國有企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的思考

王海峰

（山東日照煙草有限公司，山東 日照 276800）

1 引言

國家的現(xiàn)代化發(fā)展促進(jìn)了我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。在2008年，財(cái)政部聯(lián)合銀監(jiān)會、審計(jì)署、證監(jiān)會、保監(jiān)會發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，正式提出企業(yè)內(nèi)部控制制度管理建設(shè)。隨后為了推動企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的發(fā)展，在2010年4月15日，財(cái)政部、銀監(jiān)會、審計(jì)署、證監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，加快了企業(yè)內(nèi)部控制制度的推進(jìn)。國有企業(yè)是國家的重點(diǎn)企業(yè)，承擔(dān)著重要的社會責(zé)任，隨著市場經(jīng)濟(jì)的變化，在競爭激烈的市場環(huán)境下，國有企業(yè)應(yīng)該帶頭做好企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)，這不僅可以提升國有企業(yè)自身的市場競爭力，還可以促進(jìn)國有企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展。目前，我國對國有企業(yè)的企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)提出了明確的要求，規(guī)定國有企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)必須以控制貪污舞弊以及風(fēng)險(xiǎn)防范為中心思想，重視內(nèi)部評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)以及控制標(biāo)準(zhǔn)的主體地位，建立起層次分明、方法科學(xué)、結(jié)構(gòu)合理、體系完善和銜接有序的內(nèi)部控制制度，以促進(jìn)國有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

2 加強(qiáng)國有企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要性

企業(yè)是現(xiàn)代社會中的核心經(jīng)濟(jì)組織，企業(yè)的發(fā)展影響著我國的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度可以幫助企業(yè)提高市場經(jīng)濟(jì)效益和市場競爭力。我國的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境復(fù)雜，我國企業(yè)具有一定的特殊性，國有企業(yè)的發(fā)展應(yīng)該本著一切從實(shí)際出發(fā)的原則，結(jié)合市場環(huán)境以及企業(yè)自身的實(shí)際情況，加強(qiáng)企業(yè)的全面調(diào)整和改革，提高企業(yè)的自查、自我調(diào)整和制約能力，從而提升國有企業(yè)的市場競爭力，促進(jìn)國有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。根據(jù)我國國有企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況，國有企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的作用具有多樣性，主要有：節(jié)約運(yùn)營成本，明確企業(yè)資金流向；提高國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的合法性，有利于國家對企業(yè)的宏觀調(diào)控；提高我國企業(yè)管理水平；提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益等，由此可見，在國有企業(yè)中，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)是十分重要的。

3 國有企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)現(xiàn)狀

3.1 控制環(huán)境差

對于國有企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)來說，控制環(huán)境是建設(shè)的前提，但是受各方面因素的影響，我國國有企業(yè)控制環(huán)境較差，控制環(huán)境十分薄弱，不利于企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的推進(jìn)，其薄弱主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：①企業(yè)管理制度不健全，由于部分國有企業(yè)對內(nèi)部控制制度建設(shè)不夠重視，在企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)中未能形成規(guī)范性的管理制度，降低了企業(yè)員工對內(nèi)部控制制度建設(shè)的重視，不利于企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的推進(jìn)。另外，由于管理制度不健全，缺乏企業(yè)獎懲制度以及崗位回避制度，不利于企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的順利開展。在社會責(zé)任方面，國有企業(yè)受傳統(tǒng)經(jīng)營觀念的影響，缺乏有關(guān)的環(huán)境保護(hù)管理制度，造成控制環(huán)境薄弱等問題的出現(xiàn)。從社會保險(xiǎn)層面上分析，國有企業(yè)沒有統(tǒng)一性的管理制度，降低了管理的水平。②缺乏完善的法人治理結(jié)構(gòu)，在國有企業(yè)中，法人治理結(jié)構(gòu)對企業(yè)的發(fā)展十分重要，但是部分企業(yè)缺乏完善的法人治療結(jié)構(gòu)，沒有監(jiān)事會和董事會等機(jī)構(gòu)，在企業(yè)的管理中，缺乏有效的制衡機(jī)制。

3.2 風(fēng)險(xiǎn)意識薄弱

在企業(yè)競爭激烈的市場環(huán)境下，企業(yè)的發(fā)展正面臨著許多的挑戰(zhàn)和風(fēng)險(xiǎn)，例如，籌資風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)和信用風(fēng)險(xiǎn)等，這些風(fēng)險(xiǎn)會給企業(yè)的發(fā)展帶來經(jīng)濟(jì)壓力，進(jìn)而影響企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。目前，國有企業(yè)由于對自身沒有明確的認(rèn)識，在運(yùn)營中，沒有意識到自身存在的風(fēng)險(xiǎn)問題，對風(fēng)險(xiǎn)的不良影響不夠重視，企業(yè)管理中缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)防控措施，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識薄弱，不利于內(nèi)部控制制度建設(shè)在國有企業(yè)中的推進(jìn)。在優(yōu)勝劣汰的市場環(huán)境中，國有企業(yè)的良性發(fā)展對國家的可持續(xù)發(fā)展有著重要意義，國有企業(yè)要想在市場中存活，就必須根據(jù)市場需求，做出適當(dāng)?shù)母淖僛1]。

