探析中小企業(yè)稅務(wù)風險管理

陳露

（云南交通職業(yè)技術(shù)學(xué)院，昆明650500）

1 引言

現(xiàn)階段，相關(guān)調(diào)查研究顯示，中小型企業(yè)對于我國稅收的貢獻已經(jīng)大約達到了60%，由此可見，中小企業(yè)對于我國的經(jīng)濟發(fā)展具有較大的影響。因此，為了推動國民經(jīng)濟以及中小企業(yè)的健康發(fā)展，相關(guān)企業(yè)以及政府部門要重視稅務(wù)風險管理，加強風險管理。由于中小企業(yè)規(guī)模相對來說比較小，所以企業(yè)加強稅務(wù)風險管理，才能實現(xiàn)節(jié)稅增收的目標，進而促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

2 中小企業(yè)進行稅務(wù)風險管理需遵循的原則

2.1 納稅遵從原則

這個原則實際指的是企業(yè)必須根據(jù)國家稅法中的相關(guān)制度、規(guī)定繳納稅收，該原則是強制性的，企業(yè)必須遵循的一種行為準則。因此，中小企業(yè)在開展稅務(wù)風險管理工作時，必須以正確的態(tài)度對待該項原則，并設(shè)立相關(guān)部門負責稅務(wù)信息、知識的相關(guān)培訓(xùn)，對企業(yè)的管理人員進行培訓(xùn)，使其對稅收實體法以及稅收程序有一定的了解，進而保障企業(yè)管理人員能夠遵循法律法規(guī)，合理地處理相關(guān)涉稅事務(wù)[1]。

2.2 系統(tǒng)化原則

該項原則主要可以從系統(tǒng)規(guī)劃和系統(tǒng)控制兩個方面來講。企業(yè)要想保證稅務(wù)風險管理工作的質(zhì)量，首先就應(yīng)該做好系統(tǒng)規(guī)劃。與此同時，企業(yè)進行系統(tǒng)規(guī)劃時應(yīng)該從企業(yè)自身的整體發(fā)展情況出發(fā)，以促進企業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展為目的[2]，不能只是一味地為了降低稅負而進行規(guī)劃，因為有時這兩者之間會有一定的出入。另外，由于中小企業(yè)在進行系統(tǒng)規(guī)劃時經(jīng)常會受到各種不確定因素的影響，影響規(guī)劃的執(zhí)行結(jié)果，所以企業(yè)必須從整體上控制好系統(tǒng)規(guī)劃的內(nèi)容，以確保方案能夠順利進行。

2.3 制度化的原則

要想保證企業(yè)稅務(wù)風險管理工作的高效實施，就必須有一定的制度依據(jù)。在企業(yè)稅務(wù)風險管理過程中，制度化原則主要體現(xiàn)在以下兩個方面：首先，企業(yè)中所有涉及到稅務(wù)的工作，比如費用審批制度、發(fā)票管理制度等，工作人員都必須依據(jù)相關(guān)制度規(guī)范執(zhí)行；其次，在對涉稅事項進行處理時，相關(guān)人員也必須嚴格按照制度開展工作，實現(xiàn)其標準化和程序化。

3 中小企業(yè)稅務(wù)風險管理現(xiàn)狀

3.1 稅務(wù)風險管理意識不足

現(xiàn)階段，許多企業(yè)還存在稅務(wù)風險管理意識不強的問題，這也使得企業(yè)稅務(wù)風險管理能力無法得到有效提升。即使一些企業(yè)認識到了稅務(wù)風險管理工作的重要性，通常也只是錯誤地認為只依靠財務(wù)部門就能夠有效解決，但是沒有認識到企業(yè)的各個環(huán)節(jié)都可能會給企業(yè)帶來稅務(wù)風險，比如材料采購、生產(chǎn)以及銷售等環(huán)節(jié)。還有許多中小企業(yè)普遍認為，稅務(wù)風險是無法避免的，只需要做好處理工作就可以了，但是這種做法是典型的治標不治本的方法，只有同時做好預(yù)防和處理措施，才能有效避免稅務(wù)風險。而且許多中小企業(yè)的財務(wù)人員在開展稅務(wù)工作時，過于看重日常納稅申報和及時足額繳稅，而忽視了風險識別和風險評估等工作，錯誤地認為只要不偷稅、漏稅就不會有稅務(wù)風險。

3.2 相關(guān)稅務(wù)工作人員能力不足

稅務(wù)風險管理工作是一項專業(yè)性較強的工作，所以這就需要相關(guān)稅務(wù)人員具有強的工作能力和較高的素質(zhì)，這樣才能為企業(yè)的稅務(wù)風險管理工作提供有效的保障。根據(jù)相關(guān)調(diào)查可知，目前許多中小企業(yè)都缺乏專門的稅務(wù)管理部門和崗位，通常都是企業(yè)的財務(wù)工作人員負責該方面的工作。但是，會計工作與稅務(wù)工作之間還是存在較大的區(qū)別的，財務(wù)管理人員一般都只是對于稅法有一些簡單的了解，卻沒有實際的稅務(wù)處理方面的經(jīng)驗，存在稅務(wù)處理能力不足，缺乏較強的稅務(wù)風險控制能力等問題。

