環(huán)保稅開(kāi)征在即 監(jiān)管者面臨挑戰(zhàn)

王海東

環(huán)保稅從征管準(zhǔn)備到實(shí)施征收，都需要各地財(cái)政、環(huán)保、稅務(wù)部門密切合作，實(shí)現(xiàn)信息共享，加強(qiáng)征管互助

繼“最嚴(yán)”環(huán)保督查之后，環(huán)保稅也即將落地?！吨腥A人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法》將于2018年1月1日起正式實(shí)施。環(huán)保稅法列出了環(huán)境保護(hù)稅（下稱環(huán)保稅）征稅稅目及稅額，也明確大氣和水污染物的稅額由省級(jí)政府確定，報(bào)經(jīng)省級(jí)人大常委會(huì)決定。排污費(fèi)改環(huán)保稅，有利于增強(qiáng)執(zhí)法剛性，減少地方政府干預(yù)，內(nèi)化環(huán)境成本。環(huán)保稅按排放量征收，多排多繳，少排少繳，有利于促進(jìn)企業(yè)提升環(huán)保水平，減少污染物排放量。

環(huán)保稅實(shí)施進(jìn)程

環(huán)保稅采取“企業(yè)申報(bào)、稅務(wù)征收，環(huán)保協(xié)作、信息共享”的征管模式，由企業(yè)向稅務(wù)部門主動(dòng)申報(bào)排污量，稅務(wù)部門核定征收，有疑問(wèn)可向環(huán)保部門提出復(fù)核。目前稅務(wù)部門正與環(huán)保部門密切配合，部署開(kāi)征工作，包括交接排污企業(yè)信息、稅源摸底和信息共享平臺(tái)征管系統(tǒng)開(kāi)發(fā)等。環(huán)保稅法實(shí)施條例也即將上報(bào)國(guó)務(wù)院審議。

2016年12月25日，第十二屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十五次會(huì)議通過(guò)《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法》，該部法律將于2018年1月1日起正式實(shí)施。從此，排污收費(fèi)制度將成為歷史。

2017年6月26日，財(cái)政部、稅務(wù)總局、環(huán)保部三部門聯(lián)合發(fā)布《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法實(shí)施條例（征求意見(jiàn)稿）》，對(duì)環(huán)保稅法涉及的部分內(nèi)容加以明確，向社會(huì)公開(kāi)征求意見(jiàn)。

2017年6月底，稅務(wù)總局和環(huán)保部簽署《環(huán)境保護(hù)稅征管協(xié)作機(jī)制備忘錄》，建立了部局層面的征管協(xié)作機(jī)制，為各地加強(qiáng)部門合作做出了示范。此次三部門聯(lián)合下發(fā)通知，不僅明確各地征管準(zhǔn)備工作事項(xiàng)要求，也將進(jìn)一步鞏固協(xié)作機(jī)制成果，形成內(nèi)外聯(lián)動(dòng)部署、上下協(xié)同推進(jìn)的良好工作局面。

2017年8月，三部門聯(lián)合部署，要求全面做好環(huán)境保護(hù)稅法實(shí)施準(zhǔn)備工作，要求各地建立地方政府領(lǐng)導(dǎo)下的多部門協(xié)作機(jī)制，確定本地區(qū)應(yīng)稅大氣污染物和水污染物具體適用稅額，摸清稅源底數(shù)，并及時(shí)交接檔案資料，抓緊建立基礎(chǔ)稅源數(shù)據(jù)庫(kù)等工作。

為什么要費(fèi)改稅

環(huán)保稅啟征，一大重要緣由是排污收費(fèi)制度不再適用環(huán)保發(fā)展趨勢(shì)。中國(guó)排污收費(fèi)制度實(shí)施多年，對(duì)防治環(huán)境污染起到重要作用，但隨著生態(tài)文明建設(shè)更加深化，排污費(fèi)制度的弊端日漸積重，環(huán)保形勢(shì)愈加嚴(yán)峻，加上經(jīng)濟(jì)綠色生態(tài)發(fā)展的主客觀要求加重，以環(huán)保稅取代也在情理之中。

