電子商務(wù)稅收征管問題研究

程鵬

摘要：電子商務(wù)指的是在全球范圍的商業(yè)貿(mào)易活動中，利用全球開放的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境，基于電子信息便捷的方式，買賣雙方不用面對面的溝通就可以進(jìn)行各種交易及商業(yè)活動，實(shí)現(xiàn)消費(fèi)者在網(wǎng)上購物以及和對方進(jìn)行網(wǎng)上交易和在線電子支付等各種商業(yè)活動、金融活動和其他相關(guān)各種服務(wù)綜合在一起的一種新的商業(yè)交流方式。但是，隨著電子商務(wù)的快速發(fā)展，其不好的方面也展現(xiàn)給了大家，各國的現(xiàn)行稅收征管制度及體系都受到了不同程度的影響，它所引起的稅收題十分嚴(yán)重。本文指出了目前我國對電子商務(wù)征稅時所面臨的各種問題，并給出相關(guān)的解決辦法。

關(guān)鍵詞：電子商務(wù)；稅收管理；稅收政策

電子商務(wù)是指以信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為手段，以商品交換為中心的商務(wù)活動，也可以理解為在互聯(lián)網(wǎng)和增值網(wǎng)上以電子交易方式進(jìn)行的交易活動和相關(guān)服務(wù)活動，是傳統(tǒng)商業(yè)活動各環(huán)節(jié)的電子化、網(wǎng)絡(luò)化。電子商務(wù)即使在各國或不同的領(lǐng)域有不同的定義，但其關(guān)鍵依然是依靠著電子設(shè)備和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進(jìn)行的商業(yè)模式，隨著電子商務(wù)的高速發(fā)展，它已不僅僅包括其購物的主要內(nèi)涵，還應(yīng)包括了物流配送等附帶服務(wù)。我對電子商務(wù)的稅收管理情況進(jìn)行一些客觀的分析，提出了完善和加強(qiáng)電子商務(wù)企業(yè)稅收征管的幾點(diǎn)意見和建議。

一、電子商務(wù)稅收征管中存在的問題

目前中國電商領(lǐng)域，除了淘寶商家，其余所有平臺的商家早就納入正常征稅的范圍了。目前天貓、京東、唯品會、一號店、聚美等所有的平臺都需要公司簽約，對公賬戶結(jié)算，所有的銷售收入回款到公司公戶，雖然公司可以一定程度的合理避稅，但逃稅是不可能的，國地稅的領(lǐng)導(dǎo)們也不是吃干飯的。目前此題唯一針對的目標(biāo)是指toC類的個人商家，此部分商家銷售回款回到個人銀行賬戶，確實(shí)存在著一定的征稅難度。個人經(jīng)營的征稅，至少在國內(nèi)還是一個比較空白的，線下的個人經(jīng)營，只要未經(jīng)注冊個體或企業(yè)的，都不存在納稅申報的情況，對于事實(shí)上的偷稅漏稅行為，基本上都是民不舉官不究的狀態(tài)。甚至有的時候就算有人舉報，主管部門也不一定追究，因?yàn)閷€人經(jīng)營行為的稽查，光是隨便一想能想到的預(yù)計會遇到的問題都數(shù)不勝數(shù)，所以這些問題亟待我們想出合理的對策解決。

