企業(yè)審計常見風(fēng)險與對策分析

李娟

（山東新河礦業(yè)有限公司，山東 濟(jì)寧 272400）

1 引言

經(jīng)濟(jì)全球化的快速發(fā)展，使得企業(yè)成為了市場的主體，因此企業(yè)在市場當(dāng)中所占的生存以及發(fā)展機(jī)會都大大增多，但同時也因為市場環(huán)境的復(fù)雜性，企業(yè)在競爭過程當(dāng)中，會產(chǎn)生非常多的不確定性因素，這些不確定因素會給企業(yè)內(nèi)部控制帶來很多風(fēng)險。在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展過程中，審計工作的出現(xiàn)，是對企業(yè)內(nèi)部資金以及內(nèi)部控制進(jìn)行運營時妥善管理的一種方法，但是在外部風(fēng)險因素影響下，現(xiàn)如今企業(yè)內(nèi)部審計工作也面臨著諸多風(fēng)險，對這些風(fēng)險問題進(jìn)行解決，使內(nèi)部審計工作達(dá)到預(yù)期效果，才能夠使企業(yè)的實際控制效果達(dá)到最好。

2 企業(yè)審計風(fēng)險成因

2.1 缺乏科學(xué)的內(nèi)部控制機(jī)制

在現(xiàn)如今有許多企業(yè)的發(fā)展過于迅速，因此，在企業(yè)實際經(jīng)營管理過程中，對于內(nèi)部審計工作的重視程度并不高，在實際經(jīng)營管理過程中，也沒有對內(nèi)部審計工作的規(guī)章制度進(jìn)行制定。同時對原企業(yè)內(nèi)部的控制與管理工作，采取的還是過去傳統(tǒng)的形式化以及單一化的管理方法，對于內(nèi)部控制的相關(guān)工作并沒有進(jìn)行關(guān)注，因此導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計工作開展并不是很順利。甚至在許多企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)了走過場甚至是賣人情的現(xiàn)象，使得內(nèi)部審計工作形同虛設(shè)。同時即使有一些企業(yè)開展了內(nèi)部審計，但是審計員工作所用的方法以及模式等都比較落后，對于當(dāng)下的企業(yè)發(fā)展情況并不能夠適應(yīng)。結(jié)合以上幾點因素，現(xiàn)如今許多企業(yè)內(nèi)部缺乏內(nèi)控機(jī)制，導(dǎo)致審計工作的實際開展受到極大程度的阻礙。

2.2 法律規(guī)章制度建設(shè)不完善

在企業(yè)內(nèi)部開展審計工作，需要有相關(guān)的完善的法律法規(guī)以及規(guī)章制度等，對審計工作進(jìn)行指導(dǎo)和規(guī)范，但是結(jié)合我國現(xiàn)如今的實際情況來講，許多企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行審計工作時，相關(guān)法律法規(guī)制度并不是非常完善，對于一些審計工作，并沒有針對性的法律條例進(jìn)行規(guī)范以及指導(dǎo)。而且許多現(xiàn)行的法律法規(guī)以及規(guī)章制度，其內(nèi)部的許多條例并不是非常具有可行性以及操作性，因此用這些條例來對內(nèi)部審計工作進(jìn)行指導(dǎo)，其效率非常低，難以發(fā)揮審計工作的實際效益。長此下去，就會導(dǎo)致內(nèi)部審計工作出現(xiàn)極大程度的風(fēng)險，并且使得許多新的矛盾逐漸出現(xiàn)，對于企業(yè)內(nèi)部的控制工作造成一定程度的影響，使企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展受到阻礙[1]。

2.3 審計隊伍建設(shè)落后

如今，在我國審計部門內(nèi)部，相關(guān)的審計工作隊伍對工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)以及能力等有很高的要求，但是在企業(yè)內(nèi)部開展審計工作，因為對于審計工作的不重視，使得許多企業(yè)內(nèi)部的審計工作隊伍素質(zhì)偏低。許多企業(yè)內(nèi)部的審計工作隊伍成員素質(zhì)參差不齊，缺乏高素質(zhì)人才[2],導(dǎo)致審計工作的實效性以及準(zhǔn)確性難以得到保障。而且審計工作在開展過程中，可能會涉及許多領(lǐng)導(dǎo)部門，在這些領(lǐng)導(dǎo)部門中如果有人因為私心而參與到審計工作中，對其進(jìn)行不當(dāng)干預(yù)，那么則可能會導(dǎo)致審計工作結(jié)果出現(xiàn)偏差，缺乏公正性以及真實性，引發(fā)一系列的審計風(fēng)險。

