我國現(xiàn)階段稅收籌劃舉措及未來發(fā)展趨勢的探討

方永梅

摘要：我國的稅收政策核心理念是取之于民，用之于民，尤其是在新經(jīng)濟常態(tài)下，為了減輕企業(yè)負擔，國家進行了相應的稅收改革，避免重復征稅給企業(yè)帶來資金壓力，營改增就是典型的代表，這也是市場經(jīng)濟時期的一種實際需求和必然趨勢。本文對我國現(xiàn)階段稅收籌劃舉措和未來發(fā)展趨勢進行分析，為相關工作人員提供借鑒，與此同時，也為一些企業(yè)的稅收籌劃工作開展提供幫助，促進我國稅收事業(yè)良性發(fā)展。

關鍵詞：現(xiàn)階段；稅收籌劃舉措；發(fā)展趨勢

近年來，我國經(jīng)濟取得了跨越式發(fā)展，相關的稅收政策也在不斷完善，總體的思路就是要為經(jīng)濟發(fā)展提供有力支持，為國家經(jīng)濟建設提供有效保障，稅收政策的科學與否，將會對社會穩(wěn)定和經(jīng)濟發(fā)展造成較大的影響。在現(xiàn)階段，我國的稅收籌劃舉措主要注重融資和利潤分配兩個方面，在發(fā)展趨勢方面，要結合世界經(jīng)濟發(fā)展形勢和我國的戰(zhàn)略規(guī)劃進行綜合分析，結果表明，將會更加專業(yè)、規(guī)范、精細，如稅務會計獨立于財務核算，稅務機關會加大對企業(yè)稅收籌劃的支持力度，稅務機關的信息將會更加健全等等，現(xiàn)本文以此為出發(fā)點，進行有關內容的詳細論述。

一、現(xiàn)階段我國稅收籌劃的主要舉措

在實際生產(chǎn)經(jīng)營活動中，我國應對現(xiàn)階段的發(fā)展需求所采取的稅收籌劃舉措相對較多，但主要稅收籌劃舉措表現(xiàn)為以下幾個方面，一是稅前利潤分配中的稅收籌劃，二是日常經(jīng)營方面的稅收籌劃，三是生產(chǎn)方面的稅收籌劃，這幾點所表達的思想是統(tǒng)一的，是為了增強稅收籌劃的合理性，減輕企業(yè)負擔，使我國的稅收工作更好的服務于經(jīng)濟建設。如果從深層含義上來分析，這一舉措還有利于縮小貧富差距，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結構，具體情況如下：

（一）稅前利潤分配方面的稅收籌劃

現(xiàn)階段，我國企業(yè)稅前利潤主要用途表現(xiàn)在以下幾方面，一是進行收益留存，為企業(yè)擴大經(jīng)營和投資提供資金儲備，還可以應對突發(fā)性的問題，避免資金鏈斷裂影響企業(yè)正常運營。二是對企業(yè)上一年出現(xiàn)的虧損進行彌補，這主要是因為我國有關于這一方面有明確的稅法規(guī)定，稅前彌補虧損可以有五年的期限，對于一些經(jīng)營不善，沒有能力彌補虧損的企業(yè)，還可以繼續(xù)進行延期。與此同時，企業(yè)可以根據(jù)情況來收購虧損企業(yè)，進行利潤的中和，這樣一來，企業(yè)可以在一定程度上減免應繳納的稅額，降低稅負。經(jīng)過實際的調查研究，我國很多企業(yè)都采取了資產(chǎn)計價和攤銷的模式來延長企業(yè)的補虧期限，減少企業(yè)發(fā)展壓力。

