現(xiàn)金流量表在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用研究

張同航

【摘 要】現(xiàn)金流量信息是會(huì)計(jì)決策的重要基礎(chǔ)以及前提之一，為了能夠全面推動(dòng)企業(yè)健康發(fā)展，必須要加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金流量表的研究，并在財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮現(xiàn)金流量表的重要意義。基于此，論文首先提出現(xiàn)金流量表的應(yīng)用優(yōu)勢(shì)，進(jìn)而提出相應(yīng)的應(yīng)用措施。

【Abstract】Cash flow information is an important basis and one of the premises for accounting decision making. In order to comprehensively promote the healthy development of enterprises， it is necessary to strengthen the study of the cash flow statement and play its important role in financial management. Based on this， this paper firstly puts forward the application advantages of the cash flow statement， and then proposes corresponding application measures.

【關(guān)鍵詞】現(xiàn)金流量表;財(cái)務(wù)管理;應(yīng)用;優(yōu)勢(shì)

【Keywords】 cash flow statement; financial management; application; advantages

【中圖分類(lèi)號(hào)】F253.7? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號(hào)】1673-1069（2018）12-007602

1 引言

在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，現(xiàn)金流量表是能夠正確反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)中對(duì)現(xiàn)金、等價(jià)物產(chǎn)生的影響的報(bào)表之一，更是企業(yè)在一個(gè)階段各類(lèi)財(cái)務(wù)活動(dòng)的動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)報(bào)表[1]?，F(xiàn)如今，現(xiàn)金流量表在國(guó)際上已經(jīng)成為重要的會(huì)計(jì)報(bào)表之一。新時(shí)期的企業(yè)管理部門(mén)和企業(yè)相關(guān)的債權(quán)人、投資者，都十分關(guān)注現(xiàn)金流的發(fā)展情況。企業(yè)現(xiàn)金流大小會(huì)直接反映出企業(yè)的盈利能力、支付能力?，F(xiàn)金流量表對(duì)各個(gè)部門(mén)、投資者、債權(quán)人、會(huì)計(jì)報(bào)表使用者掌握企業(yè)的經(jīng)營(yíng)能力、財(cái)務(wù)能力有著重要意義[2]。由此可見(jiàn)，加強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)金流量表的研究有著重要意義。

2 現(xiàn)金流量表分析現(xiàn)狀

對(duì)于當(dāng)今我國(guó)絕大部分企業(yè)來(lái)說(shuō)，企業(yè)最關(guān)注的就是企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。在過(guò)去很長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)，并沒(méi)有提出現(xiàn)金流量的概念，因此企業(yè)也不會(huì)編制現(xiàn)金流量表進(jìn)行分析，資金流量分析不到位、滯后性強(qiáng)，企業(yè)無(wú)法充分發(fā)揮現(xiàn)金流量表的積極作用，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)能力、財(cái)務(wù)能力掌握度較差，特別是在獲取現(xiàn)金流的能力影響非常大，甚至?xí)绊懫髽I(yè)發(fā)展，不利于企業(yè)提高自身的競(jìng)爭(zhēng)力[3]。

3 現(xiàn)金流量表的應(yīng)用優(yōu)勢(shì)

①現(xiàn)金流報(bào)表能夠精準(zhǔn)地反映出一定時(shí)間內(nèi)現(xiàn)金流進(jìn)入的原因，還能夠?qū)⑵髽I(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)等各類(lèi)資金進(jìn)行劃分，并按照動(dòng)態(tài)資金表現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)投資效益進(jìn)行分析。

②可以精準(zhǔn)反映出企業(yè)的支付股利、償債能力，通過(guò)對(duì)現(xiàn)金流報(bào)表進(jìn)行分析，掌握企業(yè)現(xiàn)金流整體上的構(gòu)成，從而為債權(quán)人提供更加真實(shí)的支付股利、償債能力等相關(guān)信息，這樣更有利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策。

③可以充分分析企業(yè)現(xiàn)金能力，掌握企業(yè)的資金流現(xiàn)狀，提高企業(yè)的收現(xiàn)能力，也就是在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流入與投資資源之間的比值，從而對(duì)企業(yè)資金運(yùn)營(yíng)的績(jī)效進(jìn)行評(píng)估。

