企業(yè)管理中內(nèi)控的落實(shí)及應(yīng)用

張珍惠

（北京汽車股份有限公司，北京100000）

1 引言

企業(yè)管理是一項(xiàng)復(fù)雜、專業(yè)性需求較強(qiáng)的工作，需要管理人員從企業(yè)發(fā)展的整體性出發(fā)，對(duì)企業(yè)人力、物力資源以及資金、信息等多樣性資源進(jìn)行調(diào)配和調(diào)控，實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，在有限的資源與環(huán)境下發(fā)揮企業(yè)資源的最大效用，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)效益的追求。內(nèi)部控制要求企業(yè)管理中對(duì)內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息交流以及監(jiān)督管控等要素進(jìn)行強(qiáng)化，在此基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源優(yōu)質(zhì)管理，為企業(yè)發(fā)展提供良好的內(nèi)部基礎(chǔ)。

2 企業(yè)管理內(nèi)控相關(guān)概述

企業(yè)內(nèi)部控制有利于保障企業(yè)管理活動(dòng)的有效進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的管控，提升企業(yè)資源利用率。在內(nèi)控理念的指導(dǎo)下，財(cái)務(wù)部門不再是簡單地對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)收入與支出進(jìn)行審核管理，而是通過對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的預(yù)測、分析明確企業(yè)發(fā)展的方向，同時(shí)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施全程化的監(jiān)管、調(diào)控，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效率與質(zhì)量，強(qiáng)化企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的掌控與調(diào)節(jié)能力[1]。企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)現(xiàn)，還能夠使各個(gè)部門與工作環(huán)節(jié)之間的信息交流溝通得以優(yōu)化，形成相互交流協(xié)作的企業(yè)氛圍，為企業(yè)管理的整體性提供保障。內(nèi)部控制理論以及方法在企業(yè)管理中的落實(shí)及應(yīng)用會(huì)受到管理者以及執(zhí)行者兩個(gè)關(guān)鍵因素的影響，第一，企業(yè)管理者對(duì)于內(nèi)部控制方法的重視與理解程度是企業(yè)開展內(nèi)部控制的前提條件，只有企業(yè)管理者在科學(xué)管理理念的指導(dǎo)下，創(chuàng)建適合企業(yè)發(fā)展特點(diǎn)的內(nèi)部控制制度與流程，才能夠保證企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施與完善。第二，企業(yè)中每一個(gè)員工都是內(nèi)部控制落實(shí)與應(yīng)用的執(zhí)行者，員工工作完成的效率與質(zhì)量關(guān)乎內(nèi)部控制落實(shí)的成效。

3 當(dāng)前企業(yè)管理內(nèi)控落實(shí)及應(yīng)用中存在的不足

3.1 缺乏內(nèi)部控制落實(shí)與應(yīng)用的組織環(huán)境

內(nèi)部控制的落實(shí)與應(yīng)用需要良好的內(nèi)部環(huán)境作為基礎(chǔ)，不僅要具有專業(yè)的內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)等，還要具有良好的企業(yè)文化環(huán)境等。目前，我國多數(shù)企業(yè)管理工作中，對(duì)于內(nèi)部控制工作的機(jī)構(gòu)建設(shè)與組織劃分不明確，對(duì)于內(nèi)控審計(jì)、分析以及決策等環(huán)節(jié)的人員分工不明確[2]。同時(shí)，在企業(yè)文化建設(shè)中未將內(nèi)部控制理念與制度融入其中，企業(yè)核心價(jià)值觀念的定義與建設(shè)不足，企業(yè)員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知與重視不足，內(nèi)部控制落實(shí)與應(yīng)用的環(huán)境氛圍不足。內(nèi)部控制的落實(shí)與應(yīng)用需要完整的治理機(jī)構(gòu)以及人力資源環(huán)境的保障，當(dāng)下我國企業(yè)管理中對(duì)于內(nèi)部控制監(jiān)督管理工作重視不足，企業(yè)內(nèi)部未設(shè)置相應(yīng)的內(nèi)控治理機(jī)構(gòu)，對(duì)于內(nèi)部控制落實(shí)與應(yīng)用的質(zhì)量難以進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督、調(diào)控，內(nèi)部控制方法的應(yīng)用不具備組織保障。

