事業(yè)單位內(nèi)控管理中的問題及完善策略探討

肖　蕓

在經(jīng)濟(jì)社會(huì)的快速發(fā)展背景下，事業(yè)單位加強(qiáng)了對(duì)內(nèi)部控制理論的推廣普及，并積極主張以事前預(yù)防為首要任務(wù)，以制度規(guī)范建設(shè)為依托，以推動(dòng)單位管理取得實(shí)效。當(dāng)前，我國(guó)應(yīng)將目光瞄準(zhǔn)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制中出現(xiàn)的不利因素與主要弊端，客觀理性地為改善管理現(xiàn)狀獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策。

一、事業(yè)單位內(nèi)控管理主要問題

（一）內(nèi)控觀念不強(qiáng)。事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制若沒有建立意識(shí)形態(tài)的觀念基礎(chǔ)，就無法更好地開展實(shí)際工作。相關(guān)工作者對(duì)于內(nèi)部控制的重要性缺乏充分理解，不能合理解讀相關(guān)內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與約束力度。工作者對(duì)內(nèi)部控制的觀念意識(shí)樹立不穩(wěn)，直接影響到對(duì)內(nèi)部控制制度的深入貫徹和有效落實(shí)。一些事業(yè)單位從主要干部開始從上至下都對(duì)內(nèi)控意識(shí)的建立產(chǎn)生了片面解讀，他們將內(nèi)部控制工作視為毫無意義的事情；還有一些單位人員內(nèi)控意識(shí)觀念雖加強(qiáng)了培養(yǎng)，但會(huì)把內(nèi)控的執(zhí)行對(duì)象限制在財(cái)務(wù)部門的職權(quán)范圍內(nèi)，認(rèn)為內(nèi)控工作與其他部門無關(guān)；一部分事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)干部，在講解內(nèi)部控制理論時(shí)頭頭是道，然而在實(shí)際工作中卻是敷衍虛幻、照抄照搬，很多內(nèi)控工作流程不明確、業(yè)務(wù)不精細(xì)，效果不突出。

（二）專業(yè)素養(yǎng)不高。事業(yè)單位的內(nèi)控管理工作依然需要大量人力資源的支撐，顯然具有相關(guān)專業(yè)理論與技能的人是很受歡迎的。只要人員的能力足夠強(qiáng)，事業(yè)單位原有或新設(shè)置的運(yùn)行制度才能被正確解讀和執(zhí)行。我國(guó)有不少事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作人員并非出自對(duì)口專業(yè)，甚至很多都是從其他崗位中抽調(diào)過來的人員，他們對(duì)如何開展高效內(nèi)控管理所需的專業(yè)理論與技能掌握不到位，不熟悉事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作體制機(jī)制與業(yè)務(wù)流程細(xì)節(jié)，而所在單位也未重視加強(qiáng)管理人員的專業(yè)培訓(xùn)，這樣就會(huì)使單位內(nèi)部所有人員都處于低效能狀態(tài)，整個(gè)工作能力得不到提升，綜合素質(zhì)水平偏下。不少工作人員在開展財(cái)務(wù)管理時(shí)并沒有會(huì)計(jì)法律制度與核算原則等概念，對(duì)于會(huì)計(jì)科目與賬目之間的關(guān)系也是模棱兩可，往往導(dǎo)致所接觸的會(huì)計(jì)管理存在大面積信息失真的情況。

（三）職能制度不健全。事業(yè)單位的內(nèi)控管理，一定程度上需要事業(yè)單位內(nèi)部建立更有效的專業(yè)制度。這在不少事業(yè)單位中并不能有效形成，主要是個(gè)別事業(yè)單位針對(duì)單獨(dú)幾個(gè)部門安排內(nèi)部控制制度后，僅僅會(huì)出現(xiàn)對(duì)高頻事務(wù)的正常約束，并不能將所有發(fā)生在單位中的事務(wù)進(jìn)行有效規(guī)范。為了能夠跟上時(shí)代發(fā)展的節(jié)奏，順應(yīng)改革變化趨勢(shì)，事業(yè)單位加強(qiáng)了對(duì)內(nèi)控制度的建立，同時(shí)對(duì)參與制訂的人員提出了更高的要求，要做到專業(yè)技能與職業(yè)道德同步要求，能夠基于本單位實(shí)際來完成內(nèi)控制度的建立。

（四）內(nèi)部監(jiān)督不合理。事業(yè)單位的組織機(jī)構(gòu)框架設(shè)計(jì)中，一部分事業(yè)單位缺乏必要的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，并不會(huì)新增部門對(duì)內(nèi)控制度的執(zhí)行情況檢查。單位的審計(jì)部門承擔(dān)了對(duì)所有會(huì)計(jì)財(cái)政活動(dòng)的監(jiān)督，但事實(shí)上在很多單位這樣的監(jiān)督職責(zé)被施加在其他部門上，并不能真正的發(fā)揮有效監(jiān)督功能。當(dāng)然，也存在一定數(shù)量的事業(yè)單位，不能正視自己所設(shè)的審計(jì)部門監(jiān)督會(huì)計(jì)工作的職責(zé)體現(xiàn)，沒有重視發(fā)揮部門工作實(shí)效。

