國有企業(yè)財務(wù)審計存在問題與解決措施

安玉岳

（國能集團準能炸藥廠，內(nèi)蒙古 鄂爾多斯 017000）

1 引言

近年來，隨著國有企業(yè)的不斷改革，在企業(yè)管理方面，紛紛建立了日益完善的現(xiàn)代化企業(yè)內(nèi)部管理制度，國有企業(yè)的財務(wù)管理工作也委托注冊會計師進行審計，再由企業(yè)的財政部門進一步認證審計結(jié)果，這樣一來不僅可以實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟的有效調(diào)控，還能進一步推動和完善國有企業(yè)現(xiàn)代化制度的建立。新的市場形勢下，國有企業(yè)只有不斷創(chuàng)新才能適應(yīng)市場經(jīng)濟環(huán)境下的發(fā)展要求，才可以進一步完善和提升審計信息質(zhì)量。筆者就目前國有企業(yè)管理部門以及相關(guān)財務(wù)審計部門進行了深入分析，旨在推動企業(yè)財務(wù)審計更好地發(fā)揮作用。

2 國有企業(yè)財務(wù)審計相關(guān)概述

2.1 企業(yè)財務(wù)審計工作

國有企業(yè)的財務(wù)審計工作擔(dān)負著重要的責(zé)任和使命，具有相對獨立性和科學(xué)性，是對國有企業(yè)資產(chǎn)、負債以及收益等相關(guān)情況進行嚴格監(jiān)督和審計，遵循一定的法律規(guī)范對國有企業(yè)的會計財務(wù)報表信息進行公正評價，保證國有企業(yè)財務(wù)審計信息的真實性與合法性。然而隨著貿(mào)易交流日益頻繁，市場經(jīng)濟領(lǐng)域涉及范疇不斷增大，隨著市場經(jīng)濟體制不斷完善，財務(wù)審計工作和之前相比主體更加多元化，相關(guān)的審計程序也日益規(guī)范，這些改變都要求改進財務(wù)審計工作，提高財務(wù)審計水平。

2.2 目前國有企業(yè)財務(wù)審計的主要問題分析

2.2.1 審計缺乏獨立性

目前，我國國有企業(yè)內(nèi)部審計工作主要不足是缺少獨立性，具體體現(xiàn)在以下幾個方面：一是很多國有企業(yè)的審計部門屬于企業(yè)的內(nèi)部職能部門，關(guān)于企業(yè)的內(nèi)部資源配置都受到明顯制約，如經(jīng)費預(yù)算等等，這些就導(dǎo)致審計部門的獨立性弱化。二是國有企業(yè)審計部門由最高領(lǐng)導(dǎo)管理，內(nèi)部審計部門人員在工作中容易受到管理人員的影響，不利于審計工作開展。三是審計人員直接受企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)管理，從一定程度上不能保證國有企業(yè)內(nèi)部審計實現(xiàn)獨立性。

2.2.2 缺乏規(guī)范的審計流程

就目前國有企業(yè)的審計流程來看，很多審計人員對于審計工作的態(tài)度不夠嚴謹，對開展國企年度報表審計工作過于隨意，不能深入了解企業(yè)審計相關(guān)的規(guī)定和制度，不能嚴格依照審計的流程和標(biāo)準開展工作。

2.2.3 對內(nèi)部審計缺乏重視

國有企業(yè)中往往都是由一把手領(lǐng)導(dǎo)直接負責(zé)，員工的業(yè)績考核成為員工提高薪酬待遇的重要途徑，對于內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的重視存在嚴重不足。目前，國有企業(yè)的內(nèi)部審計分為三個方向：經(jīng)濟效益、離任以及事后違規(guī)等審計方式，最為受到國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)重視的是事后違規(guī)審計，但是往往忽略了事前與事中的審計，不能對企業(yè)經(jīng)濟活動實現(xiàn)全面監(jiān)控，一定程度上阻礙了國有企業(yè)內(nèi)部審計職能的發(fā)揮。

2.2.4 內(nèi)部審計人員素質(zhì)良莠不齊

作為國有企業(yè)的內(nèi)部審計人員不僅要掌握扎實的審計專業(yè)理論知識，還要能夠精通企業(yè)管理與信息化技術(shù)，具備良好的審計專業(yè)修養(yǎng)和道德品質(zhì)。目前，很多國有企業(yè)的審計人員是由財務(wù)人員轉(zhuǎn)行而來，這就導(dǎo)致國有企業(yè)的審計人員只是單純地關(guān)注財務(wù)方面的審計，而忽略了企業(yè)的經(jīng)營與管理預(yù)算工作。很多審計人員不是審計科班出身，處理審計問題能力比較弱，不能很好地完成審計工作。可以說，目前國有企業(yè)中獲得審計從業(yè)資格證書的人員不多，同時也缺少相應(yīng)的培訓(xùn)，導(dǎo)致國有企業(yè)的內(nèi)部審計人員不能及時有效地掌握國家審計的信息和動態(tài)，阻礙審計工作的正常開展，加之審計人員門檻低，也是導(dǎo)致企業(yè)整體審計隊伍素質(zhì)不高的主要原因。

2.2.5 內(nèi)部審計范圍小，方法老舊

目前國有企業(yè)的內(nèi)部審計只是作為一般性的企業(yè)職能部門，在財務(wù)和管理部門之間進行監(jiān)督與審計，存在很多問題。有時即便展開了審計項目，也僅僅是事后審核和審計，而極大地疏忽了事前、事中的審計?？梢哉f，現(xiàn)代化企業(yè)的發(fā)展都是建立在計算機信息技術(shù)上的，這就對國有企業(yè)的審計工作提出了新的要求和方法。過去傳統(tǒng)的手工審計方法，顯然已經(jīng)與當(dāng)下企業(yè)發(fā)展不相適應(yīng)，不能很好地防范企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，但是目前國有企業(yè)的內(nèi)部審計工作仍然還是處于過去老舊的方法，不能滿足電算化的發(fā)展要求。

