實(shí)施“四不、三實(shí)”全面提升業(yè)務(wù)預(yù)算執(zhí)行水平

王軍霞

（青島信德環(huán)保科技有限公司，山東青島266300）

1 引言

“四不、三實(shí)”群眾路線是黨在新時(shí)期提出的加強(qiáng)企事業(yè)單位科學(xué)化管理的新風(fēng)向。為有效轉(zhuǎn)變我國(guó)中小企業(yè)項(xiàng)目收入“重安排、輕執(zhí)行”的現(xiàn)狀，全面提升企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算執(zhí)行水平已經(jīng)成為當(dāng)前企業(yè)管理過程中亟待解決的問題。企業(yè)應(yīng)當(dāng)正確理解全面預(yù)算在企業(yè)管理過程中發(fā)揮的作用，并引導(dǎo)財(cái)務(wù)部門在全面預(yù)算體系中更深入地參與管控，有效推動(dòng)效益預(yù)算，提升投入產(chǎn)出比重。在“四不、三實(shí)”路線指引下，加強(qiáng)對(duì)全面提升業(yè)務(wù)預(yù)算執(zhí)行水平的研究，對(duì)降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。

2 全面預(yù)算的作用

首先，在企業(yè)內(nèi)部實(shí)行全面預(yù)算管理能夠有效控制運(yùn)營(yíng)和生產(chǎn)成本，對(duì)于企業(yè)而言，實(shí)現(xiàn)盈利是最基本的發(fā)展目標(biāo)，而對(duì)成本的有效控制也就意味著企業(yè)能夠在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)優(yōu)勢(shì)地位，進(jìn)而獲取更高的利潤(rùn)。通過全面預(yù)算管理，企業(yè)的收支項(xiàng)目都能得到有效的反映，財(cái)務(wù)部門可結(jié)合企業(yè)發(fā)展情況進(jìn)行調(diào)節(jié)，并針對(duì)當(dāng)前企業(yè)管理存在的問題進(jìn)行成本控制，提高企業(yè)效益。其次，企業(yè)全面預(yù)算管理能夠幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。由于企業(yè)的績(jī)效管理能夠在全面預(yù)算的統(tǒng)一調(diào)控下得到量化，進(jìn)而與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相結(jié)合，制訂出更為專業(yè)和實(shí)用的戰(zhàn)略調(diào)整方案。最后，全面預(yù)算管理有利于實(shí)現(xiàn)資源的合理配置。全面預(yù)算管理能夠?qū)⑵髽I(yè)管理過程中各種數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)度，進(jìn)而通過數(shù)據(jù)化整合，實(shí)現(xiàn)對(duì)現(xiàn)有資源的合理分配。全面預(yù)算管理能夠在中小企業(yè)管理過程中，通過對(duì)資源的有效量化對(duì)有限的資源進(jìn)行分配，真正意義上驗(yàn)證了企業(yè)管理“物盡其用”的原則，有效改善了企業(yè)資源浪費(fèi)的現(xiàn)象[1]。

3 中小企業(yè)構(gòu)建全面預(yù)算體系的方法

3.1 提升全面預(yù)算編制的科學(xué)性

企業(yè)構(gòu)建全面預(yù)算體系是一項(xiàng)復(fù)雜的工程，為保障企業(yè)預(yù)算編制體系的有效運(yùn)行，應(yīng)當(dāng)首先保障編制全面預(yù)算工作的科學(xué)性。首先，參與編制的管理人員要獨(dú)立參與計(jì)劃，構(gòu)建相應(yīng)的準(zhǔn)入制度，杜絕因人為原因?qū)е碌挠?jì)算失誤引發(fā)的計(jì)劃漏洞和編制模式錯(cuò)誤；其次，企業(yè)在編制全面預(yù)算體系的過程中，應(yīng)當(dāng)促使固定預(yù)算、動(dòng)態(tài)預(yù)算等多種編制形式的有機(jī)結(jié)合，并依據(jù)各自企業(yè)的發(fā)展特點(diǎn)，構(gòu)建出最為科學(xué)完善的預(yù)算管理辦法，保障各子項(xiàng)目之間的互動(dòng)和有效協(xié)調(diào)。最后，企業(yè)在完成預(yù)算編制后，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵循設(shè)計(jì)方案對(duì)管理模式進(jìn)行落實(shí)，保障各項(xiàng)計(jì)劃用到實(shí)處，進(jìn)而確保全面預(yù)算編制系統(tǒng)的適用性，使企業(yè)的發(fā)展脈絡(luò)嚴(yán)格遵循預(yù)算編制對(duì)資源的配給方案，提升全面預(yù)算編制的有效性[2]。

