多元化企業(yè)會(huì)計(jì)核算監(jiān)督管理系統(tǒng)的構(gòu)建與應(yīng)用思考

張平洋

（吉林省煙草公司四平市公司，吉林 四平 136001）

1 引言

在煙草企業(yè)經(jīng)營管理過程中，涉及諸多管理項(xiàng)目，而其中比較重要的便是會(huì)計(jì)核算問題。會(huì)計(jì)核算是保障會(huì)計(jì)工作質(zhì)量的基礎(chǔ)條件，但部分多元化企業(yè)當(dāng)前還沒有客觀認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)核算對(duì)企業(yè)健康運(yùn)營的重要意義，導(dǎo)致其在會(huì)計(jì)核算方面容易出現(xiàn)問題，從而影響到會(huì)計(jì)工作效率及財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。為此，有必要進(jìn)一步加強(qiáng)煙草企業(yè)的會(huì)計(jì)核算管理，而構(gòu)建會(huì)計(jì)核算監(jiān)督管理體系便是有效渠道之一。

2 企業(yè)會(huì)計(jì)核算不規(guī)范常見表現(xiàn)

會(huì)計(jì)核算在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中一直作為重點(diǎn)內(nèi)容存在，但基于企業(yè)財(cái)務(wù)管理專業(yè)水平或是重視程度等因素的影響，導(dǎo)致部分單位在會(huì)計(jì)核算方面可能會(huì)呈現(xiàn)出諸多問題，其會(huì)計(jì)核算不規(guī)范、會(huì)議核算基礎(chǔ)工作不扎實(shí)，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，資金監(jiān)管不到位。存在大額支出現(xiàn)金現(xiàn)象，例如有的單位發(fā)生租賃業(yè)務(wù)，以對(duì)方是個(gè)人為名，直接以現(xiàn)金方式支付租賃費(fèi)，還有超規(guī)定限額使用現(xiàn)金現(xiàn)象，以上現(xiàn)象均不符合現(xiàn)金管理規(guī)定。第二，教育經(jīng)費(fèi)核算不規(guī)范。教育經(jīng)費(fèi)中的差旅費(fèi)等費(fèi)用未單獨(dú)作為差旅費(fèi)進(jìn)行核算，而是融入培訓(xùn)費(fèi)科目中進(jìn)行核算，導(dǎo)致培訓(xùn)費(fèi)界定不清。另外，存在為個(gè)人支付繼續(xù)教育（例如讀研究生）學(xué)費(fèi)的現(xiàn)象。第三，沒有依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制結(jié)合收入歸屬月份逐月確認(rèn)收入，將應(yīng)收賬款融入營業(yè)收入中，將導(dǎo)致成本年度收入的虛高。第四，缺少完善的內(nèi)部控制制度，或制度的制定僅僅流于形式，致使會(huì)計(jì)核算監(jiān)督無法完全發(fā)揮作用。

3 煙草公司會(huì)計(jì)核算現(xiàn)狀

國家方面針對(duì)煙草行業(yè)推行了規(guī)范化的會(huì)計(jì)核算辦法，將此作為行業(yè)會(huì)計(jì)核算的標(biāo)準(zhǔn)形式，進(jìn)一步規(guī)范了財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)，同時(shí)也在不斷統(tǒng)一行業(yè)會(huì)計(jì)軟件，以此來提升煙草企業(yè)財(cái)務(wù)管理的科學(xué)性及專業(yè)性。但當(dāng)前針對(duì)多元化企業(yè)的會(huì)計(jì)核算及財(cái)務(wù)管理規(guī)范還存在著一定問題。國內(nèi)當(dāng)前多數(shù)煙草行業(yè)的多元化企業(yè)還沒有應(yīng)用統(tǒng)一財(cái)務(wù)核算軟件，其科目體系、會(huì)計(jì)政策也均存在一定差異性。部分單位所選擇的財(cái)務(wù)軟件明顯滯后于行業(yè)平均水平，呈現(xiàn)出軟件數(shù)據(jù)差異、兼容性較差、會(huì)計(jì)科目不規(guī)范等問題，會(huì)計(jì)核算透明及共享較難實(shí)現(xiàn)。為保障多元化企業(yè)會(huì)計(jì)核算可靠性，多元化企業(yè)需要盡快統(tǒng)一財(cái)務(wù)軟件，促使行業(yè)在軟件平臺(tái)到會(huì)計(jì)政策上維持一致性，以便于適應(yīng)財(cái)務(wù)集中化與扁平化發(fā)展趨勢，最終在財(cái)務(wù)管理上實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一[1]。

