基于“營改增”背景的企業(yè)稅收籌劃建議

鄒錦洲

（寧波慈星股份有限公司，浙江寧波315317）

1 引言

現(xiàn)如今隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場化和國際化也開始變得越來越明顯，在社會(huì)的各個(gè)行業(yè)，其分工開始越來越明確，也越來越細(xì)化，這就出現(xiàn)了各種經(jīng)濟(jì)形態(tài)共存的情況，在這種情況和背景之下，導(dǎo)致傳統(tǒng)的稅收體制已經(jīng)無法符合當(dāng)前社會(huì)發(fā)展的根本需求。特別是營業(yè)稅和增值稅共同征收的情況，會(huì)給一些企業(yè)帶來較為嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)影響。在這種背景之下促進(jìn)增值稅改營業(yè)稅十分重要。

2 “營改增”的必要性和對企業(yè)納稅的影響分析

營業(yè)稅改增值稅是優(yōu)化企業(yè)稅收制度,促進(jìn)社會(huì)公平的重要體現(xiàn)，這一點(diǎn)對各個(gè)行業(yè)的企業(yè)均適用。結(jié)合實(shí)際納稅狀況分析，目前國內(nèi)稅務(wù)征收中仍存在重復(fù)征稅的問題，這會(huì)增加企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)以及運(yùn)營成本，再者，同時(shí)存在營業(yè)稅和增值稅兩種稅收，也在很大程度上加重了稅務(wù)人員的壓力。所以對營業(yè)稅改增值稅進(jìn)行分析，在目前環(huán)境下十分必要，同時(shí)也值得各個(gè)行業(yè)進(jìn)行深入研究，并且對相關(guān)政策進(jìn)行掌握[1]。

營業(yè)稅改增值稅，能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來一定的積極影響，同時(shí)也帶來了一些不利影響，首先在“營改增”進(jìn)行之前，營業(yè)稅大部分以5%的稅率征收，如果納稅人被認(rèn)為是小納稅人，則有必要以3%的稅率繳納增值稅[2]。其次，在“營改增”以后企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅可以扣除，所以在進(jìn)行改革之后，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅可以從產(chǎn)出稅金額中扣除，從而有效地減輕企業(yè)的稅負(fù)。

3 “營改增”對企業(yè)財(cái)務(wù)管理帶來的變革和挑戰(zhàn)

“營改增”對企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)以及總體定位也會(huì)產(chǎn)生一定的影響。具體來說，企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理部門因工作落實(shí)不到位，使得各項(xiàng)工作偏離了正確的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。在這類問題的影響下，相關(guān)工作人員根本無法實(shí)現(xiàn)科學(xué)、高效的財(cái)務(wù)決策，更影響到了企業(yè)整體戰(zhàn)略的實(shí)施。

“營改增”給企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作增添了新的挑戰(zhàn)，主要是因?yàn)椤盃I改增”實(shí)施之后新增的會(huì)計(jì)科目增加了企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的難度。具體來說，增值稅一般選擇扣除會(huì)計(jì)模型，稅額等于產(chǎn)出稅減去進(jìn)項(xiàng)稅，會(huì)計(jì)科目需要增加賬戶數(shù)量到賬戶，這樣治理有較大的困難。企業(yè)主體沒有充分理解“營改增”的稅務(wù)變化，不了解稅收減免的范圍，可能導(dǎo)致企業(yè)的非法經(jīng)營情況。而計(jì)算增值稅需要準(zhǔn)確計(jì)算各種類型的收入，因?yàn)闀?huì)計(jì)不健全和報(bào)告數(shù)據(jù)混亂等，可能會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)嚴(yán)格征稅，導(dǎo)致一定的稅收風(fēng)險(xiǎn)，增加企業(yè)的稅負(fù)，也給企業(yè)帶來更嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。

4 基于“營改增”背景的企業(yè)稅收籌劃建議

通過以上分析和調(diào)查可以看出，“營改增”有助于降低企業(yè)的稅負(fù)。筆者認(rèn)為，基于“營改增”的背景之下，企業(yè)稅收籌劃應(yīng)該從以下幾點(diǎn)進(jìn)行。

4.1 做好市場政策風(fēng)險(xiǎn)的防范工作

任何企業(yè)都必須在相關(guān)政策的約束下經(jīng)營、發(fā)展，其還必須做到合法經(jīng)營?；凇盃I改增”背景的企業(yè)稅收籌劃，相關(guān)工作人員必須提高對政策變動(dòng)問題的關(guān)注程度。通過學(xué)習(xí)提高自身認(rèn)識(shí)，掌握了解、防范、化解各類政策風(fēng)險(xiǎn)的能力。部門負(fù)責(zé)人應(yīng)將這方面的培訓(xùn)工作落實(shí)到位，為工作人員搭建起學(xué)習(xí)交流的平臺(tái)。在了解行業(yè)政策、稅收政策的基礎(chǔ)上才能夠深入剖析企業(yè)發(fā)展進(jìn)程中存在的問題、現(xiàn)階段的財(cái)務(wù)政策以及稅收政策等，從而安排好各類稅收籌劃活動(dòng)。為最大限度地降低市場政策風(fēng)險(xiǎn)，相關(guān)工作人員還應(yīng)該做好宏觀政策的預(yù)判，積極預(yù)測特定行業(yè)內(nèi)國家稅收政策的動(dòng)向，制定好相應(yīng)的預(yù)防性策略。

