“營改增”對建筑企業(yè)財務(wù)管理的影響與應(yīng)對措施

吳麗萍

（祥泰實(shí)業(yè)有限公司，濟(jì)南250000）

1 引言

隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的深入，我國稅制隨之改革，結(jié)構(gòu)性減負(fù)策略逐步貫徹落實(shí)。通過營改增改革，我國增值稅、營業(yè)稅共存導(dǎo)致的重復(fù)征稅現(xiàn)象被消除，貨物勞務(wù)稅制統(tǒng)一，稅制結(jié)構(gòu)得到優(yōu)化。營改增，即營業(yè)稅改增值稅，在這種稅制下，增值稅只對產(chǎn)品或者服務(wù)的增值部分納稅，重復(fù)納稅現(xiàn)象減少，企業(yè)負(fù)擔(dān)能夠大大降低，有利于調(diào)動企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展積極性，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級，形成一個良好的社會循環(huán)經(jīng)濟(jì)體系[1]。隨著社會的發(fā)展，營改增試行范圍逐步擴(kuò)大，建筑企業(yè)也已經(jīng)納入了相應(yīng)的稅制范疇?，F(xiàn)階段，在營改增背景下，企業(yè)要想長期穩(wěn)定地發(fā)展，就必須適應(yīng)時代的變化，摸索出適合企業(yè)發(fā)展實(shí)情的財務(wù)管理措施。

2 “營改增”對建筑企業(yè)財務(wù)管理的影響

2.1 對建筑企業(yè)財務(wù)狀況的影響

在傳統(tǒng)的稅制下，建筑企業(yè)通常需要現(xiàn)行繳納稅款，然后在建筑工程完成建設(shè)后，根據(jù)實(shí)際收入情況，明確應(yīng)納稅款，多退少補(bǔ)，這對于企業(yè)資金周轉(zhuǎn)較為不利，而在營改增背景下，建筑企業(yè)是在工程款項(xiàng)回收后繳納稅金，無須預(yù)繳資金。在這種情況下，企業(yè)的資金發(fā)生了一定的變化，比如說，企業(yè)購置建筑材料、機(jī)械設(shè)備時，需要根據(jù)增值稅發(fā)票，扣除相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額，這相當(dāng)于企業(yè)的經(jīng)營成本提升，所得效益降低，利潤額下降，而且，由于資產(chǎn)總額是不變的，企業(yè)所有者的權(quán)益會下降，資產(chǎn)負(fù)載率升高。

2.2 對建筑企業(yè)經(jīng)營成果的影響

在建筑企業(yè)中，其經(jīng)營成果主要由利潤表顯現(xiàn)，而在營改增背景下，企業(yè)的經(jīng)營成果會發(fā)生以下變化：①建設(shè)成本升高。在建設(shè)設(shè)施及原材料采購過程中，會出現(xiàn)無法獲取正規(guī)發(fā)票的情況，進(jìn)項(xiàng)稅無法扣除，從而使得建設(shè)成本上升。②人工費(fèi)用增加。在新的稅務(wù)制度下，建筑企業(yè)的固定資產(chǎn)金額及折舊費(fèi)用都會降低，但是建筑施工的人工費(fèi)用屬于建筑勞務(wù)收入，是按照11%的比率征收增值稅和銷項(xiàng)稅的，無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，在這種情況下，建筑勞務(wù)公司會將這11%的稅負(fù)轉(zhuǎn)移到施工企業(yè)中，繼而導(dǎo)致建設(shè)的人工成本增加，企業(yè)的利潤額因此明顯下降[2]。

2.3 對企業(yè)發(fā)票管理、使用的影響

由于稅務(wù)制度改革，相應(yīng)稅務(wù)發(fā)票也會改變，而且為了貫徹營改增改革策略，稅務(wù)部門對于增值稅專用發(fā)票的監(jiān)管力度比較大，尤其是可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票。我國《刑法》中明確規(guī)定了增值稅專用發(fā)票管理的細(xì)則，如違反相關(guān)規(guī)定，出現(xiàn)弄虛作假的行為，一經(jīng)查實(shí)必須承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。在新時代下，建筑工程的建設(shè)規(guī)模都比較大，涉及到多種施工設(shè)備及建筑原材料，在建設(shè)期間會產(chǎn)生大量的增值稅發(fā)票，發(fā)票管理工作難度大大提升，而且發(fā)票的認(rèn)證時間是有明確規(guī)定的，比如說增值稅專用發(fā)票需在180天內(nèi)完成認(rèn)證，這對發(fā)票管理工作效率提出了較高的要求[3]。

