探析大數(shù)據(jù)背景下提升內(nèi)部審計(jì)價(jià)值的方法與難點(diǎn)

曹燁

摘要：目前，大數(shù)據(jù)的蓬勃發(fā)展已經(jīng)對(duì)各行各業(yè)都產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響。大數(shù)據(jù)背景下，海量的數(shù)據(jù)、冗長(zhǎng)的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)等特點(diǎn)都為內(nèi)部審計(jì)工作提出了更高的要求。文章主要立足于大數(shù)據(jù)時(shí)代對(duì)內(nèi)部審計(jì)的具體影響，分析大數(shù)據(jù)背景下內(nèi)部審計(jì)工作面臨的挑戰(zhàn)，以及提升內(nèi)部審計(jì)價(jià)值的方法。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)；審計(jì)價(jià)值；方法

大數(shù)據(jù)時(shí)代的來臨，為各行業(yè)帶來了一次翻天覆地的變革，大數(shù)據(jù)的發(fā)展更新了傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)方法。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作而言，推進(jìn)了審計(jì)平臺(tái)信息化，提高了內(nèi)部審計(jì)的工作效率。與此同時(shí)，龐雜的數(shù)據(jù)洪流和冗長(zhǎng)的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)使得內(nèi)部審計(jì)的工作難度大大增加，這既是機(jī)遇，也是挑戰(zhàn)。在大數(shù)據(jù)背景下，內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)理念、管理模式、審計(jì)思維以及審計(jì)方法都需要實(shí)現(xiàn)變革和優(yōu)化，只有這樣，才能將面對(duì)“大數(shù)據(jù)”而產(chǎn)生的挑戰(zhàn)變作提升內(nèi)部審計(jì)價(jià)值的一個(gè)機(jī)遇。

一、“大數(shù)據(jù)”的概念

大數(shù)據(jù)是指隨著計(jì)算機(jī)的廣泛使用而興起的可以快速形成的數(shù)量龐大、類型復(fù)雜、結(jié)構(gòu)繁復(fù)的數(shù)據(jù)所形成的集合體，它不僅具有龐大的數(shù)量，數(shù)據(jù)的挖掘使其擁有著巨大的價(jià)值。通過分析、整理被個(gè)人、企業(yè)、政府等所利用。大數(shù)據(jù)是由互聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算和物聯(lián)網(wǎng)等共同作用所產(chǎn)生的，集合了物、機(jī)器和人的相互關(guān)系，具有了以下特點(diǎn)：第一，數(shù)量龐大。無論何時(shí)都有數(shù)以億計(jì)的人在使用著計(jì)算機(jī)等信息化產(chǎn)品，產(chǎn)生的龐大且復(fù)雜的數(shù)據(jù)洪流給審計(jì)工作的信息收集篩選、數(shù)據(jù)整理提純帶來了很大的困難；第二，有用數(shù)據(jù)占比低。在海量的數(shù)據(jù)中有用數(shù)據(jù)只占有極小的比重，上百萬種的數(shù)據(jù)中或許只有幾個(gè)是審計(jì)工作人員所需要的；第三，數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)冗長(zhǎng)。大數(shù)據(jù)涉及到物、人和機(jī)器三者之間，不僅會(huì)產(chǎn)生結(jié)構(gòu)性數(shù)據(jù)，還會(huì)產(chǎn)生非結(jié)構(gòu)性數(shù)據(jù)。當(dāng)他們同時(shí)存在時(shí)，數(shù)據(jù)的分析處理會(huì)變得十分困難。

二、大數(shù)據(jù)背景下提升內(nèi)部審計(jì)的難點(diǎn)