3 新時期加強國有企業(yè)財務(wù)審計的策略

3.1 改變觀念，加強企業(yè)對財務(wù)審計的認識

國有企業(yè)在財務(wù)審計的過程中，都是圍繞企業(yè)的實際收支與利潤效益，來進行企業(yè)負債資產(chǎn)的核算，從而從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營角度來審視財務(wù)審計工作是否具有合法性。作為審計人員要改變工作觀念，堅持創(chuàng)新審計服務(wù)的工作理念，同時不斷學(xué)習(xí)先進的審計方法，能夠在事前、事中做到有效警示和嚴格監(jiān)督。

3.2 完善財務(wù)審計法律制度

國有企業(yè)的財務(wù)審計工作要立足于企業(yè)的核心管理制度，以《審計法》為根本工作依據(jù)和出發(fā)點，堅持在創(chuàng)新工作中不斷完善審計監(jiān)管等制度。此外，國有企業(yè)要對內(nèi)部治理機構(gòu)實行不斷地改進和完善，議事程序追求規(guī)范和效率，有效鞏固理事會的管理職能和權(quán)利。

3.3 健全企業(yè)年報審計委托機制

新的市場經(jīng)濟環(huán)境下，單一的審計模式已經(jīng)與現(xiàn)代化的企業(yè)發(fā)展模式不相適應(yīng)。我們需要立足于一些關(guān)于審計的法規(guī)與準則，增強審計工作的可操作性與針對性，在審計信息中能夠重點明確國有企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中存在的客觀事實。此外，國有企業(yè)在審計中還可以依托于一些審計機構(gòu)，更好地實現(xiàn)對于企業(yè)違法違紀的監(jiān)督。新時代背景下，國有企業(yè)監(jiān)管也出現(xiàn)一些新的熱點與問題，我們要提出具有時效性的審計工作方案，明確披露相關(guān)的審計信息內(nèi)容，充分發(fā)揮審計在國有企業(yè)的監(jiān)管職能和作用[1]。

3.4 提高審計隊伍的職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)水平

國有企業(yè)應(yīng)對審計人員進行定期的審計工作培訓(xùn)，對于其實際存在的不足，進行有效補充和提高。在審計工作中，我們只有優(yōu)化工作思路，才能更好地幫助審計工作能夠結(jié)合理論、技能與方法，鼓勵他們能夠不斷創(chuàng)新，從而提升工作效率。國有企業(yè)除了定期對審計人員進行培訓(xùn)外，還要能夠通過入職教育，實現(xiàn)對員工職業(yè)素養(yǎng)的有效指導(dǎo)，強化審計效果。此外，要積極調(diào)整工作思路，引進專家型人才，幫助企業(yè)能夠順利開展審計工作，不斷提升企業(yè)審計隊伍的整體職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)水平。

3.5 充分發(fā)揮社會審計機構(gòu)作用

要想解決國企審計資源不能得到充分利用的問題，建議企業(yè)管理層積極協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部審計部門與社會的審計中介機構(gòu)二者間在國企審計工作方面的各項職責(zé)，不斷優(yōu)化資源配置，保證審計工作質(zhì)量。國企審計部門與社會審計中介機構(gòu)兩者由于法律地位的不同，導(dǎo)致在作用上他們是無法互相代替的，這兩者在工作職能、作用領(lǐng)域及審計目標(biāo)等方面既有區(qū)別，又互為補充?？紤]到社會資源的有限性，需要審計相關(guān)中介機構(gòu)的基礎(chǔ)作用得到充分發(fā)揮，協(xié)助審計機關(guān)等政府部門對國有企業(yè)的監(jiān)督管理。

盡管目前國有企業(yè)面臨著審計資源不能充分利用的不足，但是我們?nèi)匀灰e極推動企業(yè)內(nèi)部審計部門加強和社會審計機構(gòu)之間的協(xié)調(diào)，通過優(yōu)化資源配置，來實現(xiàn)審計工作質(zhì)量的提高。國有企業(yè)的審計部門與社會審計機構(gòu)存在不同的法律地位，有些情況下，是互相補充但是又不能代替，如工作職能、審計目標(biāo)與作用領(lǐng)域等，既有聯(lián)系又有區(qū)別和差異。國有企業(yè)也要充分認識到社會審計資源的局限性，運用合適的方式來充分發(fā)揮審計機構(gòu)的基礎(chǔ)作用，協(xié)助企業(yè)的內(nèi)部審計部門來加強對企業(yè)的管理與監(jiān)督。

4 結(jié)語

總而言之，我國國有企業(yè)在改革過程中處于攻堅階段，需要不斷完善治理機構(gòu)。要不斷發(fā)揮國有企業(yè)內(nèi)部審計工作的作用，從內(nèi)部審計實踐工作入手，大力開展審計工作，有效發(fā)揮作用，針對其存在的問題，有效進行分析、解決，推動企業(yè)的財務(wù)審計工作能夠朝著更高的水平發(fā)展，進而從一定程度上促進國有企業(yè)完善體制，為企業(yè)未來更好更快發(fā)展，提供有力保障，為提高企業(yè)市場競爭力奠定基礎(chǔ)。