試論融資擔(dān)保行業(yè)內(nèi)部控制的多維制度建設(shè)

李艷艷

【摘 要】融資擔(dān)保公司的風(fēng)險(xiǎn)防控尤其是企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，直接關(guān)系著企業(yè)的穩(wěn)健運(yùn)營和發(fā)展。論文通過梳理擔(dān)保公司多維內(nèi)控制度，提出優(yōu)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的流程制度的合理構(gòu)想，力求借助制度化的手段，強(qiáng)化公司部門之間的互相監(jiān)督及對(duì)員工行為的有效監(jiān)管，最終降低企業(yè)的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。

【Abstract】The risk prevention and control of the financing guarantee corporation， especially the construction of the internal control system of the enterprise， is directly related to the steady operation and development of the enterprise. Paper combs the multi-dimensional inner control system of guarantee company， puts forward the process system of optimizing enterprise risk control， trying to use institutionalized means， to strengthen the mutual supervision in between company departments， and effective monitoring of staff behavior， finally to reduces the operation risk of enterprise.

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；控制環(huán)境；監(jiān)控

【Keywords】internal control； risk assessment； environment control； monitoring

【中圖分類號(hào)】F832.39 【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A 【文章編號(hào)】1673-1069（2018）01-0017-02

1 引言

擔(dān)保行業(yè)是高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，其風(fēng)險(xiǎn)大致分為系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)和非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)難以化解，但是可以通過優(yōu)化公司內(nèi)部控制的相關(guān)制度來降低操作性風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而分散非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制是一個(gè)過程，設(shè)計(jì)這個(gè)過程的目的是為了合理確保達(dá)到以下目標(biāo)：業(yè)務(wù)經(jīng)營的效率效果，財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、相關(guān)法律法規(guī)的遵循度。而根據(jù)《融資擔(dān)保公司監(jiān)督管理?xiàng)l例》第三章第十三條的規(guī)定，融資擔(dān)保公司應(yīng)當(dāng)按照審慎經(jīng)營原則，建立健全融資擔(dān)保項(xiàng)目評(píng)審、擔(dān)保后管理、代償責(zé)任追償?shù)确矫娴臉I(yè)務(wù)規(guī)范以及風(fēng)險(xiǎn)管理等內(nèi)部控制制度。應(yīng)該明確劃分董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高級(jí)管理層之間、相互部門之間、崗位之間、上下級(jí)機(jī)構(gòu)之間的職責(zé)權(quán)限，建立職責(zé)清晰、相互監(jiān)督制約的內(nèi)控機(jī)制。

2 擔(dān)保行業(yè)的內(nèi)控制度建設(shè)

2.1 建立不相容崗位職責(zé)相分離制度

融資擔(dān)保公司首先應(yīng)從制度層面建立完善的公司規(guī)章制度。公司在內(nèi)部部門建設(shè)方面，應(yīng)當(dāng)分設(shè)相互制衡的層級(jí)部門。根據(jù)不形容崗位職責(zé)相分離的要求，具體可下設(shè)前臺(tái)業(yè)務(wù)部門，中臺(tái)協(xié)調(diào)配合部門和后臺(tái)保障部門。前臺(tái)部門可分為：業(yè)務(wù)部，風(fēng)險(xiǎn)控制部。中臺(tái)可分為：保后監(jiān)管部，風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目處置部，資產(chǎn)管理部，法務(wù)部。后臺(tái)保障部門可分為：人力資源部，財(cái)務(wù)部，行政部。具體職能部門設(shè)立根據(jù)公司規(guī)模大小，適當(dāng)調(diào)整。但值得指出的是前臺(tái)部門為一線人員，直接與客戶接觸，前臺(tái)業(yè)務(wù)部應(yīng)該分由不同領(lǐng)導(dǎo)管轄，設(shè)置業(yè)務(wù)部、風(fēng)險(xiǎn)部?jī)蓚€(gè)業(yè)務(wù)部門主要為相互監(jiān)督，相互協(xié)調(diào)。中臺(tái)部門例如保后監(jiān)管部應(yīng)該由業(yè)務(wù)部人員與保后監(jiān)管部人員共同完成保后監(jiān)管工作。風(fēng)險(xiǎn)處置部、資產(chǎn)管理部應(yīng)由非業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)直接管轄。企業(yè)整體職能部門設(shè)計(jì)，必須遵循不相容崗位分離，相互監(jiān)督的原則，防范道德風(fēng)險(xiǎn)和逆向選擇。