4.2 將成本效益分析工作落實(shí)到位

這部分工作的重點(diǎn)在于提高稅收籌劃工作的靈活性，從而最大限度地避免這部分工作所產(chǎn)生的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。具體來說，企業(yè)在落實(shí)各項(xiàng)工作之前應(yīng)進(jìn)行細(xì)致的市場調(diào)查，確保方案能夠依據(jù)市場以及宏觀政策環(huán)境的變化進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，以突出稅收籌劃方案的靈活性。此外，還要與下一階段企業(yè)要進(jìn)行的投資、融資活動(dòng)做好比對，確?；I劃活動(dòng)能夠適應(yīng)客觀經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需要。選派專業(yè)的稅務(wù)人員來負(fù)責(zé)“營改增”背景下的稅收籌劃工作，對企業(yè)經(jīng)營中產(chǎn)生的成本進(jìn)行細(xì)致核算，分析其預(yù)期效益，以便于節(jié)省開支，提高成本利用率。

4.3 降低企業(yè)營業(yè)稅的負(fù)擔(dān)

“營改增”背景下的企業(yè)稅收籌劃需要?jiǎng)訂T員工的力量，還需要進(jìn)行適當(dāng)?shù)膽?zhàn)略調(diào)整來提高企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營水平，但更重要的是企業(yè)要從細(xì)節(jié)上進(jìn)行具體的稅收籌劃工作。此外企業(yè)還應(yīng)該結(jié)合供電企業(yè)的發(fā)展特點(diǎn)以及營改增的政策精神，對企業(yè)營業(yè)稅負(fù)進(jìn)行相應(yīng)的籌劃，以此來降低企業(yè)的營業(yè)稅負(fù)。其應(yīng)對措施主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首先，供電企業(yè)要根據(jù)自身的發(fā)展?fàn)顩r對企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化升級，從而更好地了解企業(yè)的經(jīng)營狀況，合理利用資金，最大限度地降低企業(yè)所承擔(dān)的稅負(fù)。其次，供電企業(yè)還可以將相關(guān)的項(xiàng)目和業(yè)務(wù)結(jié)合起來，降低企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)，從根本上減少企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。

4.4 克服建筑行業(yè)弊端，做好稅務(wù)籌劃基礎(chǔ)建設(shè)

企業(yè)自身管理模式的簡單粗放，“營改增”稅制改革后，本身為降低稅負(fù)而產(chǎn)生的新型稅制，最終卻造成繳納稅不降反增，為企業(yè)帶來更重的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，影響了建筑企業(yè)的發(fā)展。對此，為保障企業(yè)盡快適應(yīng)“營改增”這一新型稅制，促進(jìn)建筑企業(yè)快速發(fā)展，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對“營改增”稅制的認(rèn)知，加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門的管理。首先，面對直接接觸新稅制的財(cái)政部門，企業(yè)應(yīng)提高財(cái)務(wù)部門人員的專業(yè)素養(yǎng)，并保障其熟知國家政策，提高對“營改增”稅制法規(guī)的了解。其次，建筑行業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對財(cái)務(wù)部門的相關(guān)知識(shí)培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)部門人員對“營改增”稅制各項(xiàng)流程的了解，并準(zhǔn)備好“營改增”稅制實(shí)施后企業(yè)所需的相關(guān)設(shè)備與工具，避免繳納稅收時(shí)手忙腳亂，甚至造成計(jì)算失誤現(xiàn)象，避免企業(yè)資金損失，使新政策帶來反效果，另一方面也為企業(yè)的稅收籌劃奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

5 結(jié)語

過去很長一段時(shí)間內(nèi)國內(nèi)企業(yè)大都存在重復(fù)征稅的現(xiàn)象，這一定程度上影響了我國各個(gè)行業(yè)的健康發(fā)展。“營改增”的出現(xiàn)不僅能夠避免稅收制度中重復(fù)征稅的現(xiàn)象，還能有效減輕企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，降低企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營所耗費(fèi)的經(jīng)濟(jì)成本。為了更好地推動(dòng)企業(yè)的健康發(fā)展，我們應(yīng)該在企業(yè)中深入貫徹“營改增”稅收制度。企業(yè)只有以“營改增”為發(fā)展契機(jī)，才能結(jié)合自身的發(fā)展?fàn)顩r合理規(guī)劃自身的經(jīng)營范圍，從而讓是企業(yè)在激烈的市場競爭中立于不敗之地。