（二）日常經(jīng)營方面的稅收籌劃

我國有關日常經(jīng)營方面的稅收籌劃工作主要體現(xiàn)在兩個環(huán)節(jié)，其一是采購方面的稅收籌劃，其二是銷售方面的稅收籌劃。在采購方面，對于供應商的選擇，要盡量與一般納稅人進行合作，并保證其可以開具相應的增值稅專用發(fā)票，這樣就可以進行相應的稅額抵扣，降低企業(yè)稅負。與此同時，在和供應商之間進行合同建立過程中，盡量采取賒銷模式、分期付款模式以及金融票據(jù)支付模式，從而為企業(yè)提供更充足的流動資金，增加流動資金的時間價值。對于銷售方面，如果企業(yè)以混合銷售的模式為主，就必須對非增值稅進行有關方面的合理控制，尤其是在營改增政策下，相關工作人員要對銷售環(huán)節(jié)進行細分，合理確定不同納稅項目和納稅過程，實現(xiàn)精細化管理和全方位掌控，比如說對于一些大型的企業(yè)，可以成立單獨的銷售公司，這樣可以增加抵扣項目和抵扣額度，降低稅負。

（三）生產(chǎn)方面的稅收籌劃

生產(chǎn)方面的稅收籌劃主要體現(xiàn)在材料采購和固定資產(chǎn)折舊兩個環(huán)節(jié)，對于采購環(huán)節(jié)，采購人員必須對材料價格做好市場詢價和預期估算。與此同時，在存貨計價方法的選擇過程中，要根據(jù)市場波動情況進行具體操作，如果材料價格處于增長態(tài)勢，要使用先進先出法，如果材料價格處于下滑趨勢，要使用后進先出法，如果材料價格處于平穩(wěn)態(tài)勢，使用的是加權平均法。在固定資產(chǎn)折舊方面，企業(yè)要根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的實際情況來選擇恰當?shù)墓潭ㄙY產(chǎn)折舊方法，經(jīng)過總結性的分析，我國大多數(shù)企業(yè)使用的是平均年限法，在這一過程中，還要對固定資產(chǎn)的性質進行劃分，比如說一些消耗較快的固定資產(chǎn)，要使用雙倍余額遞減法進行折舊，對于以上的這些會計計提方法要保證其穩(wěn)定性，不能隨意更改。

二、我國稅收籌劃的發(fā)展趨勢分析

我國的稅收籌劃工作必須要在滿足現(xiàn)實需求的前提下，具有前瞻性。因此，合理進行發(fā)展趨勢判斷，不斷改進稅收籌劃的不足之處，實現(xiàn)稅收籌劃工作的優(yōu)質高效運行，已經(jīng)成為了關注的焦點。

（一）將會建立稅務會計獨立于財務核算的體制

第一，隨著稅收籌劃的發(fā)展，企業(yè)將會提高對稅務會計人員的重視。在企業(yè)當中，財務人員的工作內容主要是進行成本費用核算、經(jīng)營利潤確認、納稅申報、稅金核算、稅收籌劃等方面的工作，隨著稅收政策的改進，一些企業(yè)對稅務會計人員有了進一步認識，認為其可以更好的處理稅務工作，專業(yè)性更強，更有利于財務與稅務的結合，有利于企業(yè)降低稅負。因此，使用稅務會計人員來開展稅收籌劃工作成為了一種趨勢；第二，建立相應的稅務會計崗位和部門，進行工作職責、工作內容、工作目標和工作制度的制定，使其具有獨立的辦公體系，這樣才能保證稅收籌劃過程更加專業(yè)、規(guī)范、優(yōu)質、高效；第三，要加強對稅務會計人員的培養(yǎng)，要提高其綜合素質，這樣才能更好的服務于稅收籌劃工作；第四，在未來的發(fā)展當中，要制定統(tǒng)一的標準，來規(guī)范稅務會計人員的行為，與此同時，還要根據(jù)行業(yè)的特點進行針對性的稅務會計工作要求的制定，這樣將有利于這一行業(yè)制度化、法制化發(fā)展。

