關(guān)則是參加當(dāng)?shù)貐^(qū)、縣政府事業(yè)招聘。因此，在公務(wù)員管理模式下，不僅不能體現(xiàn)審計(jì)的職業(yè)特征，還缺少專業(yè)激勵(lì)、約束和監(jiān)督機(jī)制。審計(jì)機(jī)關(guān)有行政、事業(yè)兩種編制，一般都是按照公務(wù)員管理，在公務(wù)員職位分類沒有得到很好落實(shí)的現(xiàn)實(shí)情況下，審計(jì)人員實(shí)質(zhì)上是按照綜合類管理的。審計(jì)人員級(jí)別、升遷、待遇、離退上與公務(wù)員無差別，受到公務(wù)員行政職務(wù)晉升和職數(shù)限定的嚴(yán)格約束，優(yōu)秀的審計(jì)業(yè)務(wù)人員不一定能得到職務(wù)晉升。行政化的管理序列，忽視了業(yè)務(wù)技能方面的成績，影響審計(jì)人員的工作積極性。

2.審計(jì)體制有待進(jìn)一步完善

審計(jì)體制的不健全主要體現(xiàn)在審計(jì)主體的職權(quán)和職級(jí)與審計(jì)履行的職責(zé)不匹配，職權(quán)和職級(jí)問題，是審計(jì)體制的核心問題。我國憲法規(guī)定，由國務(wù)院和縣級(jí)以上地方人民政府分別設(shè)立審計(jì)機(jī)關(guān)，這就造成審計(jì)機(jī)關(guān)的層級(jí)與政府其他部門單位相平行，直接導(dǎo)致下級(jí)審計(jì)上級(jí)、同級(jí)審計(jì)同級(jí)的尷尬局面，從而對(duì)審計(jì)的獨(dú)立性有很大的沖擊。行政型審計(jì)體制是基本符合我國國情特點(diǎn)的現(xiàn)行審計(jì)體制，但隨著新常態(tài)時(shí)代的到來，現(xiàn)行審計(jì)體制的設(shè)置缺陷愈益顯現(xiàn)，這種缺陷一定程度影響和阻礙了審計(jì)應(yīng)有功能的發(fā)揮，也使我們審計(jì)職業(yè)化建設(shè)陷入一定的困境中。

3.審計(jì)工作人員專業(yè)技能有待進(jìn)一步提升

現(xiàn)代審計(jì)需要復(fù)合型高技能人才，需要審計(jì)人員在學(xué)習(xí)審計(jì)專業(yè)知識(shí)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步去學(xué)習(xí)法學(xué)、金融學(xué)、建筑學(xué)、計(jì)算機(jī)技術(shù)等知識(shí)來提高審計(jì)工作質(zhì)量與效率，要求審計(jì)人員要做“一專多能”的“復(fù)合型”人才?，F(xiàn)有審計(jì)人員所學(xué)專業(yè)多為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)類，對(duì)公共財(cái)政、金融、基建等現(xiàn)代審計(jì)所需要的專業(yè)知識(shí)了解不深，但在實(shí)際的工作當(dāng)中，還需要工程評(píng)估方面、資源環(huán)境保護(hù)方面以及了解相關(guān)法律法規(guī)等方面的人才，對(duì)績效審計(jì)、資源環(huán)境審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查等含金量較高的審計(jì)項(xiàng)目不能很好地開展。新常態(tài)下，審計(jì)環(huán)境進(jìn)一步發(fā)展變化，會(huì)計(jì)電算化、大數(shù)據(jù)以及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)發(fā)展迅猛，要求審計(jì)人員不僅要掌握計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，而且要應(yīng)用現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)和方法。從目前情況來看，審計(jì)人員運(yùn)用常規(guī)的檢查、查詢、監(jiān)盤等方法較多，運(yùn)用計(jì)算機(jī)審計(jì)較少，使用數(shù)據(jù)庫技術(shù)進(jìn)行分析、能夠開展信息系統(tǒng)審計(jì)的比率就更低了。

三、審計(jì)職業(yè)化存在問題的解決措施

1.完善審計(jì)人員選拔任用機(jī)制

嚴(yán)格準(zhǔn)入門檻，建立公開、公平、公正、透明的干部選拔任用機(jī)制，對(duì)新進(jìn)人員嚴(yán)格實(shí)行“逢進(jìn)必考”制度，讓真正有能力、有水平的人通過競爭上崗，杜絕“講關(guān)系”，“開后門”的進(jìn)人現(xiàn)象。堅(jiān)持德才兼?zhèn)洹⒁缘聻橄鹊挠萌藰?biāo)準(zhǔn)，建立“四德”考察評(píng)價(jià)機(jī)制，采取組織考察與社會(huì)評(píng)價(jià)相結(jié)合的辦法，從“政治品德、社會(huì)公德、職業(yè)道德、家庭美德”四個(gè)方面對(duì)預(yù)進(jìn)人員進(jìn)行考察，優(yōu)先選入思想作風(fēng)過硬、工作能力扎實(shí)的人員。