3.2 企業(yè)權(quán)力管控與資產(chǎn)管理工作有待提升

權(quán)力下放與審批是保證內(nèi)部控制落實(shí)的重要途徑，通過對(duì)管理人員的職責(zé)與權(quán)力進(jìn)行約束，能夠使企業(yè)管理決策的效率性與科學(xué)性得到保證。當(dāng)下，很多企業(yè)在管理中對(duì)于相關(guān)管理人員的授權(quán)審批管理力度不足，在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)審批中存在盲目性與隨意性。企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開展，要在初期規(guī)劃分析后，向上層進(jìn)行申報(bào)，并經(jīng)由專業(yè)人員進(jìn)行分析審批，保證企業(yè)資產(chǎn)應(yīng)用的效率。很多企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)審批流程中存在不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)默F(xiàn)象，資金的使用和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開展審批管控力度不足。審批、審計(jì)是保證企業(yè)權(quán)力與資產(chǎn)應(yīng)用方向與效率的重要途徑，目前許多企業(yè)在內(nèi)部管理中仍然存在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)隨意性與模糊性較強(qiáng)的狀況，企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)并未在財(cái)務(wù)管理以及相關(guān)人員的調(diào)研分析下展開，企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的預(yù)先規(guī)劃性不足，使得企業(yè)在經(jīng)營管理中極易遭受不同程度的市場風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)濟(jì)損失。

3.3 對(duì)信息化管理技術(shù)的重視與應(yīng)用不足

在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)面臨的數(shù)據(jù)信息以及工作量不斷提升，這種背景下，企業(yè)管理中內(nèi)部控制的落實(shí)需要信息化技術(shù)與系統(tǒng)的保證，才能夠在眾多信息資源中高效地選取自身需要的信息，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開展提供數(shù)據(jù)分析基礎(chǔ)[3]。目前，很多企業(yè)存在著信息化建設(shè)不足的問題，將信息化建設(shè)單純地理解為配置計(jì)算機(jī)和無紙化辦公。在內(nèi)部控制的應(yīng)用過程中沒有完善的信息系統(tǒng)進(jìn)行保障，對(duì)于專業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)以及相關(guān)技術(shù)工具的使用和利用不足。部分企業(yè)在信息化建設(shè)中一味地借鑒他人的技術(shù)與經(jīng)驗(yàn)，未根據(jù)本企業(yè)的發(fā)展實(shí)際創(chuàng)建適合自身特點(diǎn)的信息化系統(tǒng)以及管理方式，使得信息化建設(shè)存在表面化現(xiàn)象，無法真正地為企業(yè)的內(nèi)部控制與管理提供服務(wù)。

3.4 員工專業(yè)能力以及風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)欠缺

內(nèi)部控制的落實(shí)及應(yīng)用需要在專業(yè)管理團(tuán)隊(duì)的保證下實(shí)現(xiàn)，相關(guān)管理人員與財(cái)務(wù)管理人員要具備專業(yè)管理理念與技術(shù)能力。目前，我國企業(yè)中財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)性與技術(shù)性有待提升，不能夠?qū)?nèi)部控制理念進(jìn)行應(yīng)用與落實(shí)。另外，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與防控意識(shí)不足，也是影響內(nèi)部控制應(yīng)用的重要因素。企業(yè)相關(guān)管理人員在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)，不能夠根據(jù)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估預(yù)測，導(dǎo)致企業(yè)無法有效應(yīng)對(duì)經(jīng)營管理中面臨的風(fēng)險(xiǎn)。

4 強(qiáng)化企業(yè)管理中內(nèi)控落實(shí)及應(yīng)用的途徑

4.1 優(yōu)化企業(yè)管理內(nèi)控的制度與組織基礎(chǔ)

強(qiáng)化內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的落實(shí)，需要企業(yè)管理人員將內(nèi)部控制理念融入企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略制定與企業(yè)文化建設(shè)當(dāng)中，創(chuàng)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境。在企業(yè)文化建設(shè)中，企業(yè)要針對(duì)性地將內(nèi)部控制理念融入企業(yè)核心價(jià)值觀念中，通過企業(yè)文化的導(dǎo)向和約束作用，強(qiáng)化員工對(duì)內(nèi)部控制的重視與應(yīng)用[4]。同時(shí)，企業(yè)要加大對(duì)內(nèi)部控制制度與組織機(jī)構(gòu)的創(chuàng)建力度，在制度建設(shè)中對(duì)內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范進(jìn)行明確，同時(shí)對(duì)人員職責(zé)與分工進(jìn)行確定。根據(jù)制度規(guī)范要求進(jìn)行人員分工職責(zé)劃分，保證內(nèi)控落實(shí)的制度與人員基礎(chǔ)。另外，企業(yè)要建立科學(xué)的內(nèi)部控制監(jiān)控管理組織機(jī)構(gòu)，通過財(cái)務(wù)人員與相關(guān)管理人員的定期監(jiān)督與管控對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的方向與內(nèi)容及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，尤其是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的實(shí)施，要進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)控，保證企業(yè)資金的有效應(yīng)用。