（二）稅務機關將會加強參與程度，提高支持力度

增強稅務機關的參與是為了減少一些不合理的稅務籌劃行為，避免企業(yè)為了自身利益而做假賬，減少社會問題，實現(xiàn)稅收籌劃的良性發(fā)展。除此以外，稅務機關參與度增加，實現(xiàn)科學稅收籌劃雖然會降低一定的納稅額度，表面上看是減少了國家稅收收入，而實際上是回歸了稅收的本質，用之于民，為了實現(xiàn)這一目標，要從以下幾方面來開展相關工作：首先，稅務機關要加強對企業(yè)稅收籌劃過程的參與。定期的舉辦稅收籌劃方面的座談會，了解企業(yè)稅收籌劃方面的難點和問題，進行針對性解決，為了促進企業(yè)稅收籌劃工作的快速開展，稅務機關還要多引進新思想，為企業(yè)的相關人員進行培訓，有助于后續(xù)工作的對接，提高工作質量和效率；其次，稅務機關要樹立一些模范帶頭單位，讓其帶動和引導一些稅收籌劃方面較弱的企業(yè)，并制定相應的獎懲措施，來激勵企業(yè)在稅收籌劃方面的積極性；其三，稅務機關要加強對企業(yè)稅收籌劃的監(jiān)管，實現(xiàn)全過程監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)問題，及時解決問題，比如說企業(yè)稅收籌劃的方案、稅收籌劃的落實、稅收籌劃的結果等等，給予指導和督促。

（三）將會完善稅務機關的信息，提高信息的利用率

當前已經(jīng)步入信息化時代，企業(yè)在稅收籌劃方面也要實現(xiàn)信息化，這是大勢所趨，更是一種進步的表現(xiàn)。其一，建立相應的信息化平臺，及時發(fā)布國家和政府有關稅收方面的政策和要求，并利用該平臺來監(jiān)督稅收籌劃工作的進展；其二，稅務機關要根據(jù)實際情況和相關的規(guī)定，對稅務申報過程、稅務繳納過程等實現(xiàn)信息化管理，及時進行信息更新，減輕工作人員負擔；其三，信息的利用還可以起到監(jiān)督作用，使一些工作人員通過信息了解企業(yè)相關情況，及時提出合理化建議，規(guī)避一些不合法的行為。為了實現(xiàn)這一目標，企業(yè)要引進先進的設備，并組建專業(yè)的團隊，注重工作人員的素質提升，否則將會不利于信息化的建設。除此以外，還要對一些優(yōu)惠政策和基礎性工作進行完善，為稅收籌劃的信息化提供支持。

三、結束語

綜上所述，我國的稅收籌劃工作在現(xiàn)階段采取的主要措施是合理的規(guī)范融資市場，降低融資成本，完善利潤分配機制，使其有利于減輕企業(yè)負擔，降低企業(yè)在稅收方面的壓力。在未來的發(fā)展過程中，我國稅收籌劃趨勢將會朝著精細化、專業(yè)化、信息化、規(guī)范化的方向發(fā)展，從企業(yè)內部環(huán)境和外部環(huán)境等方面進行建設，為稅收籌劃提供有力保障。

參考文獻：

[1]姜磊.淺析我國現(xiàn)階段稅收籌劃的舉措及未來發(fā)展趨勢[J].管理世界，2015（5）：174-175.

[2]蔣知含.高新技術企業(yè)稅收籌劃研究[D].沈陽工業(yè)大學，2015（2）：101-102.

[3]楊何.基于“雙創(chuàng)”政策下的初創(chuàng)企業(yè)納稅籌劃研究[D].西南交通大學，2016（8）：57-58.

[4]許潔.探究如何完善企業(yè)稅收籌劃防范企業(yè)稅收風險[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2015（7）：49-50.

[5]簡丹.基于籌劃與研究的依法納稅新舉措[J].鐵法科技，2009（B12）：74-77.

（作者單位：上海中慧工程咨詢有限公司）endprint