中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題及解決對(duì)策

劉翼遙

摘要：中小企業(yè)目前在我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)占據(jù)重要地位，它的經(jīng)營(yíng)方式和生產(chǎn)方式對(duì)我國(guó)國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著不可代替的重大影響。本文針對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面存在的問(wèn)題進(jìn)行研究，首先對(duì)中小企業(yè)進(jìn)行概述，說(shuō)明了中小企業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中的地位，然后敘述了中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理在國(guó)內(nèi)的現(xiàn)狀，指出目前中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的主要問(wèn)題，最后提出解決問(wèn)題的若干設(shè)想。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；融資困難；管理機(jī)制

ABSTRACT：Now the small and medium-sized enterprise occupies an important position in the economy of our country market， its mode of operation and its mode of operation and production of China's economic development has a significant impact on domestic irreplaceable. This paper studies the problem for the financial management of SMEs， first gives an overview of the small and medium-sized enterprise， illustrates the small and medium-sized enterprise in the country's economic status in the market， and then describes the financial management of SMEs in the country， pointing out that the current financial management of SMEs exist the main problem， and finally propose some idea to solve the problem。

Key words：Small and medium enterprises；Financial management；Financing difficulty；Management mechanism

一、前言

當(dāng)前，中小型企業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中占領(lǐng)了非常重要的位置，其發(fā)展?fàn)顩r對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響也變得越來(lái)越大。在經(jīng)濟(jì)全球化的影響下，國(guó)內(nèi)外各企業(yè)間激烈的競(jìng)爭(zhēng)不僅會(huì)為我國(guó)中小企業(yè)帶來(lái)機(jī)遇，同時(shí)也會(huì)帶來(lái)更多的挑戰(zhàn)。而企業(yè)資金的安全流轉(zhuǎn)、財(cái)務(wù)管理部門工作的有序進(jìn)行、企業(yè)資源的合理控制以及企業(yè)管理體系的高效有序化都離不開企業(yè)的財(cái)務(wù)管理。健全的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，可以通過(guò)對(duì)各項(xiàng)會(huì)計(jì)信息的審核、處理，達(dá)到準(zhǔn)確、完整地反映出企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、各項(xiàng)資源的使用概況等企業(yè)重要信息的作用，為企業(yè)提供擬定資源配置方案的基礎(chǔ)資料，可以充分地反映資源配置的情況，是企業(yè)財(cái)務(wù)變化情況的實(shí)在體現(xiàn)，是企業(yè)管理者配置資源一個(gè)很好的參照。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)的發(fā)展下，價(jià)值形式的合理使用是企業(yè)財(cái)務(wù)管理控制運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的主要方式，即通過(guò)展現(xiàn)價(jià)值的形式，合理運(yùn)用企業(yè)擁有的物質(zhì)條件，把關(guān)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的每一個(gè)環(huán)節(jié)，以便得到預(yù)期的經(jīng)營(yíng)成果，從而提高企業(yè)效益、實(shí)現(xiàn)財(cái)富最大化。但是，目前國(guó)內(nèi)中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面仍然遺留著不少問(wèn)題。在新的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)環(huán)境中，這些企業(yè)必須克服本身存在的缺點(diǎn)，運(yùn)用新型的、科學(xué)的財(cái)務(wù)管理方法，增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的力量，提高對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理問(wèn)題研究的重視程度，使其能夠應(yīng)對(duì)目前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求，加快我國(guó)中小型企業(yè)的發(fā)展與進(jìn)步。

二、中小企業(yè)概述

（一）中小企業(yè)的定義及劃定標(biāo)準(zhǔn)