（一）內(nèi)部審計(jì)對(duì)大數(shù)據(jù)的處理能力較差

大數(shù)據(jù)的主要特征體現(xiàn)為，數(shù)量龐大，且種類復(fù)雜，價(jià)值密度相對(duì)較低，要在海量的數(shù)據(jù)中提取有價(jià)值的數(shù)據(jù)，必須采取先進(jìn)的技術(shù)手段，運(yùn)用針對(duì)性的數(shù)據(jù)篩選和分析處理技術(shù)，通過先進(jìn)的算法，完成對(duì)數(shù)據(jù)洪流的篩選和剔除。隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的不斷發(fā)展，大數(shù)據(jù)在各行各業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的重要性越來越明顯，但是內(nèi)部審計(jì)對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行篩選、分析、提純等處理時(shí)，無法及時(shí)準(zhǔn)確的完成，難以滿足其在數(shù)據(jù)處理業(yè)務(wù)上的巨大需求，這也是內(nèi)部審計(jì)提升自身價(jià)值的主要難點(diǎn)之一。

（二）審計(jì)模式落后

傳統(tǒng)的審計(jì)模式都是事后審計(jì)，具有階段性、延時(shí)性、滯后性等缺點(diǎn)，無法對(duì)即時(shí)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)進(jìn)行篩選和分析。當(dāng)前大數(shù)據(jù)時(shí)代，數(shù)據(jù)數(shù)量龐大，信息更新速度快，傳統(tǒng)審計(jì)方法往往會(huì)與實(shí)際工作嚴(yán)重脫節(jié)，從而導(dǎo)致出現(xiàn)審計(jì)錯(cuò)誤，引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，事后審計(jì)主要針對(duì)經(jīng)濟(jì)或財(cái)務(wù)方面的問題，沒有對(duì)經(jīng)營(yíng)管理等方面進(jìn)行有效的評(píng)價(jià)和監(jiān)督。特別是在未來，隨著企業(yè)的發(fā)展，其經(jīng)營(yíng)運(yùn)作的模式會(huì)進(jìn)一步趨向于多元化，這就致使內(nèi)部審計(jì)必須采用更加多樣、先進(jìn)的審計(jì)模式，來及時(shí)發(fā)現(xiàn)和規(guī)避企業(yè)在經(jīng)營(yíng)運(yùn)作時(shí)可能會(huì)遭遇到的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）難以發(fā)揮審計(jì)工作的效果

相比于傳統(tǒng)模式，在大數(shù)據(jù)背景下內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值作用，發(fā)揮難度明顯較大。在實(shí)際工作中，首先，審計(jì)與被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)不重視審計(jì)工作，在內(nèi)部審計(jì)時(shí)得過且過，敷衍了事，致使很難通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)單位真正的問題；其次，被審計(jì)單位的消極配合，審計(jì)人員難以獲取審計(jì)需要的相關(guān)材料，導(dǎo)致審計(jì)工作沒有成效；再者，內(nèi)部審計(jì)人員缺少經(jīng)驗(yàn)，職業(yè)素養(yǎng)較差等因素使得審計(jì)質(zhì)量差；最后，審計(jì)單位對(duì)大數(shù)據(jù)不夠重視，沒有利用大數(shù)據(jù)來發(fā)揮自身的潛在價(jià)值，也就難以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值的提升。

三、大數(shù)據(jù)背景下提升內(nèi)部審計(jì)的方法

大數(shù)據(jù)具有：大量、高速、多樣、價(jià)值、真實(shí)性，即“5V”特點(diǎn)。在當(dāng)前形勢(shì)下，有關(guān)部門牢牢把握住大數(shù)據(jù)的“5V”特點(diǎn)，針對(duì)性的解決在大數(shù)據(jù)背景下提神內(nèi)部審計(jì)價(jià)值過程出現(xiàn)的困難。從而實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的增值，即內(nèi)部審計(jì)的增值。

（一）推廣大數(shù)據(jù)思維

在大數(shù)據(jù)背景下提升內(nèi)部審計(jì)價(jià)值的方法中第一個(gè)要做的就是推廣大數(shù)據(jù)思維，這是審計(jì)工作在大數(shù)據(jù)時(shí)代中的工作基礎(chǔ)。