二、電子商務(wù)稅收征管對策

（一）堅持稅收公平的原則

即使我國的電商市場征稅存在稅收征管困難等阻礙因素，而且短期內(nèi)對電商征稅也將會對該行業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生一定的負(fù)面影響，但從該行業(yè)的發(fā)展來看，未來對電商征稅是毋庸置疑的。并且我覺得電子商務(wù)的稅收征管制度必須要符合稅收的公平原則。衡量稅收公平的標(biāo)準(zhǔn)有受益原則和支付能力原則。受益原則，是根據(jù)納稅人從政府所提供的公共物品或服務(wù)中獲得效益的多少判定其應(yīng)納多少稅或其稅負(fù)應(yīng)為多大。所以我們要看納稅人的實(shí)際納稅能力是不是符合他們應(yīng)該承擔(dān)的合理份額，企業(yè)的經(jīng)營狀況和規(guī)模也要能夠承擔(dān)相應(yīng)的稅額。電子商務(wù)稅收體系的建設(shè)要遵守稅收效率原則。所以，電子商務(wù)征稅要充分利用現(xiàn)代高科技技術(shù)，堅持國家主權(quán)原則也就是在制定電商稅收征管的時候要考慮到我國的國家利益問題，不可以照搬國外的成功經(jīng)驗(yàn)，我們國家要有自己的特色。舉個例子“承擔(dān)組織實(shí)施中央稅、共享稅及法律法規(guī)規(guī)定的基金（費(fèi)）的征收管理責(zé)任，力爭稅款應(yīng)收盡收”。從這段話中我可以知道要保證稅收那么稅收必須公平進(jìn)行。

（二）建立電子商務(wù)稅款代扣代繳制度

電子商務(wù)交易的方式應(yīng)該建立由電子商務(wù)運(yùn)營商代扣代繳稅款的制度。電商正經(jīng)常憑借其稅收方面的漏洞、避開社會收費(fèi)、無須門面門店高房租、可以賣假貨的優(yōu)勢，取得了價格競爭的優(yōu)勢，從而不斷的壟斷零售?？梢韵胂?，如果電商和實(shí)體店一樣，繳納同樣的稅費(fèi)，出售假貨和實(shí)體店一樣被處罰得血本無歸，沒有了這些優(yōu)勢，和實(shí)體店平等競爭，其絕對不會泛濫成災(zāi)。所以我們要從支付體系入手解決電子商務(wù)征管中去處理這個高危問題，把電子商務(wù)中的支付體系作為監(jiān)控、追蹤的重要環(huán)節(jié)。在確認(rèn)交易完成時就要由電子商務(wù)平臺運(yùn)營商支付給賣方貨款，網(wǎng)上經(jīng)營的單位和個人要通過銀行等機(jī)構(gòu)的結(jié)算記錄進(jìn)行代扣代繳。

（三）改變觀念促進(jìn)電商征稅

技術(shù)上當(dāng)然沒難度，但是觀念和道德阻礙，還有公民個人信息隱私保護(hù)這些方面呢？電商這個東西，本身存在兩種形態(tài)，一種是未注冊企業(yè)的個人經(jīng)營，一種是企業(yè)經(jīng)營。企業(yè)經(jīng)營的不說了，除了其銷售渠道不一樣，別的都與傳統(tǒng)企業(yè)一模一樣。企業(yè)本身就有按實(shí)申報的義務(wù)，不如實(shí)納稅就是偷稅漏稅。國稅總局所謂沒有對電商征稅，針對的主要是個人。個人經(jīng)營的征稅，至少在國內(nèi)還是一個比較空白的，線下的個人經(jīng)營，只要未經(jīng)注冊個體或企業(yè)的，都不存在納稅申報的情況，對于事實(shí)上的偷稅漏稅行為，基本上都是民不舉官不究的狀態(tài)。馬云說，“從國家的未來發(fā)展考慮，讓小企業(yè)活下去活得好，才是稅收杠桿調(diào)節(jié)真正應(yīng)該考慮的地方”。京東自創(chuàng)立之初，就始終堅持“正道成功、依法納稅、誠信經(jīng)營”的理念，這也是京東成功的關(guān)鍵基石。所以我們要從觀念上去改變對電商征稅的看法，這樣才能更好地實(shí)現(xiàn)對電商的征稅。

結(jié)語

電子商務(wù)本身就是一門前沿學(xué)科，圍繞電子商務(wù)的各種相關(guān)知識也在不斷發(fā)展，而目前我國稅務(wù)部門大多缺乏知識技術(shù)人才，更缺乏相關(guān)的電子商務(wù)知識，在稅收管理上也還沒有達(dá)到成熟的地步，所以我們要做進(jìn)一步的計劃研究制定出適應(yīng)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的電商征稅機(jī)制。

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