從廣義上講，我國(guó)的中小企業(yè)是指已被認(rèn)定為大型企業(yè)之外的其他企業(yè)，即中型、小型、微型企業(yè)。從狹義上講則還要去除微型企業(yè)，根據(jù)我國(guó)法律規(guī)定，微型企業(yè)包括：農(nóng)牧業(yè)等年?duì)I業(yè)收入低于50萬(wàn)元的；工業(yè)企業(yè)的工作員在20人以下或者年?duì)I業(yè)收入低于300萬(wàn)元的；軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)的工作人員少于10人或營(yíng)業(yè)收入低于50萬(wàn)元的；對(duì)于房地行業(yè)，年?duì)I業(yè)收入低于100萬(wàn)元或企業(yè)的總資產(chǎn)低于2000萬(wàn)元的。因?yàn)椴煌瑖?guó)家之間的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r都有著不小的差別，所以每個(gè)國(guó)家都有自己對(duì)中小企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)以及認(rèn)定方法，并且這些標(biāo)準(zhǔn)和方法都略有不同，但是通常都是從企業(yè)工作人員數(shù)量、企業(yè)的年?duì)I業(yè)額、企業(yè)的總資產(chǎn)等方面來(lái)劃分中小企業(yè)。

（二）中小企業(yè)在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的地位和作用

2015年國(guó)家相關(guān)部門發(fā)布，2015年初全國(guó)市場(chǎng)主體發(fā)展報(bào)告，根據(jù)統(tǒng)計(jì)顯示，截至2月初，市場(chǎng)主體實(shí)有戶數(shù)已經(jīng)超過(guò)7000萬(wàn)，其中注冊(cè)企業(yè)的98%以上是中小企業(yè)。根據(jù)國(guó)家工商總局在2014年最新發(fā)布的報(bào)告顯示，我國(guó)中小企業(yè)為社會(huì)帶來(lái)的最終產(chǎn)品以及勞務(wù)價(jià)值高達(dá)我國(guó)GDP總量的一半以上，納稅達(dá)到國(guó)家稅收總額的一半，并且一半以上的發(fā)明專利和新產(chǎn)品的開發(fā)都是中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)的。除此之外，近年來(lái)這些企業(yè)提供的出口價(jià)值也達(dá)到出口總額的半數(shù)以上。

中小企業(yè)在國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)有著舉足輕重的地位。在近些年經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)中，大部分工業(yè)新增產(chǎn)值并非來(lái)自大型企業(yè)而是來(lái)源于小企業(yè)。

中小企業(yè)有助于解決我國(guó)應(yīng)屆學(xué)生以及城鎮(zhèn)居民的就業(yè)困境、有助于使國(guó)內(nèi)社會(huì)就業(yè)環(huán)境更加穩(wěn)定。目前我國(guó)大多數(shù)工業(yè)就業(yè)職工均在中小企業(yè)工作，高達(dá)工業(yè)就業(yè)職工總數(shù)的五分之三以上。特別是在近些年經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)大幅調(diào)整和國(guó)有企業(yè)改組力度的加大，使得很多大型企業(yè)進(jìn)行精簡(jiǎn)裁員，下崗職工大大增加，新增就業(yè)人口居高不下，并且農(nóng)村剩余勞動(dòng)力不斷進(jìn)入城鎮(zhèn)尋找工作，在這種就業(yè)壓力不斷增大的情況下，我國(guó)中小企業(yè)吸納再就業(yè)的“蓄水池”作用變得愈加明顯了。

三、我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀

我國(guó)的中小企業(yè)經(jīng)過(guò)多年的發(fā)展，已取得了相當(dāng)不錯(cuò)的成績(jī)，在我國(guó)的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中擁有動(dòng)觀全局的地位。但是，目前中小企業(yè)發(fā)展困難，破產(chǎn)率非常高，平均壽命企業(yè)只有非常短的四年左右，而造成這種情況的重要原因就是中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作達(dá)不到企業(yè)發(fā)展的要求。在當(dāng)前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，如果企業(yè)想要生存下去、想要不斷進(jìn)步、想要獲取利潤(rùn)，就必須制定現(xiàn)代化的企業(yè)制度，使企業(yè)資本科學(xué)地進(jìn)行運(yùn)營(yíng)，而這一切都要求中小企業(yè)加強(qiáng)自己的財(cái)務(wù)管理。endprint