1. 清楚認(rèn)識(shí)大數(shù)據(jù)審計(jì)工作的艱巨性

為了讓大數(shù)據(jù)在內(nèi)部審計(jì)時(shí)得到有效應(yīng)用，審計(jì)人員要清楚認(rèn)識(shí)到大數(shù)據(jù)審計(jì)工作的艱巨性和復(fù)雜性。大數(shù)據(jù)背景下的內(nèi)部審計(jì)對(duì)計(jì)算機(jī)、互聯(lián)網(wǎng)等科學(xué)方面的知識(shí)有著很高的要求；再者，大數(shù)據(jù)天然具有開放性、公開性，導(dǎo)致平臺(tái)的保密性較差，這就要求審計(jì)人員在工作當(dāng)中高度重視所在單位數(shù)據(jù)的保密性；對(duì)原有的內(nèi)部審計(jì)模式進(jìn)行改良，因?yàn)閭鹘y(tǒng)的審計(jì)方法很難對(duì)大數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，所以要優(yōu)化現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)流程，尋求更加簡(jiǎn)潔和高效的審計(jì)操作方法。

2. 改革創(chuàng)新現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)模式

傳統(tǒng)的審計(jì)工作基本上為單線操作，事后審計(jì)，具有單一性、片面性、滯后性，致使審計(jì)的深度、廣度、速度嚴(yán)重不足。將原有審計(jì)改良為連續(xù)性審計(jì)可以推進(jìn)審計(jì)過程中的信息化，有利于增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力，審計(jì)執(zhí)行時(shí)的力度更大，速度更快、縱深和延展更好。另一方面，這種審計(jì)模式可以建立單位自己的審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)，在以后的內(nèi)部審計(jì)工作中可以更加便捷地在數(shù)據(jù)庫(kù)中調(diào)取需要的數(shù)據(jù)。傳統(tǒng)審計(jì)方法普遍使用抽樣審計(jì)，其準(zhǔn)確度不高、誤差較大，很難利用到全部的數(shù)據(jù)，造成資源浪費(fèi)。因此，將隨機(jī)抽樣改進(jìn)為全面審計(jì)勢(shì)在必行，對(duì)單位數(shù)據(jù)進(jìn)行全方位的篩選與分析，深層次地對(duì)每個(gè)數(shù)據(jù)之間的關(guān)聯(lián)進(jìn)行甄別，打破不同業(yè)務(wù)部門之間的隔閡。

3. 拓展審計(jì)內(nèi)容的深度和廣度

審計(jì)人員在工作時(shí)不僅要對(duì)數(shù)字字母等結(jié)構(gòu)性數(shù)據(jù)進(jìn)行篩選分析，還需要結(jié)合高級(jí)分析工具和技術(shù)對(duì)圖片和視頻等非結(jié)構(gòu)性數(shù)據(jù)進(jìn)行收集處理。這樣只有謀求更廣闊的分析內(nèi)容，才可以彌補(bǔ)只分析結(jié)構(gòu)性數(shù)據(jù)時(shí)出現(xiàn)的漏洞，規(guī)避其可能造成的安全風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，還要拓展數(shù)據(jù)源，目前的內(nèi)部審計(jì)所使用的數(shù)據(jù)只是海量數(shù)據(jù)中一部風(fēng)，因?yàn)閿?shù)據(jù)源的不足，使得內(nèi)部審計(jì)受到很大的局限。endprint

