促進地方供給側(cè)改革稅收問題分析

陶璐雅

(廣東工業(yè)大學(xué)審計處，廣州 510006)

當前，經(jīng)濟發(fā)展正處于歷史機遇疊加期和轉(zhuǎn)型升級關(guān)鍵期，既要重視需求側(cè)投資、消費、出口三駕馬車的拉動作用，又要重視供給側(cè)土地、勞動力、資本、技術(shù)進步、制度創(chuàng)新等全要素生產(chǎn)力的提升[1,2]。研究找出稅收對供給側(cè)改革中的著力點，對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級具有重要意義。

1 供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革面臨的新形勢

2017年是供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革全面深化的攻堅年，根據(jù)國家經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的變化，供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革面臨著值得關(guān)注的新形勢和深化改革的新任務(wù)[3]。

1.1 “三去一降一補”不斷深化，但面臨的挑戰(zhàn)依然較為嚴峻

從2016年“三去一降一補”的五大任務(wù)來看，相繼重點開展了彌補市場發(fā)育、扶貧攻堅、對外開放、產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、基本公共服務(wù)和綠色發(fā)展等七大短板的“加法”，推進了以簡政放權(quán)和降低稅費、人工、資源要素、物流、融資、外貿(mào)、制度性交易成本為主的“減法”，實施了以創(chuàng)新驅(qū)動、培育發(fā)展新動能的“乘法”，強化了以去鋼鐵煤炭產(chǎn)能、去工業(yè)企業(yè)和房地產(chǎn)庫存、去工業(yè)企業(yè)杠桿為主的“除法”。雖然取得了一定的成績，但受制于不同的約束因素，后續(xù)挑戰(zhàn)仍然較為嚴峻。

1.1.1 有力有序地落實去產(chǎn)能任務(wù)仍然較重

2017年，距離實現(xiàn)兩年內(nèi)煤碳行業(yè)的全部退出計劃任務(wù)仍然較重，同時取締“地條鋼”和全面清理淘汰水泥、玻璃、化工等一系列的落后產(chǎn)能亟待進一步拓寬領(lǐng)域。

1.1.2 “一城一策”去庫存監(jiān)管壓力較大

截止2016年底，按照以控房價和以去庫存為主的“因城施策”方略，必須牢牢把握好金融和土地兩大“閘口”，管住源頭，切實落實好各項新政，促進房地產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展。

1.1.3 統(tǒng)籌科學(xué)去杠桿有待根本性解決

由于金融市場發(fā)展不足，去企業(yè)杠桿、防金融風險導(dǎo)致許多金融機構(gòu)只愿意貸款到國有資產(chǎn)相關(guān)企業(yè)，而其他民營、私營和個體等企業(yè)則仍然較難融資，融資慢、融資難、融資貴的問題仍然未能有效解決，導(dǎo)致有的中小企業(yè)只能求助于民間高利貸。因此，認真落實國務(wù)院關(guān)于支持實體經(jīng)濟發(fā)展的一系列文件精神，引導(dǎo)促進金融部門大力調(diào)整信貸和投融資結(jié)構(gòu)，由此降低企業(yè)杠桿率、解決金融脫實向虛問題及防止區(qū)域性金融風險等方面有待進一步加大力度。

1.1.4 更大力度降成本的體制機制不夠完善

近年來，積極落實“營改增”減稅降費政策，重點在降低物流成本、融資成本和人工成本上積極采取有力的措施，絕大多數(shù)企業(yè)體驗到了較強的獲得感。但今后幾年降成本任務(wù)仍然十分艱巨，很多體制性機制性障礙仍未消除，大部分企業(yè)承擔的制度性的交易成本仍然較高。如企業(yè)“機器換人”的思維有待迅速付出實踐行動，融資擔保及風險補償機制尚未建立，物流網(wǎng)絡(luò)資源仍較為分散、未能整合成拳頭等。

1.1.5 階段性的短板正成為下一階段的主攻方向

主要是傳統(tǒng)優(yōu)勢、傳統(tǒng)動能正在弱化，以科技創(chuàng)新為龍頭的發(fā)展優(yōu)勢尚未形成。因此，以新科技、新動能作為主攻方向，就是要全力解決好民營經(jīng)濟發(fā)展不足、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展不夠、縣域經(jīng)濟實力不強和多極發(fā)展格局尚未形成等補短板的重點任務(wù)。

1.2 實體經(jīng)濟發(fā)展已多方聚焦聚力，但在關(guān)鍵落實“四新”上仍需進一步創(chuàng)新思路和方式

實體經(jīng)濟是區(qū)域經(jīng)濟社會發(fā)展的根基。2016年，實體經(jīng)濟的發(fā)展出現(xiàn)了工業(yè)下行壓力不減、民間投資斷裂式下滑、企業(yè)經(jīng)營依然較為困難等問題，由此暴露出實體經(jīng)濟較為嚴重的結(jié)構(gòu)性問題，即傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級乏力、戰(zhàn)略新興產(chǎn)業(yè)成長不足、創(chuàng)新驅(qū)動等新動能成長緩慢、支撐經(jīng)濟發(fā)展的先進制度供給稀缺等。因此，要做強實體經(jīng)濟，一是抓新產(chǎn)業(yè)。不能吃老本，善于抓大項目和創(chuàng)新性項目。就是緊盯國家重大產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向和消費升級大趨勢，努力培育形成一批在行業(yè)中有地位、對市場起引領(lǐng)作用的產(chǎn)業(yè)和產(chǎn)業(yè)集群，并全力做大做強具有技術(shù)優(yōu)勢和先發(fā)優(yōu)勢的產(chǎn)業(yè)項目。二是抓新動能。必須因地制宜，堅持壯大新經(jīng)濟與改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)“兩手抓”。始終堅持新舊動能的快速轉(zhuǎn)換，把智能制造置于工業(yè)革命的核心，積極推進網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施漸進升級，培育好移動互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、物聯(lián)網(wǎng)和人工智能等新業(yè)態(tài)。三是抓新主體。必須突出民營經(jīng)濟發(fā)展的主力軍，不折不扣地落實好政策。在盡快補齊民營經(jīng)濟發(fā)展不夠快的短板中，必須進一步鼓勵、支持、引導(dǎo)民營經(jīng)濟發(fā)展，全面落實好各項支持政策，激發(fā)其活力和創(chuàng)造力。四是抓新項目。必須重點突出抓產(chǎn)業(yè)投資、招商引資。在產(chǎn)業(yè)投資中，加大對重大產(chǎn)業(yè)項目、重大科技項目和重點企業(yè)的投資；在招商引資中，把項目落地率、履約率和資金到位率作為做優(yōu)做強增量的考核標準。