④分析企業(yè)理財(cái)活動(dòng)、投資活動(dòng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)現(xiàn)狀的影響?，F(xiàn)金流量表可以提供一個(gè)階段的現(xiàn)金流出、流入動(dòng)態(tài)信息，注釋企業(yè)在一段期間經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)等的現(xiàn)金發(fā)生情況，確定企業(yè)經(jīng)營(yíng)質(zhì)量，反映出動(dòng)產(chǎn)、負(fù)債、利潤(rùn)等變動(dòng)的主要因素，并可以通過(guò)現(xiàn)金流報(bào)表對(duì)利潤(rùn)表、資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)容進(jìn)行補(bǔ)充。

⑤對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)彈性進(jìn)行評(píng)價(jià)，財(cái)務(wù)彈性作為企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)環(huán)境中適應(yīng)性的衡量標(biāo)準(zhǔn)，可以通過(guò)比較現(xiàn)金流入量以及支付現(xiàn)金評(píng)價(jià)，對(duì)企業(yè)融資能力、市場(chǎng)適應(yīng)能力進(jìn)行明確的判定。

4 現(xiàn)金流量表在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

4.1 企業(yè)投資決策的需求

現(xiàn)金流量表是可以有效地對(duì)企業(yè)各類(lèi)項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)價(jià)的重要指標(biāo)，通過(guò)現(xiàn)金流的動(dòng)態(tài)分析、靜態(tài)分析，從而研究此類(lèi)項(xiàng)目的可行性。而動(dòng)態(tài)分析法就是將企業(yè)資金變成折現(xiàn)率，也就是對(duì)現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)處理，如果企業(yè)現(xiàn)金指數(shù)≥1，則表明該項(xiàng)目可以執(zhí)行，盈利空間更大;相反，如果現(xiàn)金指數(shù)<1或<0，則表示該項(xiàng)目利潤(rùn)空間小，甚至是造成企業(yè)損失。靜態(tài)法則是通過(guò)對(duì)項(xiàng)目開(kāi)展的回收期進(jìn)行考察，如果最初的投資額和每年發(fā)生的流量低于預(yù)先估算回收期限，則表示該項(xiàng)目可以執(zhí)行;反之，則表示該項(xiàng)目沒(méi)有投資的必要，可行性較低。掌握財(cái)務(wù)報(bào)表與行業(yè)其他企業(yè)之間的差距，確定自身的支付能力，表現(xiàn)出當(dāng)今企業(yè)所獲取的利潤(rùn)額度，在進(jìn)行科學(xué)分析的基礎(chǔ)上對(duì)未來(lái)一段時(shí)間的財(cái)務(wù)發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行控制，這樣才能夠?yàn)槠髽I(yè)管理部門(mén)未來(lái)經(jīng)營(yíng)決策提供強(qiáng)有力的依據(jù)。

4.2 企業(yè)籌資與維持資信

在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理當(dāng)中，必須要重視企業(yè)資金周轉(zhuǎn)等問(wèn)題，這就需要通過(guò)籌資手段完成下一個(gè)階段的項(xiàng)目工作。企業(yè)在籌集資金過(guò)程中通過(guò)分析現(xiàn)金流量表，可以明確具體的籌資數(shù)量。通常情況下，企業(yè)現(xiàn)金流量和企業(yè)財(cái)務(wù)狀況之間有著正相關(guān)關(guān)系，也就是現(xiàn)金流量越高則財(cái)務(wù)狀況就越好，所需要籌集的資金數(shù)量就越少。如果企業(yè)現(xiàn)金流量較少，則表明企業(yè)財(cái)務(wù)較差，需要籌集更多的資金，這樣才能夠保障企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)，并且會(huì)提高經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

加入企業(yè)的現(xiàn)金流量表并無(wú)差錯(cuò)，并具備一定的流轉(zhuǎn)規(guī)律，則表明該企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)活動(dòng)井然有序，在企業(yè)未來(lái)經(jīng)營(yíng)的一段時(shí)間內(nèi)，企業(yè)不確定、風(fēng)險(xiǎn)因素較少，也突出了企業(yè)的高資信水平;反之，如果企業(yè)經(jīng)營(yíng)不善，資信水平有限，則企業(yè)未來(lái)經(jīng)營(yíng)中的不確定、風(fēng)險(xiǎn)因素較多，從而提高了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，所以企業(yè)在籌資過(guò)程中就難以獲得銀行等金融單位的支持。而現(xiàn)金流決定著企業(yè)資金，通過(guò)加強(qiáng)現(xiàn)金流量表的分析工作，找出企業(yè)現(xiàn)金流出入問(wèn)題，并及時(shí)糾正，確保企業(yè)資信不受損，從而推動(dòng)企業(yè)健康發(fā)展。

