企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問題探究

趙亮

（青島城市建設(shè)集團(tuán)工程管理有限公司，山東青島266000）

1 引言

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生會(huì)造成企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本上升，影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和整體發(fā)展。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在在很大程度上會(huì)影響企業(yè)管理者對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方向和經(jīng)營(yíng)策略的選擇與規(guī)劃。造成企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素主要有企業(yè)內(nèi)部因素和外部環(huán)境因素兩個(gè)方面，內(nèi)部因素主要包含企業(yè)內(nèi)部對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的分析、預(yù)測(cè)以及防控能力等，外部因素則包含了國(guó)家稅收制度政策、稅務(wù)部門稅收行為以及外部市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境等，對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避和解決要從內(nèi)部和外部?jī)蓚€(gè)方向進(jìn)行管理和優(yōu)化。

2 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)概述

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包含兩個(gè)部分的內(nèi)容：一是企業(yè)未在稅收法律法規(guī)的規(guī)定下完成納稅行為，包括未及時(shí)納稅、偷稅、漏稅等，由于上述行為企業(yè)需要承擔(dān)罰金、滯納金甚至是刑罰處罰等，對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)以及形象造成不良影響；二是企業(yè)對(duì)自身經(jīng)營(yíng)行為和適用稅收法律的選取和應(yīng)用不準(zhǔn)確，對(duì)相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策等未能及時(shí)應(yīng)用，造成企業(yè)的稅收資金未得到有效節(jié)省和管理，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有主觀性、必然性以及預(yù)先性的特征，首先，在對(duì)稅收法律法規(guī)以及稅收業(yè)務(wù)等方面，企業(yè)與稅收部門存在著主觀認(rèn)識(shí)和理解上的不同，雙方認(rèn)知和理念的不同是造成企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要原因；其次，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中對(duì)稅后利潤(rùn)的追求與國(guó)家稅收的強(qiáng)制性必然產(chǎn)生沖突，使得企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)具有一定的必然性；最后，企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算以及核算時(shí)能夠?qū)Χ悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行一定的預(yù)測(cè)和控制。

3 當(dāng)下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的不足

3.1 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境不健全

一方面，目前我國(guó)的稅收法律制度存在著數(shù)量較少、層次較低的不足，稅收法律制度的細(xì)致性和實(shí)際應(yīng)用性有待提升。同時(shí)，由于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整導(dǎo)致的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)變，使得傳統(tǒng)稅收法律不適用新型經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，而對(duì)新的稅收法律的認(rèn)知和分析力度不足，加劇企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生[1]。另一方面，稅收?qǐng)?zhí)法人員的素質(zhì)和工作能力存在不足，稅收?qǐng)?zhí)法工作中常常存在執(zhí)法依據(jù)不嚴(yán)謹(jǐn)、執(zhí)法程序不規(guī)范等不良狀況，加劇了企業(yè)與稅收部門之間的矛盾，不利于企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避。

3.2 企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)知和重視不足

企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員與稅收相關(guān)部門在日常工作中進(jìn)行規(guī)避和防范，這對(duì)企業(yè)管理理念以及對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度有著很高的要求。目前，我國(guó)很多企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的認(rèn)知和重視不足，不能夠?qū)⒍悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)防控有效地融合到日常管理工作中。很多企業(yè)管理人員單純地認(rèn)為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理屬于財(cái)務(wù)部門的工作，為將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理上升到影響企業(yè)發(fā)展的高度上來，造成企業(yè)不具備稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的良好環(huán)境。還有很多的企業(yè)未認(rèn)識(shí)到稅收工作的科學(xué)性與必然性，在經(jīng)營(yíng)管理中存在著偷稅、漏稅等不良想法和行為，過分地追求經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，忽視了企業(yè)的社會(huì)職責(zé)。

3.3 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不完善

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理需要政府稅收部門與企業(yè)的共同努力，兩者在稅收組織結(jié)構(gòu)和管理運(yùn)行制度等方面進(jìn)行保證，才能夠使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到有效管理。目前，我國(guó)的稅收部門在機(jī)構(gòu)設(shè)置和流程管理等方面還存在著一定的不足之處，稅收工作不能夠滿足日益繁復(fù)的企業(yè)稅收管理工作需求。從企業(yè)管理的角度來說，很多企業(yè)為建立起完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，不能夠有效地在財(cái)務(wù)以及稅收管理工作中應(yīng)用內(nèi)控制機(jī)制，稅收風(fēng)險(xiǎn)防控組織機(jī)構(gòu)與基礎(chǔ)制度方面存在著較大的不足之處，這些因素在很大程度上加劇了企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

