試析企業(yè)內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)與風(fēng)險(xiǎn)防范

潘英勇

摘要：文章通過對企業(yè)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)存在的問題進(jìn)行了分析，找出缺乏健全的內(nèi)控機(jī)制、企業(yè)過于依賴內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)防范以及缺少完全的執(zhí)行態(tài)度的相應(yīng)解決策略，建立健全的內(nèi)控機(jī)制、制定相關(guān)的制度以及提高企業(yè)內(nèi)部全體人員的執(zhí)行態(tài)度，以此加強(qiáng)企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)的防范，促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：內(nèi)控機(jī)制；建設(shè)方法；風(fēng)險(xiǎn)防范

企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)與風(fēng)險(xiǎn)防范，兩者之間有著密不可分的關(guān)系，可以說內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)主要就是對存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患進(jìn)行防范，因此風(fēng)險(xiǎn)防范其實(shí)就是內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)的根本，內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)主要就是將存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患加以控制和避免，進(jìn)而降低風(fēng)險(xiǎn)的存在，促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展和進(jìn)步。因此，以下全文對兩者之間存在的問題進(jìn)行了分析，并提出相應(yīng)的解決措施，以加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的防范。

一、企業(yè)內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)存在的問題

（一）缺乏健全的內(nèi)控機(jī)制，降低了監(jiān)督效果

在內(nèi)控機(jī)制建設(shè)方面，很多企業(yè)缺乏健全的內(nèi)控機(jī)制，導(dǎo)致內(nèi)控機(jī)制無法對企業(yè)內(nèi)部的全體員工進(jìn)行監(jiān)督管理，促使企業(yè)內(nèi)部形成不公平的工作環(huán)境，降低了內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的實(shí)施效率。再者，內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)缺少全面性，沒有將企業(yè)內(nèi)部的方方面面顧及到，尤其是監(jiān)督內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的不完善，在一定程度上影響著實(shí)時的監(jiān)督和評價效果，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控工作得不到具體的落實(shí)。另外，內(nèi)控人員在工作方面出現(xiàn)懈怠、利用職權(quán)之便、損失企業(yè)集體利益等情況的出現(xiàn)，同時嚴(yán)重影響著對企業(yè)內(nèi)部材料、工作過程以及考核等情況的監(jiān)督質(zhì)量，降低了監(jiān)督效果和內(nèi)控質(zhì)量[1]。

（二）企業(yè)過于依賴內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)防范

在眾多企業(yè)的發(fā)展過程中，對內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)防范過于的依賴。雖然，兩者對企業(yè)的發(fā)展都有著重要的意義和作用，但是總歸來說，企業(yè)的發(fā)展更多著重的是企業(yè)的總體發(fā)展理念和產(chǎn)品的質(zhì)量情況，而非是企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)防范的質(zhì)量。因此，內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)防范只能說是一種管理的措施。譬如當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、產(chǎn)品質(zhì)量等問題的時候，可以通過內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)防范進(jìn)行控制和管理，但是更多應(yīng)該通過尋找自身問題所在進(jìn)行解決。所以，企業(yè)對內(nèi)控機(jī)制建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)防范的過于依賴，影響了企業(yè)的持續(xù)發(fā)展和進(jìn)步。

（三）缺少完全的執(zhí)行態(tài)度

內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)主要在于執(zhí)行的態(tài)度，如果企業(yè)沒有完全執(zhí)行的態(tài)度，那么再健全的內(nèi)控機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)防范措施也于事無補(bǔ)，達(dá)不到任何的作用。一般完全執(zhí)行態(tài)度的缺少主要體現(xiàn)在以下的幾個方面。其一，企業(yè)對內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)防范并沒有太重視，甚至認(rèn)識不到兩者的重要性；其二，企業(yè)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)防范工作人員的綜合素質(zhì)比較低，無法將具體的措施和機(jī)制落實(shí)到實(shí)處；其三，沒有健全的組織結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)內(nèi)控機(jī)制無法得到完全的實(shí)施，甚至還存在著一定的局限性，影響了內(nèi)控機(jī)制的運(yùn)行。

二、企業(yè)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)與風(fēng)險(xiǎn)防范措施

（一）建立健全的內(nèi)控機(jī)制，提高監(jiān)督效果

健全的內(nèi)控機(jī)制是提高企業(yè)監(jiān)督效果的關(guān)鍵，而健全內(nèi)部控制機(jī)制的建立，首先需要了解和掌握目前的市場發(fā)展情況和自身的實(shí)際情況，并通過對企業(yè)總體發(fā)展理念的確定制定適合自身企業(yè)發(fā)展的內(nèi)控機(jī)制，以此確保企業(yè)的管理在根本上不偏離企業(yè)的發(fā)展重心，并正確的規(guī)劃出企業(yè)的發(fā)展方向；其次，建立相關(guān)的內(nèi)控管理和風(fēng)險(xiǎn)防范部門，以確保內(nèi)控機(jī)制的正常實(shí)施，同時確保建立的內(nèi)控機(jī)制符合法律法規(guī)的規(guī)定，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控機(jī)制的有效實(shí)施；最后，還需要建立對相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制，對從業(yè)人員專業(yè)內(nèi)控審核的過程進(jìn)行監(jiān)督管理，包括預(yù)算的風(fēng)險(xiǎn)、成本風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)等情況的實(shí)時監(jiān)督，并從中發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題加以解決。以此加強(qiáng)對內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的把握程度，提高監(jiān)督管理的效果[2]。

