淺議內(nèi)部審計(jì)職能

劉洪輝

（貴州電網(wǎng)有限責(zé)任公司 貴州 貴陽 550002）

1 引言

內(nèi)部審計(jì)就是根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)和本企業(yè)的規(guī)章制度，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)定期地進(jìn)行監(jiān)督和考察，并協(xié)助管理部門組織經(jīng)營的一項(xiàng)活動(dòng)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)起到約束、監(jiān)督、評(píng)價(jià)、管理服務(wù)的作用。因此，建立完善的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度，明確企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能能夠使內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮最大的作用，從而推動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

2 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能地分析

2.1 經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能

內(nèi)部審計(jì)的基本職能就是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能，它是將制度規(guī)定以及經(jīng)濟(jì)法規(guī)作為評(píng)價(jià)依據(jù)，檢測(cè)、評(píng)價(jià)被審對(duì)象在財(cái)務(wù)方面的收支狀況以及其它涉及到經(jīng)濟(jì)方面的活動(dòng)。隨著企業(yè)規(guī)模的逐漸擴(kuò)大，企業(yè)管理層次越來越多，經(jīng)營事務(wù)的種類也越來越多，從外部來看，這標(biāo)志著企業(yè)正在不斷壯大，但從內(nèi)部管理來看，這卻給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)了解財(cái)務(wù)、生產(chǎn)、供應(yīng)、銷售等情況帶來了一定的困難。因此，我們需要一套比較完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制來幫助管理者對(duì)企業(yè)內(nèi)部事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督，進(jìn)一步督促經(jīng)濟(jì)責(zé)任承擔(dān)者按企業(yè)規(guī)定的方針、政策、計(jì)劃、預(yù)算、制度等要求履行其職責(zé)，從而達(dá)到加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理的目的。

我國內(nèi)部審計(jì)開始于上世紀(jì)八十年代，自成立時(shí)起就一直重視雙向監(jiān)督，一方面，內(nèi)部審計(jì)部門要從國家的角度來監(jiān)督企業(yè)是否能夠?yàn)閲邑?cái)產(chǎn)的保值增值提供保障；另一方面，又要從企業(yè)的角度監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部各部門及其下屬單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。近些年，我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制逐步完善，企業(yè)制度也日趨健全，政府職能也從以往采取政治命令的方式干預(yù)企業(yè)經(jīng)營轉(zhuǎn)變成利用宏觀調(diào)控的手段來促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速、健康地發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)將逐漸擺脫雙重身份，由社會(huì)審計(jì)來取代以往站在國家立場(chǎng)監(jiān)督企業(yè)的職能，內(nèi)部審計(jì)將把工作重心轉(zhuǎn)移到企業(yè)方面，更好地為企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。

2.2 經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能

所謂經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)是指通過審核檢查的方式，對(duì)企業(yè)內(nèi)部方案、計(jì)劃的科學(xué)性、可行性以及合理性進(jìn)行綜合評(píng)定，對(duì)具體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的進(jìn)度以及執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)定，對(duì)內(nèi)控制的健全性以及經(jīng)濟(jì)效益的優(yōu)劣進(jìn)行評(píng)定，并且提出有針對(duì)性的建議，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益地提升。經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能是監(jiān)督職能的派生職能，隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能的重要性也越來越突出。尤其是中國加入世貿(mào)組織之后，很多企業(yè)不僅面臨著國內(nèi)同行業(yè)的激烈競(jìng)爭(zhēng)，而且還承受著國際競(jìng)爭(zhēng)的巨大壓力，迫使企業(yè)要不斷地加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，努力提高技術(shù)水平，優(yōu)化資源配置，調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大市場(chǎng)份額，規(guī)避運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，降低經(jīng)營成本，進(jìn)而提高經(jīng)濟(jì)效益。所以，企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)人員要充分發(fā)揮自身作用，利用各種計(jì)量手段，對(duì)企業(yè)運(yùn)營過程中每個(gè)環(huán)節(jié)所產(chǎn)生的成本、費(fèi)用以及支出情況的合理性，對(duì)企業(yè)效益分配、經(jīng)營成本、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性，以及企業(yè)的運(yùn)營狀況做出準(zhǔn)確地評(píng)價(jià)，以保證企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)具有有效性、可靠性和真實(shí)性。