2.2 推行嚴(yán)格的項(xiàng)目受理制度

公司應(yīng)確立具體嚴(yán)格的項(xiàng)目受理標(biāo)準(zhǔn)。針對(duì)不同行業(yè)，可大致規(guī)定項(xiàng)目受理所需對(duì)應(yīng)的公司資產(chǎn)規(guī)模、負(fù)債率情況、經(jīng)營狀況、財(cái)務(wù)狀況、投融資情況、現(xiàn)金流情況。也可根據(jù)企業(yè)規(guī)模大小細(xì)分，針對(duì)小微企業(yè)，為提高工作效率，要求提供具體近三年的經(jīng)營情況、財(cái)務(wù)狀況以及相對(duì)較為重要的銀行流水、個(gè)人卡流水等相關(guān)資料。針對(duì)高危行業(yè)，或者盈利能力較差的行業(yè)，在設(shè)置反擔(dān)保過程中應(yīng)該要求必須有流動(dòng)性好且容易變現(xiàn)的抵押物，并要求抵押物對(duì)擔(dān)保額度的具體覆蓋規(guī)模。另應(yīng)側(cè)重確定哪些情況下屬于公司不予以受理項(xiàng)目的情形。例如：企業(yè)提供虛假的申報(bào)資料，有不良信用記錄，實(shí)際控制人參與民間借貸金額較大，公司整體貸款規(guī)模與收入不成比例，存在較多訴訟案件且金額較大等。需要強(qiáng)調(diào)的是，建立制度標(biāo)準(zhǔn)只是起點(diǎn)，更重要的是必須要求一線人員嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。筆者在融資擔(dān)保行業(yè)工作多年，發(fā)現(xiàn)出險(xiǎn)的項(xiàng)目，大多為流程制度設(shè)計(jì)無誤，但具體執(zhí)行出現(xiàn)較大偏差。下述案例主要由于項(xiàng)目盡職調(diào)查存在瑕疵，以及項(xiàng)目反擔(dān)保措施較為薄弱導(dǎo)致出險(xiǎn)且出險(xiǎn)后追償較為困難的案例。

A公司是一家有著近50年經(jīng)營歷史的老牌建筑公司，公司擁有房屋建筑工程施工總承包一級(jí)資質(zhì)，主要承建安徽省內(nèi)較多大型施工建設(shè)項(xiàng)目。公司注冊(cè)資本8090萬，后陸續(xù)以固定資產(chǎn)進(jìn)行增資到注冊(cè)資本1.5億。實(shí)際在盡職調(diào)查過程中發(fā)現(xiàn)，固定資產(chǎn)增資均為從外部購買發(fā)票進(jìn)行增資。公司運(yùn)作模式名為建筑施工公司，實(shí)質(zhì)為項(xiàng)目管理公司。所有業(yè)務(wù)均采用掛靠收取管理費(fèi)形式。項(xiàng)目經(jīng)理管理不善，墊資較多、回款緩慢，導(dǎo)致公司經(jīng)營面臨較大壓力。同時(shí)公司把銀行貸款小部分用于公司項(xiàng)目建設(shè)，大部分貸款資金用于民間借貸，放貸給項(xiàng)目經(jīng)理以及其他自然人等。最后項(xiàng)目出險(xiǎn)，項(xiàng)目經(jīng)理難以歸還貸款資金導(dǎo)致資金鏈斷裂。大量到期貸款逾期不能歸還，公司從流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)為信用風(fēng)險(xiǎn)。從該公司的財(cái)務(wù)報(bào)表來看，扣除虛增的資產(chǎn)實(shí)際已經(jīng)處于資不抵債的情形。但是該項(xiàng)目在每次續(xù)貸進(jìn)行反擔(dān)保設(shè)置時(shí)，并未按照該公司的實(shí)際情況要求增加抵押物或者削減授信額度，使得反擔(dān)保措施較為薄弱。導(dǎo)致項(xiàng)目出險(xiǎn)后，難以追償。endprint

從以上案例可見，公司的流動(dòng)性危機(jī)從近兩年的經(jīng)營模式，負(fù)債率方面已經(jīng)早就顯現(xiàn)，在盡職調(diào)查過程中實(shí)際已經(jīng)基本掌握了公司的經(jīng)營狀況，但是具體執(zhí)行時(shí)不夠嚴(yán)謹(jǐn)，反擔(dān)保設(shè)置方面過于大意，增加了項(xiàng)目出險(xiǎn)后的處置難度。

