淺析大連金浩隆機(jī)械制造有限公司應(yīng)收帳款的問題及對(duì)策

劉佳鑫

摘要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)之間的往來不斷的增加，也致使了企業(yè)之間的賒銷頻率也不斷的增加，賒銷的增加使得企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)增加，很多的企業(yè)應(yīng)收帳款回收不力，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)帶來了很多的困難，因此加強(qiáng)企業(yè)的應(yīng)收帳款的研究具有十分重要的意義。該文主要結(jié)合現(xiàn)代企業(yè)的應(yīng)收帳款現(xiàn)狀，以大連金浩隆機(jī)械制造有限公司為研究對(duì)象，對(duì)大連日航機(jī)械制造有限公司的應(yīng)收帳款現(xiàn)狀進(jìn)行分析，挖掘其存在的問題，最后針對(duì)大連金浩隆機(jī)械制造有限公司的問題提出額具體了具體的解決對(duì)策。也希望通過該文的研究能為我國(guó)企業(yè)的應(yīng)收帳款的管理提出了具體的解決對(duì)策。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；賬款管理；對(duì)策

中圖分類號(hào)：TP311 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1009-3044（2018）01-0233-02

應(yīng)收帳款對(duì)于企業(yè)而言已經(jīng)成為了日常經(jīng)營(yíng)管理工作，屬于企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的應(yīng)收帳款管理有助于提升企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)的利用效率，因此對(duì)企業(yè)應(yīng)收帳款管理的研究具有十分重要的意義。大連金浩隆機(jī)械制造有限公司在近幾年的發(fā)展過程中，在應(yīng)收帳款的管理方面還存在著很多的問題，由于應(yīng)收帳款管理不到位，也為大連金浩隆機(jī)械制造有限公司的經(jīng)營(yíng)管理工作帶來了很多的麻煩，因此本文結(jié)合大連金浩隆機(jī)械制造有限公司的應(yīng)收帳款具體的問題進(jìn)行分析，提出了大連金浩隆機(jī)械制造有限公司的應(yīng)收帳款對(duì)策，同時(shí)也為大連市其他中小企業(yè)的應(yīng)收賬款的管理給予有價(jià)值的借鑒。

1 大連金浩隆機(jī)械制造有限公司應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀分析

1.1 應(yīng)收賬款余額占流動(dòng)資產(chǎn)比重分析

從表1中可以看出，大連金浩隆機(jī)械制造有限公司近三年來期末應(yīng)收賬款余額占期末流動(dòng)資產(chǎn)的水平比率較穩(wěn)定。從機(jī)械行業(yè)水平比率上來看，水平比率整體情況也趨于穩(wěn)定，比率在20%左右。但大連金浩隆機(jī)械制造有限公司的水平比率在三年內(nèi)均達(dá)到40%以上，遠(yuǎn)高于機(jī)械行業(yè)水平比率。應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)的比率過高，于是導(dǎo)致大連金浩隆機(jī)械制造有限公司流動(dòng)資金緊張，降低了公司資金的使用效率，使大連金浩隆機(jī)械制造有限公司短期償債能力降低，帶來了大連金浩隆機(jī)械制造有限公司資產(chǎn)虛腫等一系列問題，給大連金浩隆機(jī)械制造有限公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)造成極大的壓力。

1.2 應(yīng)收賬款的賬齡現(xiàn)狀分析

通過表2我們可以看出，大連金浩隆機(jī)械制造有限公司的信用期內(nèi)的應(yīng)收帳款占比達(dá)到了22.75%，在1-3個(gè)月內(nèi)的應(yīng)收帳款占比僅僅為15.41%，但是超過了3個(gè)月的應(yīng)收帳款占比達(dá)到了60%多，因此可以看出，超過3個(gè)月以上的賬款，特別是1年以上的賬款達(dá)到了30%左右，這部分的應(yīng)收帳款根本就不會(huì)收回來的，因此只能計(jì)入企業(yè)的未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