（二）培養(yǎng)專業(yè)人才

傳統(tǒng)模式下的內(nèi)部審計(jì)工作難以跟上大數(shù)據(jù)的腳步，其主要原因之一便是人才問題，一是專業(yè)化的人才嚴(yán)重缺乏，二是審計(jì)人員的個(gè)人能力不足。面對(duì)這兩個(gè)人才方面的問題，需要采取一定的措施。第一，要加大新型人才的引進(jìn)政策。在推廣大數(shù)據(jù)技術(shù)的同時(shí)，積極引進(jìn)如專業(yè)數(shù)據(jù)分析人員、IT技術(shù)人員、統(tǒng)計(jì)分析人員等專業(yè)人才，兩相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)共贏。第二，加大人才培養(yǎng)力度，不遺余力地培養(yǎng)適應(yīng)大數(shù)據(jù)時(shí)代的人才，有關(guān)部門要定期舉辦培訓(xùn)研修班，組織經(jīng)驗(yàn)交流大會(huì)，為審計(jì)人員提給方便學(xué)習(xí)的平臺(tái)，營(yíng)造學(xué)習(xí)環(huán)境，用以拓展內(nèi)部審計(jì)員工及團(tuán)隊(duì)的知識(shí)體系。通過培訓(xùn)學(xué)習(xí)將新的技術(shù)、新的軟件與內(nèi)部審計(jì)工作有機(jī)結(jié)合起來，提高審計(jì)敏感程度、大數(shù)據(jù)綜合分析能力、自主創(chuàng)新意識(shí)、發(fā)現(xiàn)能力、流程優(yōu)化的能力和決定審計(jì)策略的能力等，通過先進(jìn)技術(shù)提高內(nèi)部審計(jì)的工作效率，在龐雜的大數(shù)據(jù)信息流中有效剔除無用信息，精準(zhǔn)而快速地捕捉有用信息。

（三）改良審計(jì)平臺(tái)

古人云：“工欲善其事，必先利其器”，作為大數(shù)據(jù)背景下內(nèi)部審計(jì)的主要工作工具，審計(jì)平臺(tái)的重要性不言而喻。審計(jì)平臺(tái)主要有兩方面需要進(jìn)行改良，一是平臺(tái)的安全方面，二是平臺(tái)操作系統(tǒng)。

從安全方面講，大數(shù)據(jù)及其衍生技術(shù)極大地推進(jìn)了內(nèi)部審計(jì)的信息化，從而導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的安全風(fēng)險(xiǎn)也受到了影響。因此，需要對(duì)內(nèi)部審計(jì)平臺(tái)進(jìn)行安全測(cè)評(píng)，針對(duì)性地構(gòu)建適用于大數(shù)據(jù)時(shí)代的安全預(yù)警系統(tǒng)，確保內(nèi)部審計(jì)平臺(tái)的安全性、可靠性、保密性。

從操作系統(tǒng)方面講，受益于大數(shù)據(jù)時(shí)代，全新的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、全新的計(jì)算機(jī)操作平臺(tái)、全新的審計(jì)軟件等呈現(xiàn)井噴式增長(zhǎng)，在“大數(shù)據(jù)”的優(yōu)勢(shì)應(yīng)用到內(nèi)部審計(jì)工作中時(shí)，需要對(duì)審計(jì)平臺(tái)現(xiàn)有的操作系統(tǒng)、審計(jì)軟件等進(jìn)行升級(jí)更新。首先配置容量更大的存儲(chǔ)設(shè)備，更新集兼容性全面、運(yùn)轉(zhuǎn)速度快、運(yùn)行穩(wěn)定于一體的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，升級(jí)后臺(tái)服務(wù)器等網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)計(jì)以支撐內(nèi)部審計(jì)大數(shù)據(jù)平臺(tái)的構(gòu)建。

四、結(jié)語

在大數(shù)據(jù)的時(shí)代背景下，內(nèi)部審計(jì)只有順勢(shì)而為，做好充足的思想準(zhǔn)備，積極主動(dòng)地面對(duì)因“大數(shù)據(jù)”而產(chǎn)生的挑戰(zhàn)，當(dāng)然，這不僅是挑戰(zhàn)，更是機(jī)遇。要利用大數(shù)據(jù)對(duì)傳統(tǒng)模式進(jìn)行改良和革新，令大數(shù)據(jù)為內(nèi)部審計(jì)所用。在管理模式、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法、審計(jì)思維上不斷變革的同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)重視審計(jì)人才隊(duì)伍的建設(shè)，構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)的大數(shù)據(jù)平臺(tái)，從而有效提高內(nèi)部審計(jì)價(jià)值，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)與大數(shù)據(jù)的有機(jī)融合，在大數(shù)據(jù)日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)和挑戰(zhàn)中謀求更高更遠(yuǎn)的發(fā)展。

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（作者單位：中國(guó)科學(xué)院國(guó)家空間科學(xué)中心）endprint