關于企業(yè)預算管理的實施難點和效果研究

劉曉華

（神華寧夏煤業(yè)集團有限責任公司礦山機械制造維修分公司 寧夏回族自治區(qū)銀川市 750001）

引言

企業(yè)預算管理能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略起到規(guī)劃作用，它在企業(yè)發(fā)展上有著不可或缺的作用。然而當前我國企業(yè)的預算管理大多數(shù)都達不到預期效果，企業(yè)預算方案也與當前的企業(yè)形勢嚴重不符。我們應該充分研究企業(yè)預算管理的實施難點，找出制約企業(yè)預算管理應用的根本原因，并提出提升企業(yè)預算管理實施效果的有效對策，從而改良和優(yōu)化企業(yè)預算管理方案的結構，促進企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展。

1 企業(yè)預算管理的基本概念

企業(yè)預算管理即是將企業(yè)預算的主要內(nèi)容作為管理重點，圍繞著預算的編制與執(zhí)行開展的一系列管理活動。通過對企業(yè)中人力資源和物力資源的科學調(diào)配，從而實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標的一種管理經(jīng)營方式。企業(yè)預算的制定應該具備一定的科學性和系統(tǒng)性，對企業(yè)當前的發(fā)展形勢以及發(fā)展戰(zhàn)略目標進行有機融合，合理量化當前企業(yè)的財務狀況，同時對企業(yè)下個階段的經(jīng)營情況和財務情況進行相應的分析和預測。企業(yè)預算管理能夠為企業(yè)下個階段的財務管理和經(jīng)營管理提供合理的數(shù)據(jù)支持，促進了企業(yè)組織結構的穩(wěn)定[1]。

企業(yè)預算管理在明確企業(yè)發(fā)展目標規(guī)劃的同時，也為各個部門的相關制度提供了管理標準，為企業(yè)中各個部門建立相應的考核制度起到了系統(tǒng)性作用。企業(yè)預算管理同時提高了企業(yè)抵抗財務風險的能力，減少了企業(yè)結構之間的內(nèi)部消耗，提高了企業(yè)的經(jīng)濟效益。企業(yè)預算管理是企業(yè)發(fā)展中的重要戰(zhàn)略規(guī)劃管理措施，是企業(yè)的經(jīng)營者和決策者科學管理企業(yè)的重要依據(jù)，也是企業(yè)能夠長期而穩(wěn)定發(fā)展的重要保障。

2 企業(yè)預算管理的實施難點

2.1 企業(yè)決策者和各個部門對于企業(yè)預算管理的認識不足

企業(yè)決策者在企業(yè)預算管理中起到了決定性的作用。然而由于我國當下的企業(yè)決策者普遍的文化素養(yǎng)不足，他們對相關企業(yè)財務管理知識的重要性沒有充分的理解，對于企業(yè)管理停留于傳統(tǒng)的提高成交量的觀念上，從而使企業(yè)的財務部門停留在初級的財務賬目核算以及企業(yè)費用報銷上，沒有系統(tǒng)的生成企業(yè)預算管理辦法。盡管當前國家已經(jīng)加大了財務管理知識的推廣力度，完善了各個企業(yè)的財務部門制度，然而在企業(yè)決策者心中仍然對企業(yè)的財務有著根深蒂固的思維誤區(qū)，導致企業(yè)預算管理方案無法有效完善，與企業(yè)的實際情況造成嚴重脫節(jié)，一些中小型企業(yè)的決策者甚至直接忽略了預算管理的環(huán)節(jié)。很多企業(yè)中雖然有預算編制部門，但是部門職能僅僅是作為財務部門的補充，負責企業(yè)內(nèi)部年度預算的編制，對企業(yè)整體的預算管理缺乏決策權。企業(yè)決策者對企業(yè)預算管理的重視程度不足，直接導致整個企業(yè)的各個部門對預算管理觀念淡薄，使企業(yè)預算管理無法放到企業(yè)整體管理的核心部分，造成了預算管理的方案無法滿足企業(yè)整體管理的具體需求，對企業(yè)的正常管理和有效運行造成了嚴重的阻礙[2]。