2.3 健全項(xiàng)目評(píng)審委員會(huì)制度

在建立項(xiàng)目評(píng)審委員會(huì)方面，尤應(yīng)強(qiáng)調(diào)評(píng)委人員的任職資格，著重引進(jìn)外部專家評(píng)委。此類專家必須在金融或類金融行業(yè)從業(yè)多年，相關(guān)行業(yè)經(jīng)驗(yàn)豐富，且風(fēng)險(xiǎn)防控能力較為突出。同時(shí)配備一名經(jīng)濟(jì)法律專家作為評(píng)委，防范項(xiàng)目的法律風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)大額擔(dān)保項(xiàng)目，例如5000萬以上擔(dān)保項(xiàng)目，可以同時(shí)委托外部會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，綜合評(píng)估項(xiàng)目的擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)。另外由風(fēng)險(xiǎn)部專人負(fù)責(zé)審核公司擔(dān)保項(xiàng)目的行業(yè)集中度情況，針對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，高集中度行業(yè)進(jìn)行分散管理。將發(fā)現(xiàn)的在保項(xiàng)目集中度過高的行業(yè)直接對(duì)業(yè)務(wù)部提出預(yù)警公告。對(duì)于缺乏了解的新興產(chǎn)業(yè)，可定期購買行業(yè)專項(xiàng)報(bào)告，了解行業(yè)發(fā)展動(dòng)態(tài)，降低項(xiàng)目出險(xiǎn)的概率。

2.4 成立相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)審稽核部門

內(nèi)審稽核部門應(yīng)日常不定期、不定時(shí)對(duì)公司各個(gè)部門進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)稽核，了解公司各部門員工工作情況以及公司各項(xiàng)規(guī)章制度的執(zhí)行情況，針對(duì)擔(dān)保項(xiàng)目進(jìn)行穿行測(cè)試，了解公司制度的管理漏洞降低操作性風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，該部門還應(yīng)專門負(fù)責(zé)研究制訂內(nèi)部控制制度，并撰寫公司《內(nèi)部管理手冊(cè)》和《合規(guī)手冊(cè)》，實(shí)現(xiàn)制度的手冊(cè)化，具體指導(dǎo)內(nèi)控體系建設(shè)，規(guī)范經(jīng)營管理活動(dòng)。

2.5 完善保后監(jiān)管的流程制度

傳統(tǒng)擔(dān)保行業(yè)的風(fēng)控流程一直存在著重貸輕管的積垢，保后管理是該行業(yè)的軟肋。由于保后管理是持續(xù)性工作，通過監(jiān)管企業(yè)貸款資金的具體用途可以了解公司的資金需求目的和方向，通過不定期、不定時(shí)到企業(yè)現(xiàn)場(chǎng)查看該企業(yè)的運(yùn)營情況，通過抽查該企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表了解企業(yè)是否存在經(jīng)營異常。定期撰寫企業(yè)的經(jīng)營分析報(bào)告，發(fā)現(xiàn)企業(yè)出現(xiàn)問題，及時(shí)采取措施將風(fēng)險(xiǎn)降到最低。建立行之有效的保后監(jiān)管制度是該行業(yè)內(nèi)控建設(shè)的重要步驟。

2.6 從制度上加強(qiáng)企業(yè)人才隊(duì)伍建設(shè)和內(nèi)控文化建設(shè)

公司應(yīng)不斷優(yōu)化人力資源結(jié)構(gòu)，積極引進(jìn)高素質(zhì)人才，從學(xué)歷和能力、道德品質(zhì)多方面選擇人才。通過專業(yè)技術(shù)崗位聘任，拓寬高技能人才的職業(yè)發(fā)展空間。同時(shí)加大培訓(xùn)的投入力度，建立學(xué)習(xí)型組織，打造公司業(yè)務(wù)鐵軍。招人靠公司，留人靠激勵(lì)制度。避免大鍋飯導(dǎo)致的獎(jiǎng)懲不分。另一方面，還要大力加強(qiáng)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)文化建設(shè)，在公司范圍內(nèi)形成對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的敬畏，牢固樹立“底線意識(shí)”和“紅線意識(shí)”，并把風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿到日常工作中去。另外，針對(duì)一線業(yè)務(wù)部門人員以及領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該每?jī)赡昊蛘呷甓ㄆ趯?shí)行輪崗制度，避免由于長期客戶關(guān)系導(dǎo)致道德風(fēng)險(xiǎn)或者因所謂“熟人情面”而在業(yè)務(wù)處理上出現(xiàn)疏忽、麻痹意識(shí)。

3 結(jié)語

總之，擔(dān)保行業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)乃是保障擔(dān)保企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)正常進(jìn)行，不斷提升公司管理水平，確保資金資產(chǎn)的安全完整，遵守法律法規(guī)降低行業(yè)非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的必然選擇。企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)任重道遠(yuǎn)，隨著擔(dān)保行業(yè)的不斷深化發(fā)展，內(nèi)控建設(shè)也應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)。endprint