（二）制定相關(guān)的制度，加強(qiáng)內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)防范能力

內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)需要多個制度進(jìn)行配合和管理，以此加強(qiáng)內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)防范的能力。對此，某地方的財(cái)政局對當(dāng)?shù)氐钠髽I(yè)內(nèi)控機(jī)制情況進(jìn)行了分析，并以“科學(xué)、合理、規(guī)范、高效”為企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，按照職責(zé)分配實(shí)行權(quán)利的方式，對內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)情況進(jìn)行了強(qiáng)化，并結(jié)合企業(yè)實(shí)際上的工作情況，通過1+8+n的方式對內(nèi)控機(jī)制的相關(guān)制度進(jìn)行了完善，并進(jìn)一步的加強(qiáng)了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。以此為例，對相關(guān)制度的制定進(jìn)行了分析，具體步驟如下。

首先，可以針對當(dāng)?shù)氐钠髽I(yè)發(fā)展情況制定一個最基本的制度。比方在2016年惠州財(cái)政局就出臺了一個試行的《惠州市財(cái)政局內(nèi)部控制基本制度》。在該制度中對內(nèi)控的基本原則和框架進(jìn)行了標(biāo)明。同時明確了內(nèi)控機(jī)制的組織架構(gòu)，將管理的責(zé)任進(jìn)行了明確分配，并且制定了內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的目標(biāo)、具體實(shí)施的原則、內(nèi)控的具體方法以及風(fēng)險(xiǎn)防范的措施等諸多制度，從而形成具有強(qiáng)烈指導(dǎo)性的內(nèi)控基本制度，提高了內(nèi)控管理的水平和風(fēng)險(xiǎn)防范的強(qiáng)度。

其次，在一個基本制度的基礎(chǔ)上，出臺相關(guān)的8個主要風(fēng)險(xiǎn)專項(xiàng)管理制度，主要圍繞內(nèi)控核心要求進(jìn)行制定，在對企業(yè)發(fā)展存在的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)中進(jìn)行具體的分類識別，并組成8個主要的專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，制定相關(guān)的防范措施，即法律風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)、公共風(fēng)險(xiǎn)、利益沖突風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)、執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)以及信息管理風(fēng)險(xiǎn)。進(jìn)而通過對這些風(fēng)險(xiǎn)的識別、評估和監(jiān)測等全過程制定了風(fēng)險(xiǎn)防范的具體措施，完善了內(nèi)部控制機(jī)制運(yùn)行過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，提高了風(fēng)險(xiǎn)防范的能力。

最后，更是出臺了n個的內(nèi)控操作規(guī)程，根據(jù)具體的內(nèi)控機(jī)制建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)防范制度，由企業(yè)內(nèi)部的各部門之間制定一系列部門之間的內(nèi)部操作規(guī)程，并進(jìn)一步對各部門的職責(zé)進(jìn)行了明確，同時制定了企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)的相關(guān)流程地圖，在優(yōu)化和完善內(nèi)控操作標(biāo)準(zhǔn)的過程中，逐漸的形成各司其責(zé)的相互監(jiān)督機(jī)制，以補(bǔ)充內(nèi)控機(jī)制實(shí)施過程中存在的漏洞，從而進(jìn)一步的形成一種無形的防火墻，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力[3]。

（三）提高企業(yè)內(nèi)部全體人員的執(zhí)行態(tài)度

內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)防范都需要企業(yè)全體員工共同的執(zhí)行，才能進(jìn)一步的加強(qiáng)和完善。因此，提高企業(yè)內(nèi)部全體人員的執(zhí)行態(tài)度，是引導(dǎo)企業(yè)員工走出風(fēng)險(xiǎn)防范誤區(qū)的關(guān)鍵措施。首先，需要內(nèi)部員工提高對內(nèi)控的了解，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識，最好的解決措施就是更新觀念意識，強(qiáng)化企業(yè)員工的對內(nèi)控管理的認(rèn)知，推行全員參加內(nèi)控建設(shè)，共同實(shí)行內(nèi)控機(jī)制的決策，以此提升員工之家的凝聚力，將內(nèi)控機(jī)制進(jìn)行全面的落實(shí)；其次，提高全體員工的綜合素質(zhì)，在人才的選拔方面建立嚴(yán)格的規(guī)定，對現(xiàn)有的員工進(jìn)行定期的制度培訓(xùn)，加強(qiáng)企業(yè)全體人員對內(nèi)控機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)防范專業(yè)知識，并定期對員工進(jìn)行考核，將考核的結(jié)果與員工的業(yè)績進(jìn)行有效結(jié)合，提升員工的積極性和綜合素質(zhì)；最后，完善企業(yè)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的組織結(jié)構(gòu)，包括董事會、總經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理等，以此完善企業(yè)內(nèi)控制度的建立，并提高企業(yè)整體的風(fēng)險(xiǎn)防范意識，以此加強(qiáng)企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)的防范，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展[4]。

三、結(jié)束語

總之，內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)防范都是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵，因此文章就內(nèi)控機(jī)制建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)方法的問題進(jìn)行了分析，并提出相應(yīng)的解決策略，以此促成內(nèi)控機(jī)制的健全建設(shè)，提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[2]李玉姿.研發(fā)型企業(yè)內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)與風(fēng)險(xiǎn)防范[J].會計(jì)師，2017（06）：48-49.

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（作者單位：恒熱投資控股有限公司）endprint