探究“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

李愛民

摘要：“營(yíng)改增”主要指的是對(duì)征收營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅服務(wù)改征增值稅，從營(yíng)業(yè)額全額征稅改變?yōu)樵鲋殿~征稅。本文首先對(duì)“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響進(jìn)行探究，然后針對(duì)其具體影響，提出企業(yè)在“營(yíng)改增”下提升財(cái)務(wù)管理水平的可行措施。

關(guān)鍵詞：“營(yíng)改增”；企業(yè)財(cái)務(wù)管理；會(huì)計(jì)核算

增值稅是我國(guó)第一大稅種，營(yíng)業(yè)稅是我國(guó)第三大稅種，二者在計(jì)稅基礎(chǔ)、計(jì)稅原理、應(yīng)納稅額、稅率進(jìn)項(xiàng)稅、發(fā)票開具等方面有著明顯差別。“營(yíng)改增”對(duì)于重復(fù)征稅的消除、企業(yè)負(fù)擔(dān)的減輕、服務(wù)業(yè)的發(fā)展和工業(yè)的轉(zhuǎn)型具有重要作用，可以促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式得到優(yōu)化，讓企業(yè)內(nèi)部管理得到增強(qiáng)。

一、“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

（一）對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響

“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響主要體現(xiàn)在三個(gè)方面：（1）利潤(rùn)表。在“營(yíng)改增”實(shí)施之后，原來的營(yíng)業(yè)稅金與附加值會(huì)發(fā)生變化，使用成本降低，利潤(rùn)會(huì)上升，所以，在計(jì)劃推行之后，能夠讓納稅成本降低，在一定程度上可以減少企業(yè)稅收壓力。（2）資產(chǎn)負(fù)債表。在企業(yè)當(dāng)中，固定資產(chǎn)具有重要性，企業(yè)內(nèi)部總體結(jié)構(gòu)會(huì)因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)價(jià)值的轉(zhuǎn)變而發(fā)生變化，在增值稅中，包含了進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，所以企業(yè)的固定資產(chǎn)可能會(huì)發(fā)生變化，有可能讓資產(chǎn)負(fù)債形成，完成報(bào)表工作的難度可能提升。（3）現(xiàn)金流量表?，F(xiàn)金的快速流動(dòng)對(duì)于企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)具有保障作用，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)上，可以讓企業(yè)成本得到有效降低，如營(yíng)業(yè)稅降低就會(huì)讓現(xiàn)金流量提升，在企業(yè)投資上，增值稅能夠作為抵押品存在，企業(yè)在采購(gòu)設(shè)備時(shí)會(huì)有現(xiàn)金流量表出現(xiàn)。

（二）對(duì)發(fā)票管理的影響

在“營(yíng)改增”實(shí)施之前，通常情況下，企業(yè)只需要普通發(fā)票，但是在“營(yíng)改增”實(shí)施之后，企業(yè)開具的發(fā)票包含了營(yíng)業(yè)稅與增值稅，會(huì)讓發(fā)票管理能讀加大，納稅人需要利用專門的增值發(fā)票，需要詳細(xì)劃分一般納稅人與小規(guī)模納稅人，一旦出現(xiàn)問題，就有可能造成法律層面的影響。同時(shí)，還需要注意企業(yè)繳納費(fèi)用受到增值稅專用發(fā)票的影響，國(guó)家對(duì)此檢查相對(duì)嚴(yán)格，稅務(wù)監(jiān)管工作力度很大。

（三）對(duì)稅負(fù)壓力的影響

以我國(guó)中小企業(yè)為例，“營(yíng)改增”通常可以讓稅收壓力得到有效降低。如在服務(wù)行業(yè)中，企業(yè)所需交付稅率約為5%，如果這個(gè)企業(yè)的收入為100萬元，那么營(yíng)業(yè)稅為5萬元，在“營(yíng)改增”之后，會(huì)讓其稅率減少2%，在此收入前提下，需要交納的稅額是3萬元?？墒菍?duì)于一些納稅人（如建筑業(yè)）來說，其稅率沒有減少。