1.3 應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率現(xiàn)狀分析

大連金浩隆機(jī)械制造有限公司應(yīng)收帳款的周轉(zhuǎn)率在2014年-2016年分別為10.30、9.13、5.74，呈現(xiàn)了逐漸下降的趨勢(shì)，而且大連金浩隆機(jī)械制造有限公司的應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)在2014年-2016年呈現(xiàn)了逐漸增加的趨勢(shì)，分別為38.64、39.43、62.72，因此可以看出，大連金浩隆機(jī)械制造有限公司的應(yīng)收帳款的回款能力逐年下降。

1.4 呆賬、壞賬現(xiàn)狀分析

對(duì)于企業(yè)而言，壞賬主要是指已經(jīng)不能收回來的賬目，呆帳就企業(yè)在3個(gè)月未收回來的賬目，從45可以看到大連金浩隆機(jī)械制造有限公司壞賬、呆賬的產(chǎn)生情況。

從表4中可以看出大連金浩隆機(jī)械制造有限公司的呆賬由2014年的483萬元增加到2015年的593萬元，又增加到2016年的603萬元，同時(shí)，壞賬從2014年的203萬元增加到2015年的274萬元，又增加到2016年的324萬元，可以看出，大連金浩隆機(jī)械制造有限公司的呆帳和壞賬的數(shù)量不斷的增加，而且很多的賬目已經(jīng)不能夠收回，很多的賒款企業(yè)已經(jīng)倒閉或者根本沒有能力償還，因此增加了大連金浩隆機(jī)械制造有限公司的應(yīng)收賬款的回款能力。

2 大連金浩隆機(jī)械制造有限公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀的成因

2.1 企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，盲目賒銷

為了能夠擴(kuò)大業(yè)務(wù)，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲取更多的市場(chǎng)規(guī)模，大連金浩隆機(jī)械制造有限公司不顧及對(duì)象的信用狀況，便進(jìn)行賒銷，很多的產(chǎn)品或者服務(wù)僅僅收回了定金，很多的余款回收的狀況并不是很好，雖然使得大連金浩隆機(jī)械制造有限公司的市場(chǎng)份額有所提高，但是卻增加的應(yīng)收帳款的回首風(fēng)險(xiǎn)，這主要的原因就是大連金浩隆機(jī)械制造有限公司管理者缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，導(dǎo)致了對(duì)新客戶的信用狀況不能夠進(jìn)行科學(xué)合理的判斷，特別是新客戶，對(duì)客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)、還款能力、企業(yè)的資產(chǎn)、銀行的信用等等都沒有全面的審核，比如在2016年11月份，大連金浩隆機(jī)械制造有限公司與某鋼板廠家進(jìn)行合作的，由于在前期的調(diào)查方面缺少分析，因此導(dǎo)致了100萬元的賬款到現(xiàn)在為止還沒有收回來，這些都是因?yàn)榇筮B金浩隆機(jī)械制造有限公司缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，盲目賒銷導(dǎo)致的。

2.2 未對(duì)應(yīng)收賬款按風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行分類管理

現(xiàn)代的企業(yè)管理對(duì)于應(yīng)收帳款都非常的重視，對(duì)應(yīng)收帳款的管理都進(jìn)行了合理的分析，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)程度的不同進(jìn)行了應(yīng)收帳款的分類，現(xiàn)代企業(yè)的應(yīng)收帳款管理均采用ABC分類方法的管理，針對(duì)不同的客戶實(shí)施不同的管理方法?？墒牵筮B金浩隆機(jī)械制造有限公司的卻沒有這樣的進(jìn)行管理，最終導(dǎo)致了很多的資信比較好的客戶資源流失，而很多資信不好的客戶卻保持著長(zhǎng)期的合作。這就導(dǎo)致了大連金浩隆機(jī)械制造有限公司的應(yīng)收帳款管理能力極大的下降，因此導(dǎo)致了呆帳、壞賬比較多，進(jìn)而增加了大連金浩隆機(jī)械制造有限公司的資金效率加大的下降。所以必須對(duì)大連金浩隆機(jī)械制造有限公司的應(yīng)收帳款管理辦法進(jìn)行有效的設(shè)計(jì)。