2.2 企業(yè)預算編制中存在的問題

預算的編制是企業(yè)管理的核心環(huán)節(jié)，是企業(yè)預算管理的核心基礎，然而當前我國企業(yè)在制定預算時存在著一定的盲目性和隨意性，預算無法根據(jù)企業(yè)的當前狀況與形勢進行編制，財務部門為了完成領導交付的任務，草率而隨意的進行預算數(shù)據(jù)的填寫，其預算制定數(shù)據(jù)不能滿足企業(yè)預算管理的具體要求，與企業(yè)的動態(tài)發(fā)展方向嚴重不符。這種現(xiàn)象是企業(yè)決策者對企業(yè)預算編制的重視性不足以及相關部門過分依賴形式主義而導致的，它使企業(yè)預算在編制過程中缺乏實際依據(jù)，執(zhí)行時也不具備靈活的彈性機制，從而使企業(yè)預算的編制失去其應用的作用[3]。

當前企業(yè)預算的編制也缺乏足夠的及時性，很多企業(yè)在進行預算時將預算編制工作放在年底進行，數(shù)據(jù)指標大多參考上一年，編制期加上數(shù)據(jù)核算期一般會在次年3月份完成，也就是說各個部門得到全年的預算計劃時會存在一定的滯后性，使企業(yè)內(nèi)各個部門之間的協(xié)調(diào)與運作存在三個月的真空期，導致內(nèi)部支出嚴重超出預算的控制范圍。企業(yè)預算編制時也缺少了一定的參與性，各個部門沒有屬于自己的預算管控辦法，幾乎都是由企業(yè)的經(jīng)營者和決策層進行討論制定的，使企業(yè)的相關資源在進行分配時喪失了應有的合理性，及其容易引發(fā)企業(yè)內(nèi)部的矛盾。

2.3 預算管理執(zhí)行過程中存在的難點

預算管理在執(zhí)行過程中，常常有企業(yè)部門出現(xiàn)不服從預算管理機制的情況。使企業(yè)預算整體缺乏有效的執(zhí)行力度。究其根本原因，是因為企業(yè)決策人員和管理層在協(xié)調(diào)各部門對企業(yè)預算管理進行配合時出現(xiàn)了偏差，各部門人員各自為政，不考慮相關財務支出的規(guī)劃性，只考慮本部門的利益，使預算管理的相關制度無法得到有效執(zhí)行。同時財務人員在預算編制時數(shù)據(jù)測算的準確性也不夠強，使其他部門對預算的實用性和嚴肅性提出了質(zhì)疑。這種情況通常在企業(yè)的采購部門和業(yè)務部門出現(xiàn)，我們應該從問題根源抓起，首先解決預算本身數(shù)據(jù)的合理性，之后加強決策管理人員與基層執(zhí)行人員的溝通與配合，使企業(yè)上下能夠明確企業(yè)當前的發(fā)展目標和戰(zhàn)略要點，從而深化企業(yè)上下對預算管理工作的執(zhí)行力度，加強企業(yè)預算管理工作的有效執(zhí)行。預算管理執(zhí)行過程中存在的難點嚴重制約了預算管理本身的力度，使預算管理缺乏基本的推行效力，也使企業(yè)預算管理工作陷入了僵局[4]。