3 企業(yè)審計風(fēng)險防范對策

3.1 建立健全企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制

因為現(xiàn)如今處于新時期背景下，所以企業(yè)內(nèi)部對于審計工作的重視程度一定要提高，在相關(guān)法律法規(guī)的指導(dǎo)下與企業(yè)的實際經(jīng)營情況進(jìn)行結(jié)合，對現(xiàn)如今的企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制進(jìn)行重新完善與調(diào)整，對那些與現(xiàn)如今經(jīng)濟(jì)發(fā)展不符合的相關(guān)管理制度，一定要進(jìn)行剔除，在實際內(nèi)部控制工作中，對于審計工作的重要作用要進(jìn)行突出以及強(qiáng)化[3]。對于審計工作，要提高其重視程度，同時要對其獨立性進(jìn)行凸顯，將傳統(tǒng)的審計工作的形式化以及單一化，模式和方法進(jìn)行改變，與國內(nèi)外成功經(jīng)驗進(jìn)行結(jié)合，對內(nèi)部審計工作的風(fēng)險評估機(jī)制進(jìn)行創(chuàng)新。同時企業(yè)內(nèi)部需要結(jié)合現(xiàn)代化信息技術(shù)，建立風(fēng)險數(shù)據(jù)庫，對已經(jīng)發(fā)生的或者是可能會發(fā)生的風(fēng)險因素進(jìn)行整合分析，對未來可能會遇到的審計風(fēng)險進(jìn)行防范規(guī)避。

3.2 提升法治化建設(shè)工作力度

在企業(yè)內(nèi)部開展審計工作是需要健全完善的法律法規(guī)以及相關(guān)制度等對其進(jìn)行指導(dǎo)，因此為了能夠使企業(yè)內(nèi)部的審計工作開展得更加順利以及更加準(zhǔn)確真實，需要對現(xiàn)行的許多法律法規(guī)以及制度等進(jìn)行完善建設(shè)。在健全法律法規(guī)以及規(guī)章制度的過程中，需要結(jié)合國內(nèi)外先進(jìn)工作經(jīng)驗，以及我國實際企業(yè)發(fā)展情況來進(jìn)行。同樣的對于現(xiàn)行的企業(yè)內(nèi)部的審計風(fēng)險情況，以及出現(xiàn)審計風(fēng)險的原因一定要進(jìn)行總結(jié)，然后在法律法規(guī)制定過程中，對這些風(fēng)險因素進(jìn)行針對性的控制，將可能會出現(xiàn)的審計風(fēng)險降低到最低程度[4]。

3.3 提升審計工作隊伍質(zhì)量

在審計工作開展過程中，執(zhí)行主體主要是由審計工作隊伍來進(jìn)行，因此審計工作隊伍的綜合素質(zhì)以及其技術(shù)水平，對于審計工作的實際執(zhí)行效果具有非常重要的影響。在企業(yè)內(nèi)部建立審計工作隊伍時，內(nèi)部成員需要進(jìn)行綜合性以及專業(yè)化的考核，對于審計工作隊伍成員的知識水平以及專業(yè)化水平要進(jìn)行評估，同時在開展工作之前還需要進(jìn)行專業(yè)的培訓(xùn)，使每一位工作人員在專業(yè)知識以及技能掌握水平上，都能夠得到提升，滿足開展審計工作的水平要求。除了知識以及技能水平的相關(guān)考核培訓(xùn)之外，對于工作人員的思想素質(zhì)，以及責(zé)任意識和職業(yè)操守等也要進(jìn)行考核，建立完善的考評機(jī)制，定期對審計工作隊伍工作人員進(jìn)行考核，如果有不符合審計工作要求的工作人員，需要及時進(jìn)行辭退，使審計工作隊伍的整體素質(zhì)得以保證。

3.4 制定風(fēng)險防范措施

許多風(fēng)險在審計工作開展過程中可能不會出現(xiàn)，但是，當(dāng)其一旦發(fā)生后，如果不及時進(jìn)行處理，或者是處理方法不當(dāng)，則會導(dǎo)致非常嚴(yán)重的后果。為了能夠使新時期背景下，企業(yè)內(nèi)部審計工作效率得到提升，需要對審計工作中各方面因素進(jìn)行綜合性的分析，然后采取針對性的解決措施進(jìn)行應(yīng)對。通過這樣的方式，才能夠使企業(yè)內(nèi)部的審計工作效率得到提升，并且保證企業(yè)內(nèi)部控制有效性，使企業(yè)達(dá)到穩(wěn)定發(fā)展的目的。因此，在企業(yè)審計工作開展過程中，一定要結(jié)合現(xiàn)有的風(fēng)險因素以及所出現(xiàn)的風(fēng)險事故案例來進(jìn)行相關(guān)風(fēng)險防范措施的制定，使得企業(yè)能夠在出現(xiàn)審計風(fēng)險時及時解決，避免出現(xiàn)較大經(jīng)濟(jì)損失，保證企業(yè)的穩(wěn)步穩(wěn)定發(fā)展。

4 結(jié)語

企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險對于企業(yè)內(nèi)部控制工作來講，具有非常重要的意義，內(nèi)部審計工作出現(xiàn)風(fēng)險，如果不及時的進(jìn)行解決，則會導(dǎo)致內(nèi)部控制與管理遭到極大程度的破壞。輕者可能會導(dǎo)致企業(yè)控制與管理工作受到影響，嚴(yán)重時會為企業(yè)帶來不可估量的經(jīng)濟(jì)損失，使企業(yè)的整體發(fā)展戰(zhàn)略受到影響。因此對于企業(yè)內(nèi)部的審計工作風(fēng)險，一定要進(jìn)行合理的規(guī)避以及防范。