2.3 應(yīng)收賬款管理各部門責(zé)任不清

在應(yīng)收賬賬款的管理過程中，不但需要科學(xué)的管理辦法和對(duì)客戶嚴(yán)格的分析，還需要企業(yè)的各部門緊密的配合，但是大連金浩隆機(jī)械制造有限公司對(duì)應(yīng)收帳款管理的各部門卻沒有做好相應(yīng)的管理工作，首先是大連金浩隆機(jī)械制造有限公司部門之間的協(xié)調(diào)不好，銷售部門與財(cái)務(wù)部門之間的權(quán)責(zé)劃分不清晰，最終導(dǎo)致了對(duì)未收回的賬款出現(xiàn)了相互推諉的現(xiàn)象，找不到責(zé)任人。再次，部門之間的相互溝通機(jī)制不健全，最后由于信息流通不暢致使了大連金浩隆機(jī)械制造有限公司的應(yīng)收帳款的管理出現(xiàn)了很多的麻煩。最后，大連金浩隆機(jī)械制造有限公司對(duì)銷售人員以及財(cái)務(wù)人員的考核機(jī)制不健全，對(duì)人員的激勵(lì)不到位，最后導(dǎo)致了大連金浩隆機(jī)械制造有限公司的應(yīng)收帳款管理的過程中出現(xiàn)了很多差錯(cuò)，因此人員的積極性以及責(zé)任感不強(qiáng)導(dǎo)致了大連金浩隆機(jī)械制造有限公司的應(yīng)收帳款管理出現(xiàn)了很多的問題。endprint

3 大連金浩隆機(jī)械制造有限公司應(yīng)收賬款管理的對(duì)策

3.1 建立全面的信用風(fēng)險(xiǎn)防范制度

1） 財(cái)務(wù)報(bào)表

大連金浩隆機(jī)械制造有限公司可以建立財(cái)務(wù)報(bào)表，通過對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行月、季、半年、全年的財(cái)務(wù)分析，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行實(shí)時(shí)的分析，針對(duì)大連金浩隆機(jī)械制造有限公司目前的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析，對(duì)大連金浩隆機(jī)械制造有限公司的盈利能力、償債能力、發(fā)展能力、成長(zhǎng)能力進(jìn)行分析，同時(shí)針對(duì)各項(xiàng)指標(biāo)的分析，對(duì)大連金浩隆機(jī)械制造有限公司的應(yīng)收帳款進(jìn)行了有效的分析，進(jìn)而這對(duì)大連金浩隆機(jī)械制造有限公司的應(yīng)收帳款的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了分析。

2） 商業(yè)交往信息

在與客戶進(jìn)行合作的同時(shí)，大連金浩隆機(jī)械制造有限公司應(yīng)該對(duì)客戶進(jìn)行仔細(xì)的分析，對(duì)客戶的信用資質(zhì)進(jìn)行全面的分析，包括大連金浩隆機(jī)械制造有限公司的信用狀況、客戶的完款情況、銀行的往來情況、還款能力、企業(yè)的資產(chǎn)情況等等都要進(jìn)行全面、詳細(xì)的分析，進(jìn)而判斷大連金浩隆機(jī)械制造有限公司的客戶的資信情況，與此同時(shí)，大連金浩隆機(jī)械制造有限公司應(yīng)該建立客戶的信息管理數(shù)據(jù)，對(duì)客戶的詳細(xì)信息進(jìn)行記錄，通過動(dòng)態(tài)的、實(shí)時(shí)的監(jiān)控，不斷的完善對(duì)客戶自信能力的判斷。進(jìn)而保證大連金浩隆機(jī)械制造有限公司的應(yīng)收帳款還款能力的提高。