2.4 預算管理的考核激勵存在的難點

當前企業(yè)為了激勵員工發(fā)展，深化企業(yè)內(nèi)部組織結構，制定了多種行之有效的績效考核制度。然而預算管理的執(zhí)行情況卻并沒有被納入企業(yè)考核激勵之中，造成了預算管理考核辦法在我國企業(yè)中的缺失。缺少完備的預算管理考核激勵辦法使企業(yè)的相關部門無法對預算管理產(chǎn)生高度的認同感，也使預算執(zhí)行過程中缺乏足夠的力度，使企業(yè)預算管理缺乏相應的約束力。預算管理考核激勵辦法應該根據(jù)各個部門的實際情況，將各個部門預算管理最終執(zhí)行情況進行統(tǒng)計，對執(zhí)行情況良好的部門進行切實獎勵，對執(zhí)行態(tài)度差，不予配合的部門進行重點批評與處罰，從而使各個部門深化對預算管理的認識，提高對預算管理工作配合的積極性，提升企業(yè)員工在預算管理過程中的參與性，建立企業(yè)創(chuàng)優(yōu)學優(yōu)的良好氛圍，從而使預算管理能夠達成其相應的管理目標。預算管理中考核激勵存在的難點嚴重的堵塞了管理人員與員工溝通交流的道路，降低了預算管理工作的可行性與效率，使企業(yè)預算管理失去了有效的基礎與依托，導致企業(yè)預算管理無法在企業(yè)內(nèi)部有效的運作[5]。

3 提高企業(yè)預算管理實施效果的措施

3.1 提高企業(yè)預算管理觀念

企業(yè)的決策者和管理層對預算管理的認識將決定了預算管理是否能夠在企業(yè)中高效開展。企業(yè)決策者應該加強相應財務知識的學習，提升自身的綜合管理素養(yǎng)，提升對預算管理的重視度；企業(yè)同時要積極主動的宣傳預算管理制度相關的知識和其在企業(yè)發(fā)展中的重要作用，使企業(yè)中的每位員工都能對預算管理工作提供相應的支持；同時要加強預算人員的預算編制觀念，使其建立正確的企業(yè)預算管理流程，充分掌握企業(yè)預算管理辦法；在預算編制時要提高預算編制人員的責任意識，對企業(yè)的實際情況和各個部門的年度目標進行綜合性的調(diào)研，使預算的編制能夠符合企業(yè)的實際情況，不脫離企業(yè)的動態(tài)預算模型；要加強預算管理人員的靈活性和變通意識，在預算管理和實際工作發(fā)生沖突和矛盾時，預算管理人員要根據(jù)實際情況進行方案的調(diào)整和優(yōu)化；提升企業(yè)整體在預算管理中的參與度，利用企業(yè)團隊的力量來保證預算管理工作的順利開展；通過企業(yè)的宣傳欄、公告欄等宣傳窗口，向企業(yè)員工積極傳達預算管理工作的實際進展和相關知識，使每位員工都能根據(jù)預算管理的進展做好配合準備；有意識的完善預算管理的組織機構，建立以企業(yè)決策者為領導核心，各個部門的負責人擔任小組組長的預算管理組織，保證預算管理工作的嚴格執(zhí)行[6]。

3.2 預算編制過程要更具備科學性

當前我國各個企業(yè)的發(fā)展形勢都極為嚴峻，企業(yè)時刻面臨著激烈的行業(yè)競爭壓力。預算編制作為預算管理的根基所在，更應該根據(jù)當前時代的發(fā)展形勢，制定科學化的編制方案。編制過程中要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展階段進行編制方法的選擇。如果企業(yè)尚處于發(fā)展初期的萌芽階段，規(guī)模小，各方面的發(fā)展還沒有穩(wěn)定的規(guī)劃，則我們應該選用資本預算為標準的預算標志辦法；如果企業(yè)已經(jīng)進入成長期，當前的企業(yè)目標是敲開市場大門，從而保證銷售份額的增長，則我們應該優(yōu)選以銷售額為標準的編制方案；如果企業(yè)的銷售額已經(jīng)趨于穩(wěn)定，產(chǎn)品銷售的量級不再增長，但是企業(yè)外部的競爭正在不斷的增長與擴大，則預算的編制應該以控制企業(yè)的經(jīng)營成本，提高企業(yè)整體的生產(chǎn)效率為主；如果企業(yè)已經(jīng)進入衰退期，則需要維持現(xiàn)金流來保證企業(yè)日常的經(jīng)營和穩(wěn)定，因此預算編制時要主要考慮企業(yè)是否能夠時刻擁有充足的現(xiàn)金流量，從而維持企業(yè)的平穩(wěn)運行。預算的編制要充分結合企業(yè)的發(fā)展形勢，從而使企業(yè)在面臨激烈的行業(yè)競爭時能夠逆流而上，保持企業(yè)的運轉效率和經(jīng)濟效益。預算編制也要增加一定的彈性機制，使預算編制的基礎充滿了變動，保證企業(yè)能夠在復雜多變的市場環(huán)境下保證靈活性，從而戰(zhàn)勝嚴苛的市場環(huán)境，成為行業(yè)內(nèi)的中流砥柱[7]。