2.3 間接管理職能

為了保證審計(jì)工作的質(zhì)量，使審計(jì)人員提出的意見、做出的結(jié)論具有公正性，內(nèi)部審計(jì)從建立時(shí)起就一直保持著獨(dú)立性。雖然它一直在為管理者服務(wù)，但審計(jì)人員卻沒有參加企業(yè)日常經(jīng)營管理活動(dòng)的義務(wù)，同時(shí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)也不承擔(dān)任何管理責(zé)任。但這并不意味著它是獨(dú)立于管理部門以外的機(jī)構(gòu)，它不具備管理職能。審計(jì)人員即便是沒有對(duì)具體經(jīng)營事務(wù)進(jìn)行管理的權(quán)利，但基于內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性原則，使內(nèi)部審計(jì)具有比較特殊的地位，可以全面了解企業(yè)的經(jīng)營狀況。內(nèi)部審計(jì)人員可以從全局的角度出發(fā)對(duì)企業(yè)的運(yùn)營狀況進(jìn)行監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中存在的問題并予以糾正。也就是說，內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)運(yùn)營履行的是間接管理職能。由此可見，無論是理論方面還是實(shí)踐方面，內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)管理之間都是一種從屬關(guān)系，并非獨(dú)立于企業(yè)管理之外。內(nèi)部審計(jì)部門利用自身間接管理的職能與其他部門一同為企業(yè)持續(xù)健康地發(fā)展貢獻(xiàn)著自己的力量。綜合以上論述，我們不難發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部一個(gè)比較獨(dú)特的部門，它既是企業(yè)內(nèi)部管理活動(dòng)的“參與者”，又是管理活動(dòng)的“協(xié)調(diào)者”，既發(fā)揮著間接管理的作用，又為了實(shí)現(xiàn)自身的公平性而保持著一定的獨(dú)立。

3 強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能的具體措施

3.1 加強(qiáng)服務(wù)意識(shí)

內(nèi)部審計(jì)工作不單單是指對(duì)財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督管理，更重要的是為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)組織管理企業(yè)內(nèi)部活動(dòng)時(shí)提供有參考價(jià)值的意見和合理的建議。內(nèi)部審計(jì)通過“參與式審計(jì)”來為企業(yè)提供多層次、全方位的服務(wù)，并以此來體現(xiàn)自身價(jià)值。在審計(jì)時(shí)，為了充分體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的服務(wù)職能，審計(jì)人員和被審計(jì)單位通常是通過協(xié)商、座談等相對(duì)平等、友好的方式來共同分析問題，并對(duì)問題的具體解決辦法進(jìn)行深入地探討。因此，在內(nèi)審工作中，審計(jì)人員要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的工作理念，逐步轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)的工作職能，將審計(jì)目的與企業(yè)內(nèi)部管理目標(biāo)進(jìn)行緊密地聯(lián)系，從企業(yè)的根本利益出發(fā)，盡最大努力為企業(yè)創(chuàng)造更多的價(jià)值。只有先從思想上增強(qiáng)為企業(yè)服務(wù)的意識(shí)，才能更好地實(shí)現(xiàn)“增值服務(wù)”的職能，為企業(yè)帶來更多的效益。

3.2 重視風(fēng)險(xiǎn)管理

隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，企業(yè)不僅面臨著競(jìng)爭(zhēng)壓力，同時(shí)也面臨著巨大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。因此，內(nèi)部審計(jì)工作要根據(jù)企業(yè)經(jīng)營管理的實(shí)際需要來確立工作目標(biāo)，要幫助企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)控管理，防范運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，提高整體效益，逐步向風(fēng)險(xiǎn)型、效益型審計(jì)轉(zhuǎn)變。另外，內(nèi)部審計(jì)還應(yīng)當(dāng)努力將業(yè)務(wù)范圍向經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)以及內(nèi)部控制評(píng)審等領(lǐng)域進(jìn)行拓展，并對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度是否完善、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)化解措施是否可行、資源利用是否充分做出準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)。目前，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)還處于初級(jí)階段。所以，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)不斷提升自身的財(cái)務(wù)管理能力，同時(shí)還要積極參加企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營管理、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等活動(dòng)，以提高自身的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)水平。

3.3 降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

從表面上看，內(nèi)部審計(jì)部門似乎是管理部門的一個(gè)分支，內(nèi)部審計(jì)人員就是管理部門的成員之一。而如果審計(jì)人員自身不能規(guī)范審計(jì)行為，認(rèn)清審計(jì)職責(zé)，那么就很難保障審計(jì)結(jié)果的公正性和客觀性。比如，審計(jì)人員參加了一項(xiàng)本不該參與的企業(yè)管理活動(dòng)，那么他的評(píng)價(jià)能力就有可能會(huì)受到影響，甚至還可能會(huì)使審計(jì)結(jié)果的客觀性和公正性受到損害。因此，內(nèi)部審計(jì)人員要時(shí)刻保持清醒的頭腦，掌握風(fēng)險(xiǎn)的來源，能夠?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)和識(shí)別，并且可以采取有效措施進(jìn)行規(guī)避。只有這樣，才能保證內(nèi)部審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)的問題、提出的建議、做出的評(píng)價(jià)是客觀的、是深層次的、是有價(jià)值的。

4 結(jié)語

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)職能在當(dāng)今企業(yè)的發(fā)展中起到了非常重要的作用，其強(qiáng)大的自控功能和反饋能力能夠極大地增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。但是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度也需要與時(shí)俱進(jìn)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)地不斷發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)也隨之加大，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能也需要從監(jiān)督主導(dǎo)型向服務(wù)主導(dǎo)型過渡。通過服務(wù)職能的有效發(fā)揮，促使監(jiān)督職能更加到位，使企業(yè)產(chǎn)生源源不斷的動(dòng)力，在市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。

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