3.2 完善全面預(yù)算考核機(jī)制

中小企業(yè)構(gòu)建全面預(yù)算體系的另一個(gè)關(guān)鍵是建立健全完善的預(yù)算考核機(jī)制。建設(shè)考核機(jī)制的目的在于，首先企業(yè)的預(yù)算管理機(jī)制是一項(xiàng)長(zhǎng)期的演化過程，因此企業(yè)在執(zhí)行預(yù)算管理的過程中，應(yīng)當(dāng)保障檢測(cè)結(jié)果的有效性與適用性，對(duì)每一個(gè)檢測(cè)結(jié)果都進(jìn)行詳盡和徹底的檢查，并通過調(diào)研其中的執(zhí)行效果，第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)企業(yè)資源管理調(diào)配過程中存在的問題，并對(duì)潛在的隱患進(jìn)行整改，以便進(jìn)入下一個(gè)企業(yè)全面預(yù)算周期；其次是企業(yè)應(yīng)當(dāng)針對(duì)全面預(yù)算管理構(gòu)建出科學(xué)的激勵(lì)管理制度，對(duì)預(yù)算達(dá)標(biāo)的部門或工作人員進(jìn)行必要的獎(jiǎng)勵(lì)，并設(shè)定專業(yè)的賞罰機(jī)制，通過績(jī)效考核的方法對(duì)部門管理進(jìn)行約束。

3.3 強(qiáng)化執(zhí)行力度

全面預(yù)算管理的優(yōu)勢(shì)體現(xiàn)在企業(yè)運(yùn)行管理的各個(gè)方面，因此想要更好地利用企業(yè)全面預(yù)算管理的優(yōu)點(diǎn)為企業(yè)資源優(yōu)化和實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)提供助力，根本上還是要提高全面預(yù)算管理工作的執(zhí)行力度，以促使全面預(yù)算管理在中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的作用最大化。企業(yè)管理人員應(yīng)當(dāng)首先明確全面預(yù)算管理的重要性，喚醒對(duì)構(gòu)建全面預(yù)算管理體系的正確認(rèn)識(shí)，才能自上而下地敦促每個(gè)部門與員工全身心地投入到預(yù)算管理工作中，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的精細(xì)化運(yùn)營(yíng)，保障員工能夠按部就班地進(jìn)行預(yù)算管理工作[3]。