四、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題

（一）融資比較困難、資金嚴(yán)重不足

根據(jù)國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)的一項(xiàng)關(guān)于“國(guó)內(nèi)五大城市中小型企業(yè)融資現(xiàn)狀”的調(diào)查表明，大約十分之七的被調(diào)查企業(yè)認(rèn)為資金貧乏是干擾企業(yè)發(fā)展的重要原因之一。

由于目前我國(guó)中小企業(yè)的投資規(guī)模比較小，再加上資本與技術(shù)等企業(yè)的關(guān)鍵組成要素構(gòu)成比例偏低，以至于在融資的過(guò)程中碰到許多的難以解決的問(wèn)題，限制了中小企業(yè)的發(fā)展，是我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展的嚴(yán)重阻礙。形成融資困難的主要原因一方面源于中小企業(yè)本身，中小型企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模小，很難能夠形成規(guī)模效益；管理比較落后，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)大，大部分行為是短期行為，而且自有資金不足和信譽(yù)不高致使中小企業(yè)的銀行信用等級(jí)較低；另一方面是商業(yè)銀行對(duì)固定資產(chǎn)投資貸款審批資格非常的集中，加上當(dāng)前各銀行的不良貸款比重普遍偏高，收貸能力嚴(yán)重下滑，而我國(guó)在中小企業(yè)信用擔(dān)保體系方面的政策非常的不完善，致使各金融機(jī)構(gòu)對(duì)不良經(jīng)營(yíng)行為進(jìn)行防范的能力有限，而為了降低貸款風(fēng)險(xiǎn)，各金融機(jī)構(gòu)不得不對(duì)中小企業(yè)的貸款保持慎重的態(tài)度。而這些原因直接影響了我國(guó)中小企業(yè)的融資。

（二）財(cái)務(wù)管理觀點(diǎn)落后、主要為家族式管理模式、管理機(jī)制非常不健全

首先，由于大部分中小企業(yè)都是個(gè)體經(jīng)營(yíng)，所以其管理模式通常為所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的統(tǒng)一化，即投資者與經(jīng)營(yíng)者是相同的，投資人既掌握所有權(quán)又擁有經(jīng)營(yíng)權(quán)，但是這種管理形式對(duì)公司的財(cái)務(wù)管理有非常大的副作用。這些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者“一言堂”和家族化管理現(xiàn)象比較嚴(yán)重，并且由于領(lǐng)導(dǎo)者自身對(duì)財(cái)務(wù)管理方面的素質(zhì)不高，他們?cè)谶M(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)和處理各種經(jīng)濟(jì)關(guān)系時(shí)，個(gè)人意愿喜好等有很大影響，具有很大的隨意性，導(dǎo)致職責(zé)劃分不明確甚至出現(xiàn)越權(quán)行事，結(jié)果使得企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)管理紊亂等問(wèn)題。其次，由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)者沒(méi)有接受足夠的專業(yè)培訓(xùn)，其較低的財(cái)務(wù)管理能力以及較差的財(cái)務(wù)管理素質(zhì)可能會(huì)不利于企業(yè)今后的發(fā)展。

