談企業(yè)資金分級授權(quán)體系建設(shè)

劉向坤

摘要：資金是企業(yè)的重要命脈，良性的資金循環(huán)是企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的重要保障，本文由企業(yè)資金分級授權(quán)體系建設(shè)的必要性著手研究，闡明了企業(yè)資金分級授權(quán)體系建設(shè)的關(guān)鍵要點，并提出企業(yè)分級授權(quán)體系建設(shè)的建議，以期助力企業(yè)建成具有自身特點的授權(quán)框架體系，實現(xiàn)資金分級授權(quán)對企業(yè)經(jīng)營管理的支撐保障，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè) 資金 分級授權(quán) 體系

一、企業(yè)資金分級授權(quán)體系建設(shè)的必要性

資金風(fēng)險防控關(guān)系到企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。通過建立資金分級授權(quán)管控體系，不斷加強對資金支出的管控力度，在經(jīng)營和內(nèi)部控制方面取得效率提升和嚴(yán)格管控的平衡，從而實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。建立資金分級授權(quán)體系的必要性主要體現(xiàn)在以下幾個方面。

（一）設(shè)置審批權(quán)限，劃分審批等級，促使分工明確

實行資金分級授權(quán)體系，設(shè)置劃分審批權(quán)限和分級審批等級，根據(jù)審批等級明確每個相關(guān)人員在自己的管理權(quán)限之內(nèi)各自的管理內(nèi)容和范圍，以及承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。利用這種自下而上的分級式審批，業(yè)務(wù)部門管理人員從業(yè)務(wù)的真實性進(jìn)行把關(guān)，主管會計的管理人員則從政策和規(guī)劃把關(guān)，而主要的院管理責(zé)任則需要進(jìn)行全面的把關(guān)。明確各自的職責(zé)和權(quán)限，并且承擔(dān)應(yīng)有的責(zé)任，提高各個管理人員的責(zé)任心，加強對資金科學(xué)合理的規(guī)劃。

（二）建立健全內(nèi)部控制體系，提高風(fēng)險防范能力

通過建立資金分級授權(quán)審批體系，根據(jù)數(shù)額和事項的不同劃分等級，對審批進(jìn)行多人分管制度，不同職務(wù)的工作人員負(fù)責(zé)不同級別的審批，避免審批人員之間出現(xiàn)不必要的摩擦和責(zé)任推卸，并且能夠有效杜絕越權(quán)行為發(fā)生，避免了以權(quán)謀私的情況出現(xiàn)，填補了審批權(quán)限標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一的空白，這樣可以健全企業(yè)財務(wù)控制體系，避免經(jīng)營和財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。而財務(wù)控制是企業(yè)內(nèi)部控制的核心機制，因而有利于建立健全企業(yè)內(nèi)部控制體系，提高企業(yè)的風(fēng)險防范能力。

（三）落實風(fēng)險評估和管控責(zé)任，推動企業(yè)全面風(fēng)險管理

企業(yè)面臨的風(fēng)險具有經(jīng)常性、廣泛性、持續(xù)性、不確定性等特點，各層級風(fēng)險之間、各業(yè)務(wù)風(fēng)險之間會相互關(guān)聯(lián)和影響，注重明晰企業(yè)各層級資金風(fēng)險管理目標(biāo)，建立風(fēng)險分類分級框架，明確一級、二級、三級和四級風(fēng)險分別由哪些管理層級管控，落實風(fēng)險管理責(zé)任。同時，自下而上聯(lián)動評估風(fēng)險，逐級匯總分析結(jié)果，明確企業(yè)層級重大風(fēng)險，從機制上增強風(fēng)險評估的科學(xué)性，推進(jìn)企業(yè)建立分級管理、立體防控的風(fēng)險管理格局，推動企業(yè)全面風(fēng)險管理更上新臺階。

（四）完善管理部門管理手段，提升管理部門管理效率

資金分級授權(quán)體系明確了與資金支付相關(guān)事項的風(fēng)險管控等級，針對不同等級設(shè)置不同的審批權(quán)限和審批層級，全面落實管理責(zé)任，加強過程監(jiān)控與考核評價，促進(jìn)資源有效配置，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)，把企業(yè)各層組織架構(gòu)的所有關(guān)鍵問題融合于一個體系之中，為管理部門的有效管理提供了支點和可量化的管理依據(jù)。

二、企業(yè)資金分級授權(quán)體系建設(shè)的關(guān)鍵要點

（一）全面梳理授權(quán)事項池，明確授權(quán)事項范圍

梳理授權(quán)事項池與科目匹配表是整個資金分級授權(quán)體系建設(shè)工作的基礎(chǔ)。依據(jù)“業(yè)務(wù)全覆蓋、層級全貫通”的原則，結(jié)合企業(yè)實際管理需求，全面梳理授權(quán)事項池。在梳理過程中重點關(guān)注以下內(nèi)容：一是考慮未來可能發(fā)生的授權(quán)事項，對于過去存在但現(xiàn)已不再發(fā)生的授權(quán)事項不予考慮，如已停征的稅費、基金及政策變化導(dǎo)致不再發(fā)生的業(yè)務(wù)等；二是結(jié)合業(yè)務(wù)特點及管理偏好，對標(biāo)準(zhǔn)授權(quán)事項池進(jìn)行刪減、補充及細(xì)化，形成滿足企業(yè)管理需要的授權(quán)事項池；三是資金分級授權(quán)體系注重與前端業(yè)務(wù)融合，授權(quán)事項梳理過程中，以具體業(yè)務(wù)事項維度為梳理依據(jù)，而不是以會計科目為依據(jù)。