（四）對(duì)會(huì)計(jì)核算的影響

對(duì)會(huì)計(jì)核算的影響體現(xiàn)在三個(gè)方面：（1）成本。在過去，基礎(chǔ)的稅務(wù)合計(jì)工作為采取成本，在會(huì)計(jì)核算時(shí)為單獨(dú)進(jìn)行，真正得到落實(shí)的進(jìn)項(xiàng)稅額與成本具有明顯區(qū)別，在“營(yíng)改增”之后，在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)需要依照進(jìn)項(xiàng)稅與當(dāng)時(shí)所開發(fā)票相應(yīng)抵扣，一般納稅人開的專用發(fā)票金額與抵扣數(shù)額存在關(guān)聯(lián)。（2）收入。在“營(yíng)改增”之后，過去的方法已經(jīng)不能讓賬目走向得到清楚表示。以服務(wù)業(yè)為例，因?yàn)樵鲋刀愡@部分內(nèi)容的增加，財(cái)務(wù)管理人員在記錄賬目時(shí)，需要記錄這筆費(fèi)用，且列出新賬目，讓后期核算工作更為方便。（3）跨區(qū)域核算工作。在“營(yíng)改增”推行之前，跨區(qū)域企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作可能會(huì)讓企業(yè)出現(xiàn)問題，會(huì)讓財(cái)力與人力得到消耗，在“營(yíng)改增”之后，很多中小企業(yè)的成本會(huì)得到減少。

二、企業(yè)提升財(cái)務(wù)管理水平的措施

（一）健全財(cái)務(wù)管理制度

在企業(yè)納稅計(jì)算及申報(bào)環(huán)節(jié)中，財(cái)務(wù)核算占有重要地位。施工企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)需要依照增值稅的相關(guān)要求，對(duì)會(huì)計(jì)核算內(nèi)容予以及時(shí)更新，讓相關(guān)增值稅發(fā)票得到更好的管理，匯總增值稅納稅，設(shè)立明細(xì)賬目，讓企業(yè)增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)的核算具有準(zhǔn)確且真實(shí)的稅務(wù)資料支持。除此之外，施工企業(yè)還需要結(jié)合實(shí)際情況，積極調(diào)整財(cái)務(wù)處理手段，讓稅額幅度得到最大限度地減少，讓企業(yè)稅負(fù)成本得到降低，讓施工企業(yè)盈利率得到提升。以河南省某施工企業(yè)為例，為讓財(cái)務(wù)核算制度更為健全，該企業(yè)采取了兩項(xiàng)舉措，第一，該施工企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)核算科目進(jìn)行了調(diào)整與更改，并對(duì)與營(yíng)業(yè)稅相關(guān)會(huì)計(jì)科目予以及時(shí)刪除，增加增值稅相關(guān)會(huì)計(jì)科目，在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中，設(shè)置很多和增值稅相關(guān)的限制與提醒，讓該企業(yè)財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)核算時(shí)的人為失誤得到減少；第二，該企業(yè)在財(cái)務(wù)管理范疇中積極納入了和“營(yíng)改增”相關(guān)的會(huì)計(jì)核算，建立了和增值稅相關(guān)的內(nèi)部控制制度，讓財(cái)務(wù)核算制度得到健全。同時(shí)，還應(yīng)完善發(fā)票管理制度，確保開票流程合法合規(guī)，嚴(yán)謹(jǐn)隨意放置發(fā)票、撕毀發(fā)票、借出發(fā)票，讓發(fā)票的分類整理更為及時(shí)，并做好定期核查工作。

（二）提高財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)

在現(xiàn)代企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中，人才競(jìng)爭(zhēng)占有關(guān)鍵地位。所以，企業(yè)需要培養(yǎng)高素質(zhì)、高能力的財(cái)務(wù)人才，提升財(cái)務(wù)人才學(xué)習(xí)主動(dòng)性，針對(duì)財(cái)經(jīng)法規(guī)、財(cái)務(wù)制度變化，財(cái)務(wù)人員應(yīng)該對(duì)其進(jìn)行積極學(xué)習(xí)，利用豐富的網(wǎng)絡(luò)資源更新自己。在營(yíng)改增過程中，企業(yè)需要對(duì)最新動(dòng)態(tài)予以密切關(guān)注，財(cái)務(wù)人員需要對(duì)當(dāng)前熱點(diǎn)問題進(jìn)行探究，學(xué)習(xí)政策變化。企業(yè)也可以組織財(cái)務(wù)人員進(jìn)行共同學(xué)習(xí)，通過聘請(qǐng)專家的方式對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行及時(shí)指導(dǎo)，通過設(shè)立獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制的方法來鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行不斷學(xué)習(xí)。只有讓財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)得到提升，才能讓企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作水平得到提高，讓企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力增強(qiáng)。

結(jié)論

綜上所述，“營(yíng)改增”對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響主要體現(xiàn)在財(cái)務(wù)報(bào)表、發(fā)票管理、稅負(fù)壓力和會(huì)計(jì)核算方面，在“營(yíng)改增”下，通過健全財(cái)務(wù)管理制度、提高財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)的方法，企業(yè)可以讓自身財(cái)務(wù)管理水平得到提高，以促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

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