（三）企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員素質(zhì)普遍偏低

許多中小企業(yè)財(cái)務(wù)部門的職工都為企業(yè)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的親屬，因?yàn)樗麄冋J(rèn)為財(cái)務(wù)是一個(gè)非常敏感的問(wèn)題，由熟悉的人擔(dān)任比較放心，比較容易控制。但是這些人沒(méi)有進(jìn)行過(guò)相關(guān)的專業(yè)學(xué)習(xí)或培訓(xùn)，不具備專業(yè)的財(cái)務(wù)管理知識(shí)，根本不能夠勝任財(cái)務(wù)方面的工作，甚至有的人還會(huì)因?yàn)樽陨淼娜穗H關(guān)系原因，在處理一些問(wèn)題的時(shí)候特殊化，給企業(yè)帶來(lái)不必要的損失。還有一些小企業(yè)為了節(jié)省企業(yè)成本，請(qǐng)一些只會(huì)做賬而不會(huì)投資可行性分析、風(fēng)險(xiǎn)分析、成本預(yù)測(cè)等財(cái)務(wù)應(yīng)該有的職能的人從事財(cái)務(wù)工作。而這些人由于能力有限，嚴(yán)重制約了中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理。

（四）財(cái)務(wù)控制薄弱、資產(chǎn)管理混亂、財(cái)務(wù)抗風(fēng)險(xiǎn)能力低

1.對(duì)現(xiàn)金管理十分不健全。大多數(shù)中小企業(yè)不制定現(xiàn)金計(jì)劃，導(dǎo)致經(jīng)常出現(xiàn)現(xiàn)金流轉(zhuǎn)不完全等問(wèn)題；信用管理方面缺少明確的鼓掌制度和嚴(yán)格的信用政策，對(duì)購(gòu)貨方的具體付款方式等沒(méi)有具體的鼓勵(lì)、懲罰措施；沒(méi)有很好的收款措施，造成很多呆壞賬，干擾了企業(yè)的銷售額和利潤(rùn)額的增長(zhǎng)，大大降低了現(xiàn)金流動(dòng)率。

2.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)較慢。由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈，許多商品供大于求的中小企業(yè)為了避免自己的產(chǎn)品被市場(chǎng)淘汰掉，采取先發(fā)貨后收款的銷售方式，造成應(yīng)收賬款越來(lái)越多，從而造成了壞賬的增加。

3.存貨控制能力薄弱，造成資金緊張或閑余。大部分中小企業(yè)在進(jìn)行原材料采購(gòu)和貨品銷售時(shí)普遍使用現(xiàn)金進(jìn)行交易，而企業(yè)財(cái)務(wù)人員支取現(xiàn)金比較隨意并且長(zhǎng)期不進(jìn)行結(jié)賬、對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金收入與費(fèi)用的支出不進(jìn)行記賬等，造成了企業(yè)資金呆滯。

4.經(jīng)營(yíng)者過(guò)于注重現(xiàn)金流量，缺少顧全大局的觀念，在內(nèi)部控制機(jī)制和監(jiān)督管理機(jī)制方面缺乏有效措施，致使內(nèi)部審計(jì)職能沒(méi)有發(fā)揮作用，固定資產(chǎn)管理混亂，造成購(gòu)置的固定資產(chǎn)沒(méi)有及時(shí)登記入賬或者因沒(méi)有取得購(gòu)買發(fā)票而不能入賬；由于原始會(huì)計(jì)記錄模糊，購(gòu)置的固定資產(chǎn)不能按照現(xiàn)有會(huì)計(jì)制度要求進(jìn)行分類折舊；不按規(guī)定清理已經(jīng)報(bào)廢或毀損的固定資產(chǎn)，造成賬實(shí)不符等一系列問(wèn)題。

五、解決中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的對(duì)策

（一）經(jīng)營(yíng)者加強(qiáng)理財(cái)意識(shí)、開拓融資渠道、政府完善相關(guān)政策

經(jīng)營(yíng)者應(yīng)該參加一些關(guān)于財(cái)務(wù)方面的培訓(xùn)，有條件的考取一些財(cái)務(wù)方面的資格證書，這將大大地加深經(jīng)營(yíng)者對(duì)財(cái)務(wù)管理的理解和管理能力。

中小企業(yè)若想長(zhǎng)遠(yuǎn)走下去離不開國(guó)家法律的保護(hù)，國(guó)家需要制定更健全、更獨(dú)立的中小企業(yè)的法律法規(guī)來(lái)保障他們的健康發(fā)展。