2.強(qiáng)化提升審計(jì)人員專業(yè)技術(shù)能力

完善審計(jì)人員培訓(xùn)制度，把培訓(xùn)作為提升審計(jì)人員能力的重要手段。建立審計(jì)職業(yè)培訓(xùn)制度，要以發(fā)展的眼光審視國家審計(jì)的發(fā)展趨勢，分析現(xiàn)有審計(jì)人員的素質(zhì)狀況，有針對(duì)性地提出培訓(xùn)計(jì)劃、培訓(xùn)科目、培訓(xùn)方案和培訓(xùn)目標(biāo)。審計(jì)職業(yè)培訓(xùn)制度是伴隨審計(jì)人員職業(yè)生涯的常態(tài)化培訓(xùn)機(jī)制，旨在不斷提高審計(jì)人員的專業(yè)理論水平、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和業(yè)務(wù)技能。審計(jì)職業(yè)培訓(xùn)，要側(cè)重更新知識(shí)、提高能力的在職培訓(xùn)和專門的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，著力培養(yǎng)一批查核問題的能手、分析研究的高手、計(jì)算機(jī)應(yīng)用的強(qiáng)手、精通管理的行家里手;采用講授式、研究式、實(shí)習(xí)式、互動(dòng)式等多元化教學(xué)法開展專題培訓(xùn)和審計(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)交流，增強(qiáng)培訓(xùn)的實(shí)用性。

3、加強(qiáng)作風(fēng)建設(shè)，提高職業(yè)素養(yǎng)

加強(qiáng)審計(jì)人員工作作風(fēng)建設(shè)，把治理“庸懶散”、戒除“驕嬌暮”作為強(qiáng)化作風(fēng)建設(shè)的突破口。審計(jì)人員職業(yè)道德是無價(jià)的精神財(cái)富，它幫助審計(jì)人員樹立正確的價(jià)值觀、榮辱觀、職業(yè)觀，引導(dǎo)審計(jì)人員樹立與市場經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的道德觀念和價(jià)值觀念，提升審計(jì)人員的職業(yè)責(zé)任感，建立健全崗位責(zé)任制，實(shí)行審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)制，規(guī)定具體項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、主審及一般審計(jì)人員的相關(guān)責(zé)任。只有擁有良好的職業(yè)道德信念和職業(yè)道德習(xí)慣，審計(jì)人員才能夠忠實(shí)地履行自己的職責(zé)，客觀公正、實(shí)事求是地解決實(shí)際問題，審計(jì)機(jī)關(guān)才能建設(shè)一支素質(zhì)過硬、清正廉潔的審計(jì)人員隊(duì)伍，從而樹立審計(jì)人員高效、廉潔的良好形象。

4.建立健全干部考核制度，調(diào)動(dòng)審計(jì)人員工作的積極性和主動(dòng)性

推行履職盡責(zé)清單管理，促進(jìn)干部干實(shí)事、出實(shí)績。年初，審計(jì)干部結(jié)合自身工作實(shí)際制定一份個(gè)人項(xiàng)目清單計(jì)劃，每月針對(duì)項(xiàng)目清單計(jì)劃羅列該月工作完成的情況，開展干部積分制管理，堅(jiān)持“分類量化、責(zé)任到人、實(shí)時(shí)考核、注重實(shí)績”的原則，將各項(xiàng)工作指標(biāo)細(xì)化、量化，一月一督查、年終大總結(jié)。對(duì)遵章守紀(jì)、工作突出的人員給予政治、物質(zhì)、精神上獎(jiǎng)勵(lì);對(duì)作風(fēng)散漫、工作不力的人員給予告誡、扣除考核獎(jiǎng)、免職等處理。

5.健全審計(jì)職業(yè)保障機(jī)制，保障審計(jì)人員獨(dú)立開展工作

實(shí)行審計(jì)機(jī)關(guān)垂管制度，讓基層審計(jì)機(jī)關(guān)人員選任、機(jī)構(gòu)編制、經(jīng)費(fèi)保障由如今的地方政府管理過度到上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)籌管理，出臺(tái)保護(hù)審計(jì)人員獨(dú)立執(zhí)法的相關(guān)制度，對(duì)干預(yù)審計(jì)執(zhí)法的社會(huì)團(tuán)體、行政機(jī)關(guān)及個(gè)人嚴(yán)肅追究責(zé)任。

四、結(jié)論

總而言之，隨著我國經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，以往的審計(jì)工作在標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、制度化等方面存在一定的不足，難以適應(yīng)新形勢，因此加強(qiáng)審計(jì)職業(yè)化建設(shè)成為現(xiàn)階段審計(jì)工作重要的一環(huán)，然而在審計(jì)人員選拔任用，晉升管理，業(yè)務(wù)技能上還存在很多的不足，解決上述問題成為推進(jìn)審計(jì)職業(yè)化建設(shè)不可或缺的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，需要探索更多更好的方法來解決審計(jì)職業(yè)化存在問題。

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