4.2 強(qiáng)化權(quán)責(zé)管理與資產(chǎn)管理

企業(yè)各個(gè)部門要在整體戰(zhàn)略的指導(dǎo)下規(guī)劃企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，同時(shí)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的規(guī)劃與設(shè)計(jì)時(shí)，要精準(zhǔn)地對(duì)企業(yè)內(nèi)部資源與外部環(huán)境進(jìn)行分析。在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)計(jì)劃完成后，相關(guān)部門要將計(jì)劃上報(bào)到管理審計(jì)部門進(jìn)行審核，審計(jì)部門通過專業(yè)技術(shù)與市場調(diào)研等多種形式對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)計(jì)劃的可行性與效益性進(jìn)行全面分析，在此基礎(chǔ)上對(duì)企業(yè)資金劃撥與資源使用進(jìn)行管控。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的最終目標(biāo)是追求效益，但同時(shí)也要注重企業(yè)形象建設(shè)以及社會(huì)效益的創(chuàng)建，為企業(yè)發(fā)展的長遠(yuǎn)性奠定基礎(chǔ)。在企業(yè)資金應(yīng)用于控制中，強(qiáng)化對(duì)企業(yè)形象與品牌的建設(shè)，通過開展適度的公益性、社會(huì)性活動(dòng)提升企業(yè)的對(duì)外形象，為企業(yè)無形資產(chǎn)的獲取與提升創(chuàng)造條件。

4.3 加大企業(yè)信息化建設(shè)力度

信息化系統(tǒng)的應(yīng)用能夠大力提升企業(yè)管理內(nèi)部控制的效率與質(zhì)量，一方面，企業(yè)要在現(xiàn)有管理系統(tǒng)以及信息技術(shù)進(jìn)步的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)對(duì)先進(jìn)信息管理系統(tǒng)的創(chuàng)建與完善；另一方面，企業(yè)信息系統(tǒng)的創(chuàng)建需要對(duì)企業(yè)發(fā)展實(shí)際進(jìn)行考量，在借鑒先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的同時(shí)，建設(shè)更加適合自身管理運(yùn)行特點(diǎn)的系統(tǒng)[5]。需要注意的是，企業(yè)信息管理系統(tǒng)的創(chuàng)建，在保證整體信息溝通效率的同時(shí)，也要加大對(duì)部門獨(dú)立性與保密性的關(guān)注，各個(gè)部門信息由專人進(jìn)行管理和操作。

4.4 加強(qiáng)對(duì)員工的宣傳與培訓(xùn)力度

首先，企業(yè)要對(duì)整體員工進(jìn)行內(nèi)部控制理念的宣傳教育，強(qiáng)化員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知與重視。

其次，企業(yè)要不斷加大對(duì)相關(guān)管理人員的技術(shù)培訓(xùn)力度，通過講座、學(xué)習(xí)班以及實(shí)踐學(xué)習(xí)等多種方式，提升財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)技能與管理理念，為內(nèi)部控制的落實(shí)提供人員基礎(chǔ)。

最后，企業(yè)要加大風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)培養(yǎng)與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作建設(shè)力度。企業(yè)要通過宣傳教育以及企業(yè)文化影響強(qiáng)化各部門人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范的重視，同時(shí)加大對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測評(píng)估體系的建設(shè)力度，對(duì)于企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)估和防范，保證企業(yè)資產(chǎn)利用率。

5 結(jié)語

綜上所述，通過優(yōu)化企業(yè)管理內(nèi)控的制度與組織基礎(chǔ)、強(qiáng)化權(quán)責(zé)管理與資產(chǎn)管理、加大企業(yè)信息化建設(shè)力度、加強(qiáng)對(duì)員工的宣傳與培訓(xùn)力度幾條途徑，能夠大力強(qiáng)化企業(yè)管理中內(nèi)控的落實(shí)及應(yīng)用，為其提供良好的環(huán)境基礎(chǔ)，促進(jìn)內(nèi)部控制優(yōu)勢(shì)作用的發(fā)揮。