2.4 對建筑企業(yè)風(fēng)險管理的影響

營改增改革對建筑企業(yè)稅制銜接產(chǎn)生了較大的沖擊，由于營業(yè)稅與增值稅在算法上存在差異，因此，財務(wù)管理部門的工作人員在進(jìn)行清算時，首先需要對原有的稅款進(jìn)行核算，然后再對增值稅進(jìn)行核算，財務(wù)人員工作負(fù)荷增加。而且，由于稅務(wù)制度的改革，國家對于營改增相關(guān)事務(wù)提出了明確的規(guī)定，在財務(wù)管理過程中，企業(yè)必須嚴(yán)格按照相關(guān)法律法規(guī)及既定流程進(jìn)行操作，以正確規(guī)避行政和法律風(fēng)險。同時，企業(yè)財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)必須提升，為了提高企業(yè)運(yùn)行效益，財務(wù)人員必須對資本結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化整合，以降低建設(shè)成本。

3 “營改增”稅制下建筑企業(yè)財務(wù)管理策略

3.1 關(guān)注國家政策，加強(qiáng)風(fēng)險防范

營改增尚處于施行階段，相關(guān)政策尚未完善，建筑企業(yè)應(yīng)該時刻關(guān)注稅制改革政策的變化，緊跟時代潮流，加強(qiáng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門的聯(lián)系，以便能夠在第一時間獲取稅制改革信息，根據(jù)政策變化，隨時調(diào)整財務(wù)管理事項(xiàng)，確保企業(yè)財務(wù)管理的合法性。在財務(wù)管理工作中，嚴(yán)格遵照會計準(zhǔn)則及納稅相關(guān)法律的要求，做好納稅與會計核算銜接工作，切實(shí)降低企業(yè)財務(wù)管理風(fēng)險。同時，隨著營改增的試行，建筑企業(yè)在納稅籌劃方面，空間更為廣闊，企業(yè)可以根據(jù)以往的工程建設(shè)經(jīng)驗(yàn)，做好施工材料籌劃等工作，通過籌劃方案的優(yōu)化來降低企業(yè)稅負(fù)[4]。

3.2 完善財務(wù)管理制度，加強(qiáng)發(fā)票管理

營業(yè)稅改增值稅的政策施行后，建筑企業(yè)財務(wù)管理工作的多項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)及工作方式都發(fā)生了變化。財務(wù)部門應(yīng)該積極配合國家的工作，組織財會人員學(xué)習(xí)新政策，改變工作方式，確保企業(yè)財務(wù)管理工作盡早完成創(chuàng)新整改，與國家政策接軌。比如說，在營改增背景下，增加了增值稅專用發(fā)票，建筑企業(yè)應(yīng)該將這類發(fā)票的管理作為財務(wù)管理的重點(diǎn)內(nèi)容，制定科學(xué)合理的發(fā)票分類管理方式，不定期抽查發(fā)票，督促工作人員按照規(guī)范進(jìn)行發(fā)票管理。

3.3 加大財務(wù)人員培訓(xùn)力度，提升業(yè)務(wù)水平

在建筑企業(yè)中，財務(wù)管理部門的整體業(yè)務(wù)水平關(guān)系到企業(yè)資金流轉(zhuǎn)的通暢度，關(guān)系到財務(wù)信息的真實(shí)度，繼而影響到企業(yè)的長期發(fā)展[5]。在營改增背景下，企業(yè)應(yīng)注重對于財務(wù)管理工作人員的培訓(xùn)，確保每個工作人員都明確了新政策下企業(yè)財務(wù)管理工作的變化，快速適應(yīng)稅制改革產(chǎn)生的這種變化，在工作過程中，改變應(yīng)納稅額的計算方式，熟悉增值稅專用發(fā)票的開具、認(rèn)證業(yè)務(wù)流程，按照相關(guān)的法律規(guī)章制度進(jìn)行操作，有效規(guī)避涉稅風(fēng)險。

4 結(jié)語

城市化建設(shè)進(jìn)程的持續(xù)推進(jìn)，推動了建筑行業(yè)的發(fā)展，據(jù)統(tǒng)計，自2006年我國建筑行業(yè)占國內(nèi)生產(chǎn)總值比重的增長率一直保持在5.72%之上，2015年建筑行業(yè)總資產(chǎn)達(dá)6767.08億元，同比增長高達(dá)6.91%。在這種行業(yè)形勢下，建筑施工技術(shù)及工藝不斷發(fā)展，建筑企業(yè)經(jīng)營規(guī)模不斷擴(kuò)大，其財務(wù)管理范疇不斷擴(kuò)大，內(nèi)容不斷增加[6]。在營改增背景下，建筑企業(yè)由于需要繳納增值稅，其財務(wù)管理內(nèi)容會受到較大的影響，具體包括財務(wù)狀況、經(jīng)營成果等。這對于建筑企業(yè)來說，既是一個機(jī)遇，也是一個挑戰(zhàn)，如何應(yīng)對這股稅制改革浪潮，迎潮而上，是企業(yè)現(xiàn)階段財務(wù)管理創(chuàng)新的關(guān)鍵思路。根據(jù)國家政策，加強(qiáng)納稅籌劃，對于降稅制改革給企業(yè)帶來的沖擊具有重要作用。