4 多元化企業(yè)會(huì)計(jì)核算監(jiān)督管理系統(tǒng)構(gòu)建流程

4.1 準(zhǔn)備階段

多元化企業(yè)會(huì)計(jì)核算監(jiān)督管理系統(tǒng)實(shí)施流程包括調(diào)研、軟件開發(fā)、系統(tǒng)錄入等多個(gè)環(huán)節(jié)。在前期準(zhǔn)備階段中主要涉及兩項(xiàng)內(nèi)容，包括調(diào)研準(zhǔn)備與軟件開發(fā)準(zhǔn)備。在調(diào)研準(zhǔn)備環(huán)節(jié)中，進(jìn)行軟件開發(fā)之前必須要做好相關(guān)信息的調(diào)研工作，具體工作為與軟件開發(fā)商針對(duì)所屬企業(yè)經(jīng)營范圍、科目體系設(shè)置、人員機(jī)構(gòu)設(shè)置、制度體系建設(shè)等做好全面調(diào)研，獲取盡量全面的數(shù)據(jù)信息，將此作為后續(xù)軟件開發(fā)的基礎(chǔ)條件。在軟件開發(fā)環(huán)節(jié)中，必須要做好軟件開發(fā)規(guī)劃工作，組建項(xiàng)目實(shí)施小組，明確項(xiàng)目成員所承擔(dān)的責(zé)任，并規(guī)范實(shí)施計(jì)劃流程，軟件開發(fā)商方面需要結(jié)合所有調(diào)研數(shù)據(jù)有針對(duì)性地對(duì)單位業(yè)務(wù)情況給予初步溝通，制定切實(shí)可行的軟件開發(fā)方案[2]。

4.2 應(yīng)用階段

應(yīng)用階段涉及兩個(gè)方面內(nèi)容，包括系統(tǒng)錄入及軟件應(yīng)用。在系統(tǒng)錄入方面，與軟件開發(fā)完成后，項(xiàng)目小組組織煙草公司初期數(shù)據(jù)的整理、初期余額錄入、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)補(bǔ)錄等幾項(xiàng)工作，同時(shí)與軟件公司建立溝通，做好技術(shù)指導(dǎo)工作。軟件開發(fā)商在完善技術(shù)工作的基礎(chǔ)上，需要做好系統(tǒng)上線運(yùn)行支持及后期維護(hù)等工作，確保能夠?qū)υ囘\(yùn)行期間所發(fā)生的問題進(jìn)行識(shí)別及處理。在軟件應(yīng)用方面，軟件試運(yùn)行且符合標(biāo)準(zhǔn)后，系統(tǒng)便能夠投入到正常運(yùn)行狀態(tài)。實(shí)施期間應(yīng)關(guān)注到以下幾點(diǎn)內(nèi)容：首先，為確保系統(tǒng)信息精準(zhǔn)度及可行性，在系統(tǒng)開發(fā)階段必須要選擇與主業(yè)會(huì)計(jì)核算軟件的相同開發(fā)商，確保軟件兼容性。其次，框架設(shè)計(jì)中，應(yīng)與主業(yè)維持一致性，且需要兼顧多元化企業(yè)與主業(yè)之間的個(gè)性化要求。最后，系統(tǒng)上線之前，應(yīng)組織動(dòng)員會(huì)議，對(duì)相關(guān)工作人員給予培訓(xùn)，確保上線工作的順利進(jìn)行。

5 多元化企業(yè)會(huì)計(jì)核算監(jiān)督管理系統(tǒng)構(gòu)建

5.1 基礎(chǔ)結(jié)構(gòu)

多元化企業(yè)的會(huì)計(jì)核算監(jiān)督管理系統(tǒng)構(gòu)建需要建立在集團(tuán)化管理模式之上。系統(tǒng)應(yīng)結(jié)合數(shù)據(jù)庫服務(wù)布局，同時(shí)結(jié)合企業(yè)投資關(guān)系分級(jí)建賬，將母公司作為賬套控制主體，還應(yīng)該滿足非法人會(huì)計(jì)主體的單獨(dú)核算及母公司對(duì)子公司的賬務(wù)與報(bào)表數(shù)據(jù)提取或查詢等要求。另外，會(huì)計(jì)核算監(jiān)督管理系統(tǒng)的構(gòu)建需要將系統(tǒng)會(huì)計(jì)核算作為基礎(chǔ)，在統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策與規(guī)范下運(yùn)行，具體涵蓋著統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理制度與核算流程、統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目、統(tǒng)一集中建賬等[3]。