其中有兩個(gè)現(xiàn)象就飽受詬?。浩湟?，排污收費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)低于污染治理成本，導(dǎo)致排污企業(yè)寧愿繳納排污費(fèi)，也不愿投入資金改進(jìn)生產(chǎn)工藝或進(jìn)行污染治理。其二，有些地區(qū)協(xié)議征收、任意減免現(xiàn)象較為嚴(yán)重，在地方行政干預(yù)下，排污收費(fèi)執(zhí)法不嚴(yán)，使得一些重點(diǎn)排污企業(yè)因“政策性免征”而少繳納或不繳納排污費(fèi)。更有甚者，排污收費(fèi)成為部分企業(yè)“減負(fù)”的手段之一。從更深層面來(lái)說(shuō)，在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)高壓下，不少地方政府常把“環(huán)境容量”作為招商引資籌碼，犧牲環(huán)境保GDP，造成環(huán)保不力乃至惡化的局面。

排污費(fèi)的收取有一定隨意性，“費(fèi)改稅”后，除了遵循環(huán)保稅法，還要遵守稅收征管法，可能會(huì)涉及滯納金、處罰等，執(zhí)法的剛性會(huì)增強(qiáng)。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，不繳納排污費(fèi)是不守規(guī)矩，但不繳納環(huán)保稅就是違法行為。

排污費(fèi)原來(lái)由環(huán)保部門收取，未來(lái)將改由稅務(wù)部門征收。監(jiān)測(cè)核定的職責(zé)在環(huán)保部門，稅務(wù)部門負(fù)責(zé)規(guī)范征稅，環(huán)保稅的規(guī)范度會(huì)提高。政府收費(fèi)改由統(tǒng)一部門征收，能形成規(guī)模效應(yīng)。環(huán)保稅部分稅目的稅額由省級(jí)政府確定，也是很好的嘗試。在環(huán)保稅征收層面，需要相關(guān)部門實(shí)現(xiàn)信息共享，還要形成激勵(lì)兼容機(jī)制，這很考驗(yàn)地方政府的治理能力。

費(fèi)和稅的區(qū)別

環(huán)保稅開(kāi)征后，每年環(huán)保稅征收規(guī)?？蛇_(dá)500億元人民幣。這比排污費(fèi)多，但征收該稅的目的不在于獲取更多財(cái)政收入，因?yàn)檎w規(guī)模并非很大，且屬于調(diào)節(jié)型稅種。其真正目的是通過(guò)稅收機(jī)制倒逼高環(huán)保稅與排污費(fèi)的區(qū)別污染、高能耗企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，減少污染物排放，進(jìn)而推動(dòng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，從而在未來(lái)建立起“企業(yè)多排多繳稅，少排少繳稅”的良性機(jī)制。

按照立法原則，環(huán)保稅是“稅負(fù)平移”，從排污費(fèi)“平移”到環(huán)保稅，征收對(duì)象等都與現(xiàn)行排污費(fèi)保持一致，征收對(duì)象為大氣污染物、水污染物、固體廢物、噪聲。不過(guò)兩者相比，有所不同（見(jiàn)表）。相較于排污收費(fèi)制度，環(huán)保稅法規(guī)定了大氣污染物和水污染物的稅額幅度。以10倍為限，大氣污染物為每污染當(dāng)量征收1.2—12元，水污染物為每污染當(dāng)量征收1.4—14元。同時(shí)根據(jù)減排幅度增加一檔稅收減免的規(guī)定，即納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)30%的，減按75%征收環(huán)境保護(hù)稅。

按現(xiàn)行財(cái)政體制，排污費(fèi)是實(shí)行中央和地方按1：9分成，考慮到地方政府承擔(dān)主要污染治理責(zé)任，以后擬將環(huán)境保護(hù)稅全部作為地方收入，中央不再參與分成。這意味著地方政府環(huán)保治污的積極性將有望提升。