3.4 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)人員不足

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作離不開人員的保證，只有在專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)的管控下企業(yè)才能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的有效預(yù)測(cè)與防控。目前，很多的企業(yè)不具備專業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人才，在財(cái)務(wù)人員的招收和培養(yǎng)中存在著不足。一方面，財(cái)務(wù)人員在專業(yè)知識(shí)和文化水平上存在不足，不能夠?qū)Χ愂展ぷ鞯膶I(yè)性進(jìn)行認(rèn)知和掌控；另一方面，財(cái)務(wù)人員對(duì)稅務(wù)法律制度以及束手工作的內(nèi)涵掌握不足，不能夠?qū)⒍愂诊L(fēng)險(xiǎn)防控與企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相結(jié)合，使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在產(chǎn)生稅收風(fēng)險(xiǎn)的隱患。

4 化解企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問題的對(duì)策

4.1 創(chuàng)建良好的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境

從政府部門和相關(guān)機(jī)構(gòu)的角度來說要加大對(duì)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境的創(chuàng)建力度，通過法律制度制定以及規(guī)范稅收行為等方式為企業(yè)營(yíng)造良好的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境。稅收部門和相關(guān)研究機(jī)構(gòu)及人員要加大對(duì)稅收法律法規(guī)的研究分析力度，為高質(zhì)量稅收法律法規(guī)的制定奠定基礎(chǔ)[2]。同時(shí)，基于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，相關(guān)部門和機(jī)構(gòu)要加大對(duì)新的稅收法律制度的宣傳力度，使更多的企業(yè)能夠?qū)Χ愂辗僧a(chǎn)生科學(xué)準(zhǔn)確的認(rèn)知，有效規(guī)避企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。另外，稅收部門要加大對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法人員專業(yè)素質(zhì)和溝通等技能的培訓(xùn)和提升，優(yōu)化稅收法律的應(yīng)用，規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法行為，并為稅收部門與企業(yè)的良好溝通奠定基礎(chǔ)。

4.2 強(qiáng)化企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念

一方面，企業(yè)要明確自身在經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中的經(jīng)濟(jì)責(zé)任與社會(huì)責(zé)任，對(duì)納稅和稅收進(jìn)行科學(xué)準(zhǔn)確的認(rèn)知，將合理合法納稅融入到企業(yè)文化以及企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略中。另一方面，企業(yè)要加大對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度，從管理人員到企業(yè)員工均能夠在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行關(guān)注和重視，而不是將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理簡(jiǎn)單地劃歸到財(cái)務(wù)部門。

4.3 健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

從稅收部門的角度來說，要在市場(chǎng)環(huán)境調(diào)研與稅收法律分析的基礎(chǔ)上，對(duì)稅收組織機(jī)構(gòu)以及稅收流程等進(jìn)行不斷地完善，強(qiáng)化稅收工作的質(zhì)量與效率。企業(yè)要在加強(qiáng)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制的建設(shè)力度，創(chuàng)建科學(xué)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理體系。首先企業(yè)要明確稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的方向與目標(biāo)，為企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作制定科學(xué)的方案。其次，企業(yè)要對(duì)通過對(duì)企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及外部競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的深入分析，明確和識(shí)別企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來源。最后，在對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的識(shí)別后，企業(yè)要對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估分級(jí)，對(duì)制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控策略，有效地規(guī)避和應(yīng)對(duì)企業(yè)可能面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4.4 引進(jìn)和培養(yǎng)專業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人才

企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作要在優(yōu)質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)的保證下得以實(shí)施，首先，企業(yè)在招收和引進(jìn)財(cái)務(wù)管理人員時(shí)要將財(cái)務(wù)管理專業(yè)技能作為人才招收的主要標(biāo)準(zhǔn)，保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門的專業(yè)性。其次，企業(yè)要將稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作作為財(cái)務(wù)人員素質(zhì)培訓(xùn)和提升的方向之一，在財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)中將稅收法律制度作為培訓(xùn)的重要內(nèi)容，強(qiáng)化企業(yè)對(duì)稅務(wù)法律制度的認(rèn)知與解讀，有效降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率。最后，企業(yè)要為財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)和技能提升提供良好的平臺(tái)，利用企業(yè)現(xiàn)有資源和信息化技術(shù)手段等促進(jìn)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理人員技能的及時(shí)強(qiáng)化。

5 結(jié)論

綜上所述，通過創(chuàng)建良好的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境、強(qiáng)化企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念、健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制、引進(jìn)和培養(yǎng)專業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人才幾點(diǎn)策略，能夠有效化解企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題，通過內(nèi)部管理和外部環(huán)境兩個(gè)方面的優(yōu)化，強(qiáng)化企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力，促進(jìn)企業(yè)綜合實(shí)力的提升。