3.3 完善企業(yè)預算管理的考核辦法

企業(yè)在制定和執(zhí)行預算管理時，同時也要制定與預算管理相匹配的考核辦法。預算時要根據(jù)企業(yè)中制定的具體目標，從上而下的將各個部門的財務預算值進行精細化處理，設定具體的數(shù)值指標。然后結合企業(yè)管理制度與企業(yè)組織機構的相應特點，建立預算管理的考核制度。考核制度要對企業(yè)中各個部門的財務預算情況進行明確的確立，同時要建立預算管理責任制，預算管理推行過程中無論哪個部分出現(xiàn)了問題，都有專人進行負責，保證了問題處理的及時性。預算考核辦法要遵從以人為本的基本理念，對員工要能產(chǎn)生切實的激勵作用和約束效應。預算管理完成好的部門要給予表揚以及適當?shù)莫剟?，預算管理工作完成度差且不予配合的部門要嚴肅批評。在預算管理考核辦法的制定過程中，要綜合考慮到各個部門的發(fā)展現(xiàn)狀以及年度任務規(guī)劃，杜絕一切不切實際的形式主義，從而調(diào)動企業(yè)上下員工的積極性和參與感，從而為預算管理工作的順利進行創(chuàng)造有利的企業(yè)氛圍。

3.4 加強高新技術在預算管理中的應用

隨著科技的不斷發(fā)展與進步，以電子信息技術和電子通訊技術為主的高新技術已經(jīng)逐步應用于企業(yè)管理之中。預算管理工作更應該順流而上，將多種信息技術充分的應用在預算管理工作之中。電子信息技術的應用，不僅能夠減輕預算管理人員進行預算編制工作時數(shù)據(jù)核算的壓力，同時也能優(yōu)化預算管理結構，對相應的數(shù)據(jù)偏差進行有效處理。同時要在各個部門之間運用信息通訊技術建立預算管理的反饋系統(tǒng)，企業(yè)中的各個部門在進行預算管理時要通過信息反饋系統(tǒng)及時向財務部門進行報備，報備中要如實填寫出部門財務的使用情況以及存在的問題，財務部門要根據(jù)反饋情況給出解決問題的具體方案，加強了預算管理和各個部門之間的有效溝通，提升了企業(yè)部門之間的協(xié)調(diào)性。多種高新技術在預算管理中的應用，能夠完善預算管理體系，優(yōu)化預算編制流程，提升數(shù)據(jù)核算的效率以及準確率，同時加強各個部門之間的溝通和交流，強化了企業(yè)員工之間的配合能力，使企業(yè)預算管理工作能夠高效優(yōu)質(zhì)的完成[8]。

4 結束語

企業(yè)預算管理能夠幫助企業(yè)實現(xiàn)資源的優(yōu)化，節(jié)約企業(yè)的運營成本，從而增加企業(yè)的利潤。本文從企業(yè)預算管理的概念入手，深入而詳實的論述了預算管理在企業(yè)中實施的難點，并根據(jù)難點提出了提高企業(yè)預算管理觀念、預算編制過程要更具備科學性、完善企業(yè)預算管理的考核辦法、加強高新技術在預算管理中的應用等提高企業(yè)預算管理實施效果的有效對策，從而強化預算管理在企業(yè)管理中的應用，加強了預算管理的準確性與實用性，提升了預算管理工作的質(zhì)量和效率，從而推動了企業(yè)發(fā)展的壯大歷史進程。