5.2 模塊設(shè)置

整個(gè)監(jiān)督系統(tǒng)涉及多個(gè)基礎(chǔ)模塊：第一，總賬系統(tǒng)。此系統(tǒng)屬于整個(gè)核算軟件的中心，經(jīng)由會(huì)計(jì)平臺(tái)將各系統(tǒng)單據(jù)轉(zhuǎn)變?yōu)闀?huì)計(jì)憑證，為各系統(tǒng)提供相關(guān)核算信息。第二，固定資產(chǎn)系統(tǒng)。對(duì)固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)給予價(jià)值管理，客觀顯示出單位資產(chǎn)信息，此系統(tǒng)主要作用是提供自動(dòng)計(jì)提折舊功能，同時(shí)經(jīng)由會(huì)計(jì)平臺(tái)生成會(huì)計(jì)憑證。第三，費(fèi)用管理。此模塊是經(jīng)由總賬系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)多種類型費(fèi)用的核算，同時(shí)提供報(bào)表管理系統(tǒng)生成各種費(fèi)用報(bào)表。第四，包裝物與其他管理。符合多元化企業(yè)材料物資購進(jìn)與轉(zhuǎn)庫及報(bào)損等業(yè)務(wù)是此模塊的主要任務(wù)。第五，現(xiàn)金銀行系統(tǒng)。此模塊的功能是錄入或是導(dǎo)入銀行對(duì)賬單，并實(shí)現(xiàn)與總賬系統(tǒng)提供的企業(yè)對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)。第五，集團(tuán)報(bào)表。構(gòu)建行業(yè)統(tǒng)一會(huì)計(jì)報(bào)表系統(tǒng)，在總賬或其他系統(tǒng)中進(jìn)行數(shù)據(jù)獲取，并將此作為基礎(chǔ)完成報(bào)表核算，提取出個(gè)別報(bào)表與內(nèi)部交易數(shù)據(jù)生成及合并報(bào)表。

6 多元化企業(yè)會(huì)計(jì)核算監(jiān)督管理系統(tǒng)應(yīng)用思考

其一，關(guān)于系統(tǒng)查詢分析功能。多元化企業(yè)可結(jié)合行業(yè)統(tǒng)一科目、現(xiàn)金流量項(xiàng)目等進(jìn)行報(bào)表的編制，同時(shí)依據(jù)差異化的需求動(dòng)態(tài)生成下級(jí)單位及相關(guān)部門財(cái)務(wù)報(bào)表，確保能夠全面且客觀地顯示出單位財(cái)務(wù)狀況。第二，關(guān)于財(cái)務(wù)制度及核算標(biāo)準(zhǔn)的統(tǒng)一性。會(huì)計(jì)核算監(jiān)督系統(tǒng)借助于信息化的手段，固化制度體系，實(shí)現(xiàn)預(yù)先計(jì)劃與過程控制及事后分析等，由此來突破以往分散式財(cái)務(wù)管理模式的局限性，為單位財(cái)務(wù)管理工作的開展提供可靠基礎(chǔ)。第三，關(guān)于信息共享，需要隨時(shí)對(duì)下屬單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理情況給予監(jiān)控，以便于對(duì)財(cái)務(wù)工作實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)且全面的監(jiān)督及管理。

7 結(jié)論

會(huì)計(jì)核算是保障會(huì)計(jì)工作質(zhì)量的基礎(chǔ)條件，但部分多元化企業(yè)缺乏對(duì)會(huì)計(jì)核算重要性的關(guān)注，導(dǎo)致其在會(huì)計(jì)核算方面呈現(xiàn)出諸多問題，為進(jìn)一步規(guī)范會(huì)計(jì)核算行為，有必要構(gòu)建完善的會(huì)計(jì)核算監(jiān)督系統(tǒng)。在整個(gè)系統(tǒng)構(gòu)建過程中，首先必須要做好信息收集等準(zhǔn)備工作，為整個(gè)系統(tǒng)構(gòu)建及軟件設(shè)計(jì)等提供基礎(chǔ)保障，后在系統(tǒng)建設(shè)期間應(yīng)協(xié)調(diào)多方信息確保軟件及模塊設(shè)計(jì)的可行性及全面性。關(guān)于監(jiān)督系統(tǒng)的應(yīng)用，需要關(guān)注到的問題包括系統(tǒng)查詢及分析功能完善性、財(cái)務(wù)制度及會(huì)計(jì)核算統(tǒng)一性等。