1.3 三產(chǎn)業(yè)發(fā)展雖處于主導(dǎo)地位，但服務(wù)業(yè)總供給與總需求結(jié)構(gòu)仍不很合理

2016年三次產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整為4.6∶44.8∶50.6，第三產(chǎn)業(yè)的比重首次超過50%，先進制造業(yè)和高技術(shù)制造業(yè)保持高于整體工業(yè)的增速，產(chǎn)業(yè)規(guī)模不斷擴大。進一步呈現(xiàn)出第三產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)處于主導(dǎo)地位的特征。雖然發(fā)展取得了較全面的進步，但還有較大的差距，尚需進一步發(fā)揮戰(zhàn)略實施的優(yōu)勢，切實解決好服務(wù)業(yè)總供給結(jié)構(gòu)與總需求結(jié)構(gòu)不匹配、資源配置錯位等突出問題。

如何才能實現(xiàn)有錢能買到好產(chǎn)品、花錢得到優(yōu)質(zhì)服務(wù)，解決好大信息、大健康、大文化、大物流和分享經(jīng)濟、空港經(jīng)濟、研發(fā)設(shè)計等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)競爭力不強的問題，就得進一步提高服務(wù)業(yè)供給側(cè)對需求側(cè)變化的適應(yīng)性，積極推進生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)向?qū)I(yè)化和價值鏈高端延伸，生活性服務(wù)業(yè)向精細化和高品質(zhì)轉(zhuǎn)變，不斷增加公共產(chǎn)品和公共服務(wù)的有效供給，改善大眾化的消費環(huán)境，引導(dǎo)科學(xué)的消費方式，進而努力實現(xiàn)服務(wù)業(yè)加速發(fā)展、增加權(quán)重、提升質(zhì)量和競爭力的目標。

1.4 關(guān)鍵領(lǐng)域的改革正加快步伐，但其牽引作用發(fā)揮仍不很突出

在推進供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革中，一些關(guān)鍵和重點領(lǐng)域的改革發(fā)揮著引領(lǐng)性作用，不僅在改革中積極破解體制機制的障礙和藩籬，而且改革步伐要進一步加快，成效進一步拓展。一是放管服改革初具成效，但流程手續(xù)有精簡空間，作風有待進一步提升。二是國企、財稅、金融、價格等重點領(lǐng)域改革有待進一步深入推進，多元化融資渠道有待拓展。三是自貿(mào)區(qū)建設(shè)及相關(guān)體制機制改革必須抓住機遇，盡快形成經(jīng)驗成果。要積極發(fā)揮自貿(mào)區(qū)的龍頭帶動作用，必須在加快自貿(mào)區(qū)建設(shè)中，進一步創(chuàng)新行政管理模式，提升行政管理水平，建設(shè)國際化、市場化、法治化和貿(mào)易投資便利化的服務(wù)體系。

2 供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的措施

2.1 落實積極的稅收政策

一是落實好促進科技創(chuàng)新、去產(chǎn)能、去庫存和去杠桿的有關(guān)稅收優(yōu)惠政策。二是繼續(xù)推進簡政放權(quán)，減少行政審批環(huán)節(jié)。三是推行稅收執(zhí)法權(quán)責清單，全面梳理稅收執(zhí)法權(quán)責清單。四是推進商事制度改革，按照國家商事登記制度改革要求，持續(xù)推進“五證合一、一照一碼”登記制度改革，探索實施個體工商戶“兩證合一”，切實簡便納稅人登記程序。

2.2 有效推進簡政放權(quán)

一是減少行政審批事項，深化行政審批制度改革。二是轉(zhuǎn)變稅收征管方式，以推行納稅人自主申報納稅、提供優(yōu)質(zhì)便捷辦稅服務(wù)為前提，以分類分級管理為基礎(chǔ)，以稅收風險管理為導(dǎo)向，以現(xiàn)代信息技術(shù)為依托[4]。

2.3 著力優(yōu)化納稅服務(wù)

一是堅持為民便民利民。切實維護納稅人和繳費人合法權(quán)益，降低納稅和繳費成本，促進優(yōu)化營商環(huán)境，建設(shè)人民滿意的服務(wù)型稅務(wù)機關(guān)，使人民有更多獲得感。二是積極建言獻策。稅務(wù)機關(guān)行使著組織收入、調(diào)控經(jīng)濟、調(diào)節(jié)分配等工作職能，直接面向各類經(jīng)濟主體。充分利用經(jīng)濟數(shù)據(jù)為上級決策提供參考依據(jù)，為促進現(xiàn)代化經(jīng)濟體系建設(shè)和經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展做貢獻。