4.3 財(cái)務(wù)管理方面

企業(yè)是一個(gè)通過(guò)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而獲取利潤(rùn)空間的組織，也就是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目的就是持續(xù)發(fā)展中獲取利益。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也變得愈加激烈，企業(yè)只有保持長(zhǎng)足發(fā)展，才能夠在市場(chǎng)環(huán)境中獲取相關(guān)利潤(rùn)，單純維持企業(yè)現(xiàn)狀的方法不可取，這就需要企業(yè)樹(shù)立戰(zhàn)略目標(biāo)，不斷提高企業(yè)收入，減少支出，這就需要充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門(mén)的積極作用。如果企業(yè)的現(xiàn)金流入值低于現(xiàn)金流出值，則表示企業(yè)在一定時(shí)間內(nèi)有很大機(jī)率存在虧損問(wèn)題，但是企業(yè)破產(chǎn)并不僅僅表現(xiàn)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)盈虧，如短期虧損、長(zhǎng)期盈利等。如果企業(yè)現(xiàn)金流量為正值時(shí)，則可以保障企業(yè)現(xiàn)金支出需求，則代表企業(yè)具備一定的生存、發(fā)展能力。由此可見(jiàn)，財(cái)務(wù)部門(mén)維持現(xiàn)金流量平衡的重要性高于企業(yè)短期盈利，所以財(cái)務(wù)部門(mén)必須要加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金流量表的分析工作，并針對(duì)現(xiàn)金流量不均衡問(wèn)題找出原因，提出針對(duì)性措施。

4.4 企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)方面

對(duì)于企業(yè)現(xiàn)金收入來(lái)說(shuō)，通常都是通過(guò)產(chǎn)品銷(xiāo)售、提供服務(wù)等渠道獲取，可以說(shuō)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的現(xiàn)金收入直接表現(xiàn)了企業(yè)的現(xiàn)金能力，現(xiàn)金流量表可以表現(xiàn)出企業(yè)的經(jīng)營(yíng)收入，所以大部分企業(yè)都希望采用現(xiàn)金交易。由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈加激烈，企業(yè)生存發(fā)展受到了國(guó)內(nèi)外同行業(yè)的威脅，企業(yè)想要進(jìn)一步發(fā)展，就必須要采用營(yíng)銷(xiāo)手段獲取更多的現(xiàn)金，從而在行業(yè)市場(chǎng)中立足。但是，并不是所有的營(yíng)銷(xiāo)都是采取現(xiàn)金支付方法，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中還要面臨著還款的問(wèn)題，在產(chǎn)品銷(xiāo)售之后，企業(yè)要及時(shí)收回款項(xiàng)，這樣才可以更加靈活的應(yīng)用現(xiàn)金資源，實(shí)現(xiàn)后續(xù)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，為企業(yè)發(fā)展帶來(lái)更多的效益。由于應(yīng)收債權(quán)并不具備現(xiàn)金支付能力，當(dāng)今我國(guó)很多企業(yè)資信不夠高，存在著諸多債權(quán)問(wèn)題，很多款項(xiàng)無(wú)法第一時(shí)間收回，容易給企業(yè)造成壞賬等問(wèn)題。所以企業(yè)更多是通過(guò)銷(xiāo)售、服務(wù)方面現(xiàn)金流通方面顯示財(cái)務(wù)狀況，也就是現(xiàn)金流入越多對(duì)企業(yè)發(fā)展越有利，提高企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)速度。這就需要嚴(yán)格控制現(xiàn)金流的收支平衡，推動(dòng)企業(yè)健康發(fā)展。

5 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，現(xiàn)金流量表對(duì)于當(dāng)代企業(yè)發(fā)展有著重要意義，這就需要全面分析現(xiàn)金流量表應(yīng)用現(xiàn)狀，充分發(fā)揮現(xiàn)金流量表的優(yōu)勢(shì)，加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)各個(gè)方面的應(yīng)用，這樣才能夠充分發(fā)揮現(xiàn)金流量表效益，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

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