現(xiàn)階段，我國(guó)政府為中小企業(yè)提供的優(yōu)惠政策主要包括：財(cái)政補(bǔ)貼；貸款貼息；減免稅；提供擔(dān)保，政府出資與民間資金結(jié)合成立擔(dān)保公司；政策性保險(xiǎn)；對(duì)此類企業(yè)員工的培訓(xùn)補(bǔ)貼等。另外，政府還應(yīng)在以下幾個(gè)方面做出努力：第一，政府應(yīng)該盡快地建立起有效的中小企業(yè)融資體系；第二，充分展現(xiàn)出政府在中小企業(yè)信用體系建設(shè)中的作用，幫助中小企業(yè)融資；第三，政府多提供與中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和融資關(guān)系密切的相關(guān)信息。

（二）接受科學(xué)管理新觀念、建立健全管理機(jī)制

中小企業(yè)要想在復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)斗爭(zhēng)中占據(jù)有利位置，必須要培養(yǎng)、引進(jìn)高素質(zhì)的人才，堅(jiān)守科學(xué)用人的原則和先進(jìn)的管理思想。要招聘有能力的相關(guān)專業(yè)的人員，來(lái)提高企業(yè)整體的財(cái)務(wù)管理能力并且規(guī)范企業(yè)相關(guān)方面的行為。還應(yīng)該注重培養(yǎng)企業(yè)全體員工的綜合素質(zhì)，只有這樣才能更好地完善管理狀況，做好財(cái)務(wù)管理工作，提高企業(yè)抵抗財(cái)務(wù)沖擊能力，保障企業(yè)健康、持久的發(fā)展的目的。

（三）加大財(cái)務(wù)人員培養(yǎng)力度、提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)

企業(yè)應(yīng)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》等相關(guān)法律的要求，只招聘具有國(guó)家認(rèn)定資格的人員擔(dān)任會(huì)計(jì)工作，避免使用經(jīng)營(yíng)者的內(nèi)部人員，來(lái)保證企業(yè)財(cái)務(wù)工作的正常、順利地進(jìn)行。另外，企業(yè)還應(yīng)該強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的基本工作知識(shí)和對(duì)職業(yè)道德、法律法規(guī)的了解，提高工作人員的綜合素質(zhì)，加強(qiáng)其監(jiān)督意識(shí)，規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)管理行為。

（四）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和控制、完善企業(yè)管理的信息化

第一，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者應(yīng)該識(shí)到資金的重要，盡可能避免資金的浪費(fèi)，提高資金使用效率。一定要合理掌握資金的流進(jìn)流出，之后對(duì)資金收回的日期進(jìn)行合理估計(jì)。

第二，建立健全企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制。中小企業(yè)應(yīng)該注重加大在財(cái)務(wù)方面的透明力度，而且對(duì)于財(cái)務(wù)各方面的管理、登記、核查都要做到職責(zé)分明。這樣才可以保證企業(yè)內(nèi)部各部門的牽制作用，提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息的安全合理性，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

結(jié)論

伴隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的快速發(fā)展和經(jīng)濟(jì)全球化的繼續(xù)發(fā)展，我國(guó)中小型企業(yè)將面臨更加洶涌的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)浪潮，進(jìn)而企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題將會(huì)更加明顯，并呈現(xiàn)出多樣化的趨向，與此同時(shí)，解決途徑也會(huì)隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化、企業(yè)自身的發(fā)展而不斷進(jìn)行變化。所以，只有通過(guò)積極扶持中小企業(yè)，增大對(duì)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)控制方面和規(guī)范會(huì)計(jì)制度方面的引導(dǎo)力度，才能真正達(dá)到解決中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面存在的問(wèn)題的目的，提升中小企業(yè)自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)我國(guó)中小型企業(yè)的健康改革與前進(jìn)。

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