上市公司存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策研究

余從巧

（云南沃森生物技術(shù)股份有限公司，昆明650000）

1 引言

上市公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指上市公司的涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規(guī)定，而導(dǎo)致公司未來(lái)利益的可能損失，是公司涉稅行為影響納稅準(zhǔn)確性的不確定因素。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能帶來(lái)的后果主要包括公司名譽(yù)損失，公司財(cái)務(wù)損失以及法律懲處、股價(jià)下跌等。在目前激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，上市公司面臨著巨大的經(jīng)濟(jì)挑戰(zhàn)，上司公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅收政策以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的不確定性有著密切的聯(lián)系，而公司的戰(zhàn)略企劃及經(jīng)營(yíng)決策是由稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理來(lái)決定的。因此，我們更需要重視稅務(wù)管理過(guò)程中存在的各種風(fēng)險(xiǎn)[1]。

2 上市公司在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中遇到的問(wèn)題

2.1 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制思想淡薄

根據(jù)調(diào)查顯示，現(xiàn)階段，部分上市公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的思想非常淡薄，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性。第一，公司管理人員對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作的重視度不夠，過(guò)于注重經(jīng)濟(jì)效益和籌集資金，認(rèn)為會(huì)計(jì)人員只要把財(cái)務(wù)管理工作落實(shí)到位，就可以應(yīng)對(duì)各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。忽視了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)公司可能產(chǎn)生的重大影響，沒(méi)有把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理納入到公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程，容易造成公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)與稅務(wù)核算、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理兩張皮的問(wèn)題。長(zhǎng)此以往，就使得公司稅務(wù)管理工作混雜，缺乏應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。第二，上市公司除財(cái)務(wù)外的員工對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作的重視度不夠，認(rèn)為稅務(wù)管理只與財(cái)務(wù)人員相關(guān)，與他們無(wú)關(guān)，缺乏全局觀念，在一定程度上影響了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制水平。

2.2 財(cái)務(wù)管理存在問(wèn)題

財(cái)務(wù)管理存在問(wèn)題，也會(huì)相應(yīng)影響到稅務(wù)的管理，進(jìn)而帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

第一，財(cái)務(wù)管理職能較弱，資金管理出現(xiàn)問(wèn)題。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的不斷深化，上市公司擁有了更強(qiáng)大的自主權(quán)，在很大程度上加深了公司的活力，卻對(duì)公司財(cái)務(wù)行為的監(jiān)督和調(diào)整失去了重視，使得公司賬面資金不能及時(shí)收回，使用率低，財(cái)務(wù)管理職能較弱。第二，缺乏健全的制度體系。一般情況下，上市公司所面臨的競(jìng)爭(zhēng)壓力非常大，相關(guān)資金管理和使用的各個(gè)細(xì)節(jié)都有可能帶來(lái)一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。要想加強(qiáng)上市公司應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，對(duì)資金在籌集、應(yīng)用和投資方面可以有效控制，就要建立健全相關(guān)的制度體系。然而，大多數(shù)上市公司在財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防方面嚴(yán)重缺乏健全的制度體系，使得資金在控制上存在很大漏洞，不能有效的應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.3 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制人員的綜合素質(zhì)較低

要想加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)在應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)方面的能力，就要提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，只有高素質(zhì)，能力強(qiáng)的工作人員，才能在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)及時(shí)控制。現(xiàn)階段，多數(shù)上市公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制人員的綜合素質(zhì)較低，缺乏資金管理技能，對(duì)稅收政策理解不到位，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作的重要性，很大程度上限制了公司應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

2.4 上市公司子公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大

很多上市公司，母公司財(cái)務(wù)制度比較健全，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)把控較好。但是對(duì)于自己所控制的子公司，無(wú)法控制相關(guān)財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)能力與職業(yè)素養(yǎng)；且很多子公司位于不同地方，無(wú)法隨時(shí)親臨現(xiàn)場(chǎng)指導(dǎo)。因此，一旦子公司稅務(wù)出現(xiàn)問(wèn)題，母公司同樣也會(huì)跟著受牽連。

3 解決上市公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

3.1 加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防的重視度

上市公司要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重視度，并把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制思想落實(shí)到企業(yè)管理中去，將公司所有和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行全面整理，合理分配，明確各個(gè)部門(mén)的職責(zé)任務(wù)。在企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，合理對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防工作進(jìn)行規(guī)劃，定期對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行探討研究。在做重大決策時(shí)，積極聽(tīng)取專(zhuān)業(yè)人士的建議和意見(jiàn)，全面考慮稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素。