在實際工作中，可以依據(jù)企業(yè)現(xiàn)有的基本授權(quán)現(xiàn)狀，同時導(dǎo)出近三年的科目余額表（明細(xì)科目導(dǎo)到最末級），結(jié)合企業(yè)自身的業(yè)務(wù)性質(zhì)，識別所有與資金支付授權(quán)事項相關(guān)的科目，形成“資金相關(guān)事項與科目匹配表”。

（二）精確統(tǒng)計歷史授權(quán)數(shù)據(jù)，測算授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)

歷史授權(quán)數(shù)據(jù)計算的準(zhǔn)確性將直接影響授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)的計算結(jié)果與推廣應(yīng)用成效。通過分別統(tǒng)計各授權(quán)事項對應(yīng)的三年科目明細(xì)賬，計算過去三年審批數(shù)據(jù)，確保計算結(jié)果真實反映歷史授權(quán)管理情況。在統(tǒng)計過程中重點關(guān)注以下內(nèi)容：一是根據(jù)體量與歷史授權(quán)管理情況確定企業(yè)內(nèi)部單位是否存在分組必要；二是在統(tǒng)計歷史授權(quán)數(shù)據(jù)過程中，剔除轉(zhuǎn)資、折舊計提、損益結(jié)轉(zhuǎn)等非付現(xiàn)憑證數(shù)據(jù)，確保歷史授權(quán)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性；三是對于部分特殊業(yè)務(wù)，可能存在同一組內(nèi)部分單位從未發(fā)生過該業(yè)務(wù)的情況，因此無歷史審批工作量，在計算歷史授權(quán)數(shù)據(jù)過程中該部分單位予以剔除。

若內(nèi)部單位進(jìn)行了分組，可以針對每個授權(quán)事項，對每家單位用現(xiàn)行資金分級授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)和過去3年事項實際數(shù)據(jù)計算過去3年各崗位實際審批工作量百分比，再以每個小組內(nèi)各單位的體量占比為權(quán)重，計算該事項全組范圍內(nèi)各崗位審批工作量百分比，即綜合管理投入度。再分別用總經(jīng)理與財務(wù)總監(jiān)的審批百分比與各單位歷史發(fā)生次數(shù)乘積，得出標(biāo)準(zhǔn)審批數(shù)量，從整理好的授權(quán)事項歷史數(shù)據(jù)中得出總經(jīng)理與財務(wù)總監(jiān)的審批標(biāo)準(zhǔn)，同時選取小組內(nèi)各授權(quán)主體的平均值測算得出全組的崗位授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)。

（三）量化分析事項風(fēng)險等級，確定管控等級數(shù)

各授權(quán)事項的風(fēng)險等級量化分析結(jié)果決定了各事項對應(yīng)的管控等級，直接影響授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)計算結(jié)果，尤其是單位主要負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)的審批工作量。按照風(fēng)險導(dǎo)向原則，采用定性分析與定量計算相結(jié)合的方式，對各授權(quán)事項進(jìn)行風(fēng)險量化分析。

首先，根據(jù)下面兩個公式確定風(fēng)險管控等級：

風(fēng)險影響程度值=金額系數(shù)×風(fēng)險事件影響系數(shù)

風(fēng)險發(fā)生概率值=頻率系數(shù)×風(fēng)險事件概率系數(shù)

其中，公式中出現(xiàn)的系數(shù)主要是通過以下幾個方面計算得出的。

（1）金額系數(shù)的確定是依據(jù)每個授權(quán)事項所匹配的所有科目年度發(fā)生額加總求和。各年度的總額按照時間加權(quán)，計算所有事項的時間加權(quán)發(fā)生額，所有授權(quán)事項時間加權(quán)發(fā)生額形成一個集合。endprint

（2）風(fēng)險事件影響系數(shù)的確定是通過公式：

風(fēng)險事件影響系數(shù)=1+∑關(guān)注點×風(fēng)險影響權(quán)重系數(shù)

根據(jù)影響程度與范圍設(shè)定不同關(guān)注點的風(fēng)險影響因素權(quán)重系數(shù)，形成資金支付風(fēng)險數(shù)據(jù)庫。將授權(quán)事項與各關(guān)注點建立匹配關(guān)系，并對每個授權(quán)事項影響進(jìn)行判斷，形成授權(quán)事項風(fēng)險影響系數(shù)。關(guān)注點主要集中設(shè)置在法律法規(guī)、異常重大事項、管理層關(guān)注度等幾個方面。