3.3 缺乏正確的風險評估方法

稅務(wù)風險評估方法的執(zhí)行方式多種多樣，例如采用定性或定量的指標，可以定期或不定期地進行等。就定量指標而言，還包括絕對數(shù)指標以及相對數(shù)指標兩種；另外也可制定單一指標或者多重指標?，F(xiàn)階段，因為許多中小企業(yè)缺乏系統(tǒng)性的稅務(wù)風險評估標準，所以企業(yè)通常會采用一些大企業(yè)的評估指標，但是，由于中小企業(yè)和大企業(yè)在人員規(guī)模、管理方法、運營方式等方面都存在較大的區(qū)別，所以大企業(yè)看似比較全面的評估標準其實不適用于中小企業(yè)。所以，中小企業(yè)還是需要根據(jù)企業(yè)的實際情況構(gòu)建適合自身的評估標準體系。

4 提升中小企業(yè)稅務(wù)風險管理水平的相關(guān)策略

4.1 增強企業(yè)的風險管理意識

要想使中小企業(yè)的稅務(wù)風險得到有效地預(yù)防和控制，就必須增強稅務(wù)人員的稅務(wù)風險管理意識[3]。所以，中小企業(yè)就需要制定、采取一系列的有效措施來強化稅務(wù)人員的風險管理意識，例如企業(yè)可以加大資金投入力度，聘請專業(yè)的稅務(wù)風險管理人員，定期開展講座。此外，中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)該起到帶頭作用，在企業(yè)的各個生產(chǎn)運營環(huán)節(jié)中貫徹落實科學(xué)的稅務(wù)風險管理理念，使每個稅務(wù)工作人員都樹立起正確的風險理念。中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人員還應(yīng)該積極學(xué)習國家新出臺的相關(guān)稅收政策，不斷增強稅務(wù)風險防范意識，保障企業(yè)稅務(wù)風險管理工作的順利開展。

4.2 提升涉稅工作人員的工作能力

稅務(wù)工作人員直接影響著中小企業(yè)稅務(wù)工作，其工作能力的高低，決定著企業(yè)的稅務(wù)風險管理水平。所以，中小企業(yè)一定要定期對稅務(wù)工作人員進行專業(yè)培訓(xùn)，進而有效增強稅務(wù)人員的工作能力。培訓(xùn)主要可以從以下三方面進行：第一，使稅務(wù)人員充分掌握、了解最新出臺的財會知識和稅務(wù)政策；第二，對稅務(wù)人員進行道德教育，使其學(xué)習稅務(wù)職業(yè)道德方面的知識，有效減少稅務(wù)工作人員偷稅、漏稅等不法行為。此外，企業(yè)相關(guān)稅務(wù)管理人員要定期進行稅務(wù)風險排查，一旦發(fā)現(xiàn)潛在風險，要及時采取處理措施，避免稅務(wù)風險的出現(xiàn)。

4.3 加強稅務(wù)風險管理信息的溝通

中小企業(yè)要想有效規(guī)避稅務(wù)風險，就需要相關(guān)部門及工作人員及時進行信息的溝通和交流，若在稅務(wù)風險管理過程中，各個部門之間沒有及時進行溝通，這就很可能會影響各項稅務(wù)決策、規(guī)劃、管理工作的順利開展，使得相關(guān)稅務(wù)風險管理部門的工作效率無法得到有效提升。為了避免這種情況的發(fā)生，企業(yè)必須加強各相關(guān)部門和工作人員間交流，構(gòu)建相應(yīng)的稅務(wù)工作溝通平臺，特別是稅務(wù)風險管理人員，應(yīng)該積極應(yīng)用各種平臺。具體來說，中小企業(yè)可以利用計算機網(wǎng)絡(luò)、通信等技術(shù)，并以企業(yè)自身發(fā)展情況為基礎(chǔ)，建立相應(yīng)的稅務(wù)風險管理系統(tǒng)、稅務(wù)風險管理互動平臺等多種信息系統(tǒng)。通過有效運用各種信息系統(tǒng)，來推進中小企業(yè)稅務(wù)風險管理工作的信息化、規(guī)范化建設(shè)，為企業(yè)稅務(wù)風險管理工作提供有效的保障?？偠灾?，只有具備科學(xué)、合理的溝通機制，才能有效協(xié)調(diào)各部門以及員工之間工作，進而提升稅務(wù)風險管理水平。

5 結(jié)語

總而言之，由于中小企業(yè)自身以及外部原因的影響，使得企業(yè)面臨著較大的稅務(wù)風險，相關(guān)稅務(wù)管理人員應(yīng)該詳細地分析企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風險的原因，了解企業(yè)稅務(wù)風險管理工作存在的問題，然后依據(jù)企業(yè)的實際發(fā)展情況，制定科學(xué)、合理的稅務(wù)風險預(yù)防、應(yīng)對措施，實現(xiàn)稅務(wù)風險的有效控制和管理，保障稅務(wù)風險管理質(zhì)量，進而推動企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。