3.2 逾期欠款按風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行ABC分類管理

大連金浩隆機(jī)械制造有限公司對(duì)應(yīng)收賬賬款應(yīng)該進(jìn)行不同的分類，結(jié)合大連金浩隆機(jī)械制造有限公司的應(yīng)收帳款狀況，進(jìn)行不同的管理辦法。具體如下：A類屬于惡意拖欠的應(yīng)收帳款，B類屬于由于經(jīng)營(yíng)不善或者資金周轉(zhuǎn)不開而導(dǎo)致了不能及時(shí)償還的。C類：主要是因?yàn)檎我蛩?、?jīng)濟(jì)因素、社會(huì)文化因素、技術(shù)因素、自然災(zāi)害等等不可抗力導(dǎo)致的應(yīng)收帳款。 針對(duì)于不同的應(yīng)收帳款，大連金浩隆機(jī)械制造有限公司應(yīng)該采取不同的解決辦法。針對(duì)A類而言，需要通過法律手段來解決。針對(duì)B類應(yīng)收賬款而言，可以改變合同的條款，或者增加一些附屬條件，同時(shí)給予一些賠償，針對(duì)于C 類應(yīng)收帳款而言，根據(jù)情況而定，可以繳納一部分，或者是延長(zhǎng)交款期限，根據(jù)客戶的信用程度而定。具體如下：

3.3 加強(qiáng)銷售部門與財(cái)務(wù)部門之間的溝通與聯(lián)系

大連金浩隆機(jī)械制造有限公司在部門的建設(shè)方面，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行改革，首先，加強(qiáng)對(duì)部門的權(quán)責(zé)改革，使得部門以及部門負(fù)責(zé)人的權(quán)責(zé)分明，對(duì)應(yīng)收帳款的管理做到權(quán)責(zé)分明，誰負(fù)責(zé)、負(fù)責(zé)什么、出現(xiàn)問題責(zé)任找誰等都需要做好。其次，加強(qiáng)對(duì)部門人員的績(jī)效考核，將銷售人員、財(cái)務(wù)人員的薪資與應(yīng)收帳款的回收情況相掛鉤，使得企業(yè)的上下員工都能樹立應(yīng)收帳款管理意識(shí)。保證企業(yè)的應(yīng)收帳款管理意識(shí)的增強(qiáng)。最后，完善企業(yè)部門和人員之間的溝通機(jī)制，通過對(duì)信息技術(shù)的應(yīng)用，提升大連金浩隆機(jī)械制造有限公司的部門和人員的信息溝通效率。通過對(duì)部門、人員的信息管理、職責(zé)管理、績(jī)效考核，可以有效的加強(qiáng)大連金浩隆機(jī)械制造有限公司的應(yīng)收帳款管理工作質(zhì)量的提高。最終提高大連金浩隆機(jī)械制造有限公司的經(jīng)營(yíng)管理能力。

4 結(jié)論

通過本文的研究可以看出，大連金浩隆機(jī)械制造有限公司的應(yīng)收帳款缺少風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，賒銷方面管理的不到位，而且也沒有對(duì)應(yīng)收賬進(jìn)行分類的管理，同時(shí)大連金浩隆機(jī)械制造有限公司的各個(gè)部門權(quán)責(zé)不清晰，這給大連金浩隆機(jī)械制造有限公司企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)帶來了很多的問題。本文結(jié)合對(duì)大連金浩隆機(jī)械制造有限公司的應(yīng)收帳款占流動(dòng)資產(chǎn)比重分析、應(yīng)收帳款的賬齡現(xiàn)狀分析和應(yīng)收帳款的周轉(zhuǎn)率分析，最后為大連金浩隆機(jī)械制造有限公司提出了相應(yīng)的對(duì)策，比如建立信用風(fēng)險(xiǎn)防范制度、對(duì)逾期未還的風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行ABC分類和加強(qiáng)銷售部門、財(cái)務(wù)部門的溝通和聯(lián)系，以便對(duì)大連金浩隆機(jī)械制造有限公司的應(yīng)收帳款提出有價(jià)值的借鑒。由于本人的的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)有限，因此本文的研究好存在很多的不足之處，希望在未來的研究中能夠不斷的完善和改進(jìn)。

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