（3）頻率系數(shù)的確定是依據(jù)每個資金授權(quán)事項所匹配的所有科目年度發(fā)生頻次加總求和。各年度的總額按照時間加權(quán)，計算所有事項的時間加權(quán)發(fā)生數(shù)，所有授權(quán)事項頻次時間加權(quán)數(shù)形成一個集合。通過確定分布區(qū)間檔位（4檔）來確定系數(shù)。某授權(quán)事項過去三年內(nèi)發(fā)生的次數(shù)越多，系數(shù)值越高。

（4）風(fēng)險事件概率系數(shù)的確定是通過公式：

風(fēng)險事件概率系數(shù)=1+∑關(guān)注點×風(fēng)險影響權(quán)重系數(shù)

確定方法同風(fēng)險事件影響系數(shù)相同，關(guān)注點主要包括了內(nèi)控自評匹配、在線稽核檢查、依法治企、固有風(fēng)險等。

最后，根據(jù)體量權(quán)重，加權(quán)計算出每個小組的風(fēng)險影響程度系數(shù)、風(fēng)險發(fā)生可能性系數(shù)，并將加權(quán)風(fēng)險影響程度系數(shù)、風(fēng)險發(fā)生可能性系數(shù)分別取最大最小平均值，劃定基準(zhǔn)，確定最終的管控等級。

（四）合理評估授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)，制定崗位授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)

依據(jù)授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)測算單位主要負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)、部門負(fù)責(zé)人的審批工作量并評估是否合理，協(xié)同相關(guān)部門研討標(biāo)準(zhǔn)的適用性與合理性，確保授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)可以順利落地應(yīng)用。在測算過程中重點關(guān)注根據(jù)實際情況針對部分事項給財務(wù)部門負(fù)責(zé)人設(shè)定授權(quán)審批標(biāo)準(zhǔn)，同時按企業(yè)內(nèi)部控制授權(quán)管理規(guī)范要求明確其他相應(yīng)崗位的職責(zé)與權(quán)限。

綜合考慮風(fēng)險影響程度值、風(fēng)險發(fā)生概率值、加權(quán)歷史交易金額、加權(quán)歷史交易次數(shù)、歷史工作量，運用Minitab軟件對同一管控等級授權(quán)事項進(jìn)行聚類分析，對同一管控等級的事項進(jìn)行再分組，并根據(jù)崗位授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)確定未來的崗位授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)。

三、企業(yè)分級授權(quán)體系建設(shè)實施的保障

（一）多措并舉確保資金分級授權(quán)體系落地

為深化授權(quán)體系落地執(zhí)行，財務(wù)部門應(yīng)從系統(tǒng)、流程、風(fēng)險等角度入手，明確授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)落地應(yīng)用方式，促進(jìn)資金分級授權(quán)體系與內(nèi)部控制體系融合。為實現(xiàn)授權(quán)體系順暢運行，財資部從以下方面著手：一是梳理各授權(quán)事項涉及的財務(wù)流程與信息系統(tǒng)，確定授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)是否可通過信息系統(tǒng)在線審批方式固化在標(biāo)準(zhǔn)流程中，如不具備在線審批條件，應(yīng)通過線下審批的形式實現(xiàn)固化，實現(xiàn)授權(quán)體系與內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)流程對接；二是對授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)在落地執(zhí)行過程中的高風(fēng)險環(huán)節(jié)予以重點關(guān)注，實現(xiàn)授權(quán)體系與風(fēng)險管理對接；三是確認(rèn)評價方式，明確授權(quán)體系監(jiān)督評價的方式方法，使授權(quán)體系形成事前預(yù)防、事中控制、事后評價的閉環(huán)管理。

（二）資金分級授權(quán)體系與業(yè)務(wù)流審批授權(quán)相結(jié)合

在現(xiàn)有的資金管理模式下，可以將資金分級授權(quán)體系推廣至各業(yè)務(wù)單位中的業(yè)務(wù)流審批中。通過考慮各所實際資金支付情況、資產(chǎn)收入占比和擁有審批權(quán)限負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格，按照同樣的資金分級授權(quán)模型構(gòu)建適應(yīng)于各業(yè)務(wù)單位的資金分級授權(quán)體系。通過建立起業(yè)務(wù)流與資金流審批的銜接，促進(jìn)財務(wù)與業(yè)務(wù)協(xié)同發(fā)展，推動業(yè)務(wù)前端的規(guī)范化水平，與業(yè)務(wù)單位共同健全完善資金分級授權(quán)規(guī)則，推進(jìn)價值鏈和業(yè)務(wù)鏈深度融合，進(jìn)一步促進(jìn)財務(wù)與業(yè)務(wù)的協(xié)同發(fā)展。

（三）借助信息化手段加強資金分級授權(quán)的應(yīng)用效果

在分級授權(quán)體系建成后，應(yīng)將資金分級授權(quán)體系植入到信息管控系統(tǒng)中，借助信息化手段提高資金管控效果，有效提升資金管理效率。

（作者單位：中國電力科學(xué)研究院）endprint