3.3 缺乏良好的人力資源管理

在企業(yè)中，人是重要的組成部分，是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的重要因素。優(yōu)秀的人才不僅可以提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，還可以推動企業(yè)的發(fā)展。在國有企業(yè)中，加強(qiáng)對人才的管理，合理的利用優(yōu)秀人才，讓人才在相應(yīng)的職位上發(fā)揮出重要的價(jià)值，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。人才還是部分風(fēng)險(xiǎn)的控制者或者發(fā)起者，在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制中發(fā)揮著重要的作用。但是部分國有企業(yè)不重視人力資源管理，不重視企業(yè)員工的專業(yè)發(fā)展部分。此外，企業(yè)還存在付出和回報(bào)不成正比的情況，降低了人才的工作熱情，還會構(gòu)成內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，不利于企業(yè)的良性發(fā)展。

4 加強(qiáng)國有企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的措施

4.1 建立良好的控制環(huán)境

根據(jù)國有企業(yè)的發(fā)展特點(diǎn)，需要加強(qiáng)國有企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的建設(shè)。根據(jù)國家的相關(guān)規(guī)定，國有企業(yè)應(yīng)該設(shè)立健全的制衡機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)董事會、監(jiān)事會或總經(jīng)理辦公會等重要機(jī)構(gòu)的建設(shè)，完善法人治理結(jié)構(gòu)。另外，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，可以建立專業(yè)的委員會，在企業(yè)中形成一種相互交流學(xué)習(xí)、相互監(jiān)督和相互制約的局面。根據(jù)國家的相關(guān)要求并結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際發(fā)展情況，制定完善的基礎(chǔ)制度，設(shè)立基礎(chǔ)部分，加強(qiáng)對企業(yè)的管理，有利于企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的順利開展。良好控制環(huán)境的營造，還需要加強(qiáng)外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)的建設(shè)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，進(jìn)而促進(jìn)國有企業(yè)的良性發(fā)展。

建立完善的管理制度，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，制定合理的、科學(xué)的、規(guī)范的管理制度，提高企業(yè)的運(yùn)營效益。管理制度的建設(shè)需要符合現(xiàn)代化生產(chǎn)發(fā)展的特點(diǎn)和要求，結(jié)合企業(yè)和市場的需求，對企業(yè)的管理空白進(jìn)行合理地填補(bǔ)，提升企業(yè)的市場競爭力。企業(yè)的職能部分，應(yīng)該明確自己的責(zé)任和職責(zé)，在企業(yè)運(yùn)營中認(rèn)真地履行自己的職責(zé)，對部分職責(zé)不明確的職位，應(yīng)該加強(qiáng)監(jiān)督管理，提高職能的作用。

4.2 強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理

在企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)中，風(fēng)險(xiǎn)意識薄弱是影響內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要因素，提升企業(yè)管理的風(fēng)險(xiǎn)意識有利于加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)[2]。在國有企業(yè)的發(fā)展中，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防控會隨著市場經(jīng)濟(jì)的變化而不斷變化，具有一定的特殊性。在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控管理中，不僅需要提升企業(yè)管理人員以及企業(yè)員工的風(fēng)險(xiǎn)意識，還需要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制防范措施的制定，降低企業(yè)發(fā)展中的風(fēng)險(xiǎn)。

4.3 加強(qiáng)人力資源管理

人力資源是企業(yè)的重要組成，在現(xiàn)代化的企業(yè)發(fā)展中，應(yīng)該重視“以人為本”發(fā)展理念，加強(qiáng)對人力資源管理的重視程度。提升企業(yè)員工的素質(zhì)，讓企業(yè)員工在自己的崗位上發(fā)揮出重要的價(jià)值，根據(jù)員工的特點(diǎn)和實(shí)際情況，合理地分配工作任務(wù)，最大化地發(fā)掘員工的價(jià)值和潛力。另外，在企業(yè)中開展專業(yè)技能、企業(yè)文化、企業(yè)管理制度等方面的培訓(xùn)或?qū)ｎ}講座，組織員工積極參與，提升員工的業(yè)務(wù)能力。制定完善的獎懲制度，有利于提高員工對工作的重視程度，提升員工的工作激情，有利于提高工作效率，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

5 結(jié)語

綜上所述，隨著社會的現(xiàn)代化發(fā)展，在競爭激烈的市場環(huán)境下，國有企業(yè)的良性發(fā)展需要依靠完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度。在國有企業(yè)中，加強(qiáng)對內(nèi)部控制制度建設(shè)的研究，通過建立良好的控制環(huán)境、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理、加強(qiáng)人力資源管理等措施可以有效提升國有企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)水平，促進(jìn)國有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。