4 財(cái)務(wù)部門在全面預(yù)算考核系統(tǒng)中發(fā)揮的作用

全面預(yù)算管理的主要環(huán)節(jié)有預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)控、考評(píng)共四個(gè)模塊。除績(jī)效考評(píng)由管理部門進(jìn)行控制外，從編制到考評(píng)的三個(gè)預(yù)算管理主要環(huán)節(jié)都在財(cái)務(wù)部門的主導(dǎo)下完成。首先，在預(yù)算編制環(huán)節(jié)，全面預(yù)算管理系統(tǒng)會(huì)對(duì)企業(yè)整體發(fā)展情況進(jìn)行評(píng)估，結(jié)合當(dāng)季市場(chǎng)環(huán)境，對(duì)未來短期時(shí)間內(nèi)企業(yè)的生產(chǎn)及銷售目標(biāo)進(jìn)行規(guī)劃，編制預(yù)算管理報(bào)告，生產(chǎn)和銷售部門依據(jù)企業(yè)整體發(fā)展規(guī)劃編制各自部門的成本預(yù)算報(bào)告。再由財(cái)務(wù)部門結(jié)合歷史銷售情況及生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)成本對(duì)各部門的發(fā)展規(guī)劃進(jìn)行會(huì)計(jì)審核和修正，完成企業(yè)總體的預(yù)算報(bào)表計(jì)劃，并交付決策部門進(jìn)行審批；其次，在預(yù)算執(zhí)行過程中，財(cái)務(wù)部門會(huì)對(duì)各部門的資源調(diào)配進(jìn)行生產(chǎn)和管理指導(dǎo)，對(duì)各部門的預(yù)算完成情況進(jìn)行有效監(jiān)督，在月末、季末、年末等時(shí)期對(duì)既有計(jì)劃完成情況和總預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行對(duì)比測(cè)算，通過差異分析對(duì)全面預(yù)算計(jì)劃進(jìn)行修正。部分大型企業(yè)的財(cái)務(wù)部門由于缺乏獨(dú)立性，使得財(cái)務(wù)部門在預(yù)算執(zhí)行過程中對(duì)企業(yè)的監(jiān)管趨于形式化，根本目的在于應(yīng)付管理層考核和股東管理，使得全面預(yù)算考核系統(tǒng)的評(píng)估計(jì)劃相當(dāng)有限。因此在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，提升財(cái)務(wù)部門在預(yù)算管理中的獨(dú)立性，也是保障企業(yè)預(yù)算管理有效進(jìn)行的根本途徑。在預(yù)算調(diào)整環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)部門會(huì)依據(jù)年度經(jīng)營(yíng)情況，對(duì)原有全面預(yù)算報(bào)表進(jìn)行評(píng)估，并分析調(diào)研財(cái)務(wù)差異形成的原因，針對(duì)發(fā)展情況進(jìn)行戰(zhàn)略調(diào)整，優(yōu)化企業(yè)決策管理路線。

5 如何通過績(jī)效考核手段保障全面預(yù)算管理目標(biāo)

績(jī)效考核機(jī)制是保障全面預(yù)算管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重要渠道，從企業(yè)管理的角度而言，為更好地貫徹落實(shí)全面預(yù)算制度，制訂針對(duì)性的薪酬激勵(lì)制度十分必要。通過薪酬管理制度約束和規(guī)范員工的行為，是當(dāng)前企業(yè)建設(shè)全面預(yù)算考核機(jī)制的常用手段。企業(yè)應(yīng)當(dāng)構(gòu)建賞罰分明的績(jī)效考核機(jī)制，基于部門預(yù)算的執(zhí)行情況，對(duì)效益良好、資源利用率高、增收節(jié)支效果較好的部門給予薪酬獎(jiǎng)勵(lì)，以表彰其在企業(yè)全面預(yù)算管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過程中的突出表現(xiàn)；同理，對(duì)資源利用率低、效益較差、項(xiàng)目執(zhí)行力差的部門或個(gè)人進(jìn)行扣除獎(jiǎng)金或扣分處理，以約束員工在踐行全面預(yù)算管理過程中的行為，使企業(yè)整體向著正確的方向發(fā)展。此外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)實(shí)時(shí)對(duì)管理目標(biāo)的完成情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)管，避免資源錯(cuò)誤分配造成企業(yè)損失的進(jìn)一步擴(kuò)大。明確管理責(zé)任制，定期下發(fā)任務(wù)目標(biāo)和項(xiàng)目責(zé)任人，提升企業(yè)全面預(yù)算管理的執(zhí)行力。

6 結(jié)論

全面預(yù)算管理對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源合理配置，調(diào)節(jié)企業(yè)生產(chǎn)成本，提升企業(yè)效益具有重要意義，對(duì)中小企業(yè)發(fā)展而言，建立全面完善的預(yù)算考核機(jī)制是提升全面預(yù)算管理執(zhí)行力度的基本保障，只有讓財(cái)務(wù)部門在全面預(yù)算考核系統(tǒng)中更多的參與管理，并結(jié)合績(jī)效考核手段加以調(diào)節(jié)，才能保障全面預(yù)算管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。望本文研究?jī)?nèi)容能得到相關(guān)企業(yè)及管理人員的重視，在深如貫徹落實(shí)“四不、三實(shí)”的基礎(chǔ)上，嚴(yán)格細(xì)化管理內(nèi)容，加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算管理的重視，為深化建設(shè)全面預(yù)算考核系統(tǒng)提供建設(shè)性意見。