3.2 加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部環(huán)境的控制

首先，對(duì)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)控制制度進(jìn)行優(yōu)化。主要包含建立專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)部門(mén)，設(shè)置專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)管理崗位，招納優(yōu)秀人才，明確各個(gè)部門(mén)的職責(zé)任務(wù)，合理授權(quán)，采取有效的措施來(lái)提升稅務(wù)人員的素質(zhì)素養(yǎng)；優(yōu)化規(guī)章制度，完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防制度，例如，納稅申報(bào)流程和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度。與此同時(shí)，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行整理，形成相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)提示，明確規(guī)范操作手冊(cè)。其次，在治理上市公司結(jié)構(gòu)上，股東會(huì)、董事會(huì)，監(jiān)事會(huì)和管理層之間要形成監(jiān)督管理體系，預(yù)防管理層只顧自身利益，利用不正當(dāng)手段來(lái)減少稅負(fù)，從而造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。董事會(huì)和管理層在制定戰(zhàn)略計(jì)劃和經(jīng)營(yíng)決策的過(guò)程中，要全面考慮稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。最后，宣傳企業(yè)文化，提高工作人員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理思想，傳遞正確操作流程，創(chuàng)造有價(jià)值的稅務(wù)理念，從根本上解決上市公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.3 建立健全的稅務(wù)審計(jì)制度

正確履行上市公司審計(jì)委員會(huì)所賦予的權(quán)限。在審計(jì)委員會(huì)內(nèi)部設(shè)置專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)審計(jì)部門(mén)，定期對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防工作進(jìn)行分析和規(guī)劃，維持機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)。另外，對(duì)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)的范圍和頻率進(jìn)行規(guī)范。在內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，要嚴(yán)格按照稅收法律法規(guī)的制度以及企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)控制制度去執(zhí)行，具體包括，外聘審計(jì)機(jī)構(gòu)，稅務(wù)會(huì)計(jì)核算以及稅務(wù)申報(bào)等。與此同時(shí)，通過(guò)各個(gè)渠道來(lái)提高審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)技能和水平，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，規(guī)范審計(jì)的范圍和頻率，全面發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用[2]。

3.4 創(chuàng)建全面的信息溝通體系

首先，上市公司需要?jiǎng)?chuàng)建全面的信息溝通體系，及時(shí)籌集和更新稅收法規(guī)和其他法律法規(guī)，保證公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)處理滿足相關(guān)的法律要求，降低稅務(wù)信息在解決，傳輸和存儲(chǔ)過(guò)程中發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概率。其次，提高涉稅部門(mén)內(nèi)部、涉稅部門(mén)和高管之間、涉稅部門(mén)和其他部門(mén)之間、公司和稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的溝通次數(shù)。對(duì)于新的稅收法律法規(guī)，要及時(shí)向公司所有人員做宣傳，確保公司相關(guān)經(jīng)辦人員了解政策，提前規(guī)劃相關(guān)事項(xiàng)。最后，增強(qiáng)和外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通次數(shù)。另外，企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通一樣能夠降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，尤其是認(rèn)定差異造成的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，多與涉稅部門(mén)進(jìn)行溝通，掌握企業(yè)納稅籌集的方案，進(jìn)而減少稅務(wù)處罰風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。對(duì)于重要的稅收事項(xiàng)，盡量爭(zhēng)取取得稅務(wù)機(jī)關(guān)的書(shū)面答復(fù)。

3.5 定期檢查和評(píng)估母子公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

上市公司一般子公司較多，不僅母公司要遵守法律法規(guī)、合理規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，子公司同樣也要遵守。各公司稅務(wù)人員應(yīng)定期開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)估，突出合并、重組、重大投資項(xiàng)目、經(jīng)營(yíng)模式改變等重要控制點(diǎn)，制定諸如開(kāi)展稅務(wù)盡職調(diào)查和稅務(wù)合規(guī)性復(fù)核等對(duì)應(yīng)控制方式。對(duì)于稅務(wù)人員的招聘要嚴(yán)格把關(guān)，招聘專(zhuān)業(yè)技術(shù)能力較強(qiáng)同時(shí)經(jīng)驗(yàn)豐富的人員把控稅務(wù)，確保涉稅事項(xiàng)按照法律法規(guī)進(jìn)行。在合理避稅的情況下，不偷稅漏稅。同時(shí)，母公司稅務(wù)管理人員應(yīng)不定期到子公司進(jìn)行稅收政策宣講，以及對(duì)稅收事項(xiàng)進(jìn)行指導(dǎo)及檢查。平時(shí)，各公司之間稅務(wù)人員也應(yīng)經(jīng)常進(jìn)行溝通，一起掌握稅收政策的變化以及其中存在的風(fēng)險(xiǎn)。

4 結(jié)語(yǔ)

總之，隨著我國(guó)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)的突飛猛進(jìn)和不斷進(jìn)步，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，上市公司要想在市場(chǎng)中保持地位，就要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防的重視度，加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部環(huán)境的控制，建立健全的稅務(wù)審計(jì)制度，提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制人員的綜合素質(zhì)，從而提升上市公司的經(jīng)濟(jì)效益。