淺析內部控制制度在事業(yè)單位固定資產管理中的重要作用

陳海燕

摘 要：事業(yè)單位固定資產管理是事業(yè)單位資產管理的重要組成部分，怎樣加強固定資產的管理，解決存在的問題，加強內控制度建設是關鍵。

關鍵詞：事業(yè)單位固定資產；問題；內部控制制度；措施

DOI：10.16640/j.cnki.37-1222/t.2018.04.200

1 事業(yè)單位固定資產的概念

事業(yè)單位固定資產是指使用年限超過1年（不含1年）、單位價值在1000元以上（其中，專用設備單位價值在1500元以上），并在使用過程中基本保持原有物質形態(tài)的資產。單位價值雖未達到規(guī)定標準，但使用期限超過1年（不含1年）的大批同類物資，是國有資產的重要組成部分，是事業(yè)單位開展工作的基本物質保證。

2 事業(yè)單位固定資產管理的現狀

事業(yè)單位固定資產從購置到使用以及最終的處置，是貨幣資金轉化為實物直至最終報廢的一個周期循環(huán)。在這個周期中，因管理制度、管理人員行為等因素的影響，會出現各種各樣的問題：一是隨意購置，無預算安排，僅憑領導指令或者臨時事宜安排；二是重復購置，盲目追求高檔或者在資產調度上不科學，導致資產重復購買，如照相機、攝像機等資產；三是資產閑置、資產浪費等現象時有發(fā)生，嚴重的還會造成國有資產流失；四是資產管理機構設置不合理，職責不清，責任不明，導致固定資產管理存在漏洞。

3 搞好事業(yè)單位固定資產管理工作內控制度是抓手

（1）從解決問題的源頭來說，加強資產管理與預算管理的緊密結合是做好事業(yè)單位固定資產管理工作的基礎。按照單位的發(fā)展規(guī)劃和實際業(yè)務需求編制完整、科學合規(guī)的預算是最基本的要求。

（2）從資產的日常管理來說，加強內部控制制度建設也非常重要，是整個管理工作的抓手。

從內部分工入手，制定一套嚴密的、行之有效的管理制度，使資產管理人員、資產使用人員及其他有關部門人員產生相互聯系和相互制約。舉例說明：A事業(yè)單位購置相機一部，交付至某業(yè)務部門使用，財務部門記入固定資產賬務，明細科目到某處室，沒有明確具體管理人員，這樣的內部制度設計就會造成資產管理的混亂，某處室人多事雜，照相機屬于公用設備，一旦損壞丟失會出現相互推諉或者責任不清的現象，且沒有責任追究制度，最終單位承擔資產的損失。后來，單位改進了固定資產的內部控制制度，財務部門購置固定資產后，明細賬到了個人，實物使用由部門專人負責，照相機由某人專門管理，這時的制度設計好像比較完美，但是還是出現了問題。照相機長期由某人使用，退休后沒有交回，資產管理者索要無果，只好承擔資產丟失的責任。由此可以看出，內部控制制度依然不夠完善，在這個環(huán)節(jié)中，應該再加入對長期使用固定資產的人員的制約，比如規(guī)定在退休時，必須有部門和財務資產管理人員驗收的固定資產單據才能夠在人事部門辦理退休手續(xù)，才能夠在財務部門辦理退休工資的領取等，如果控制措施到位，就不會出現固定資產流失的現象。

在固定資產的處置環(huán)節(jié)，建立健全內控制度也非常重要。資產的報廢報損等處置行為應嚴格按照財務管理的規(guī)定進行，事業(yè)單位應加強對資產處置的管理，做到物盡其用，杜絕浪費行為的發(fā)生。像臺式計算機、打印機等辦公設備，在多數單位到了報廢的年限就會提出報廢申請而不考慮實物是否還能繼續(xù)使用，無形中就會造成資產的浪費，如果在內控制度中設置專業(yè)檢測環(huán)節(jié)，對資產的實際使用價值進行科學的檢測評估，對所報廢的資產進行區(qū)分鑒別，根據不同情況做不同的處理。采取此措施后，資產的使用效率提高，避免浪費，一定程度上節(jié)約了財政資金。固定資產報廢處置是管理中非常容易出漏洞的地方，單位任意處置報廢固定資產的現象非常普遍，缺乏有效監(jiān)督和制約，在內部控制制度上可以設置廢舊資產處置小組，成員由財務部門、實物管理部門及審計督查等部門人員組成，必須在公開渠道采取公開拍賣等方式處置，處置收入按照規(guī)定上繳財政。

4 健全事業(yè)單位內部控制制度的建議

事業(yè)單位資產管理內部控制制度是一個整體架構，包括管理機構、機構設置、權責分配、審計監(jiān)督等要素，還涉及到人員素質、管理者理念等諸多問題。固定資產管理更具有靈活性和不確定性，通常不能引起單位領導的足夠重視，在選擇管理人員方面，是否具有理解和運用崗位所具有的技能及足夠的責任心；在管理崗位設置方面，是否全面合理；在獎懲制度執(zhí)行方面是否一貫一致等等都會對固定資產管理造成極大影響，所以建立科學合理的內部控制制度是提高事業(yè)單位資產管理水平的關鍵。

首先，要建立明確的目標，要達到什么目標，要參與者清晰的明確應該做什么，怎樣做才能達到目標，制定內部控制制度后達到什么預期目的，在此范圍內開展工作。其次，要明確部門、人員、任務以及相互之間的制約與銜接。部門設置的層次清晰、結構合理、銜接有序、責任分明，不能出現明顯的責任盲區(qū)。再者，提高參與人員的執(zhí)行能力，不同人員執(zhí)行能力不同，得到的結果也不同，有好的制度還需要好的人去執(zhí)行，選擇有效的考核方法，提高人員的執(zhí)行力，把好的決策轉化為好的結果，從而達到最終的結果。還有重要的一點，就是單位內部的文化建設及領導者的戰(zhàn)略策略和指導，單位內部是否具有積極向上、風清氣明、團結互助的企業(yè)文化，領導是否帶頭執(zhí)行各類規(guī)章制度，是否真正賞罰分明、大公無私；管理層和普通職工間、上下級間的關系是否和諧，任務職能運作是否通暢，是否有斷層。這些都是削弱內部制度的障礙。最后，要建立績效考核制度，績效考核是一項系統工程，涉及到很多方面，資產管理的績效考核是財務績效考核的一部分，跟蹤、記錄、評價一項任務的完成，對執(zhí)行人進行指導和監(jiān)督，按照公開、公平、公正的原則反饋給執(zhí)行人，從而提高執(zhí)行的效率和促進目標的實現。

事業(yè)單位固定資產管理看似小事一樁，實則責任重大，建立科學的內部控制制度且很好貫徹執(zhí)行，才能使單位更加持續(xù)健康發(fā)展下去。endprint