二、事業(yè)單位內(nèi)控管理主要問題的改善策略

（一）增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)層的內(nèi)部控制意識(shí)。事業(yè)單位應(yīng)該從領(lǐng)導(dǎo)層開始，逐層加強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)，不斷推動(dòng)內(nèi)控制度的嚴(yán)格執(zhí)行，因此應(yīng)該加強(qiáng)事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層的內(nèi)部控制意識(shí)意義重大。首先，事業(yè)單位的主要領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)對(duì)一定周期、一定范圍內(nèi)的內(nèi)控工作保持高度重視，主動(dòng)加強(qiáng)內(nèi)控知識(shí)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，正確解讀內(nèi)控制度體系內(nèi)容。要將內(nèi)控工作放在階段性重點(diǎn)工作序列中，要通過學(xué)習(xí)掌握?qǐng)?jiān)實(shí)的內(nèi)部控制知識(shí)，單位領(lǐng)導(dǎo)要全面理解內(nèi)部控制制度，要逐漸將內(nèi)控管理升級(jí)為中心工作，積極營(yíng)造事業(yè)單位的健康內(nèi)控氛圍。其次，事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)接受考核衡量時(shí)，內(nèi)控制度建立與落實(shí)執(zhí)行情況也是重要考察內(nèi)容之一，通過這方面的考核，能夠讓領(lǐng)導(dǎo)在學(xué)習(xí)上更加重視，從而增加內(nèi)控時(shí)效性。第三，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)積極帶領(lǐng)單位員工加強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)的培養(yǎng)，同時(shí)著力優(yōu)化各項(xiàng)制度能夠在員工范圍內(nèi)得到更好地貫徹落實(shí)，這樣才能全面推進(jìn)單位內(nèi)控工作。

（二）深化內(nèi)控人員的專業(yè)技能水平。事業(yè)單位的內(nèi)控管理主要的執(zhí)行者仍是單位內(nèi)部的工作人員，因此，工作人員的素質(zhì)與能力高低將直接影響到事業(yè)單位內(nèi)控管理的效率，前者的素質(zhì)越高，后者越能夠朝著事業(yè)單位既定的發(fā)展目標(biāo)邁進(jìn)。事業(yè)單位要加強(qiáng)相關(guān)工作人員的素質(zhì)與能力提升。一方面，要不斷建立健全工作人員的擇優(yōu)選拔制度，要梳理單位發(fā)展過程中所積累的各種資源優(yōu)勢(shì)，設(shè)置相關(guān)崗位，明確具體的崗位要求與職責(zé)，不斷選拔能夠滿足崗位要求、匹配崗位操作能力的高素質(zhì)人才，要求工作人員的自身專業(yè)理論與技能要扎實(shí)充實(shí)，同時(shí)還應(yīng)有相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)，對(duì)內(nèi)控管理的各流程與環(huán)節(jié)條件掌握到位。另一方面，要加強(qiáng)對(duì)在崗人員的在職培訓(xùn)與再教育，財(cái)務(wù)管理人員要持續(xù)跟蹤學(xué)習(xí)本專業(yè)方面的專業(yè)知識(shí)與新政策動(dòng)向，要在日常工作中有一定的自我學(xué)習(xí)計(jì)劃，同時(shí)事業(yè)單位也應(yīng)該不定期組織某些專題培訓(xùn)活動(dòng)，保持工作人員的崗位責(zé)任意識(shí)不斷提升，以高素質(zhì)、高職業(yè)道德、高律法基礎(chǔ)等要求為主，早日躋身優(yōu)秀內(nèi)控員身份。

（三）優(yōu)化和完善事業(yè)單位的內(nèi)控制度。事業(yè)單位的內(nèi)控管理行動(dòng)需要相應(yīng)的管理制度來加強(qiáng)引導(dǎo)與規(guī)范。因此事業(yè)單位首先要能夠基于實(shí)際情況盡快建立并健全自身內(nèi)部的控制管理體系，可參考其他單位的已建模式，挖掘其中的內(nèi)涵，從而在本單位中建立可與其他內(nèi)控制度相統(tǒng)一、相協(xié)調(diào)的內(nèi)控制度。其次要優(yōu)先對(duì)本單位中的管理人員進(jìn)行考核，對(duì)于高素質(zhì)的人員要進(jìn)行能力層次再提升，使得這些高素質(zhì)管理人員能夠帶動(dòng)事業(yè)單位的內(nèi)控管理獲得成果。

（四）加強(qiáng)多部門的內(nèi)部控制監(jiān)督作用。首先，應(yīng)該將事業(yè)單位的有關(guān)財(cái)、稅、審等部門按照一定的聯(lián)動(dòng)機(jī)制緊密起來，做好多部門之間的溝通協(xié)調(diào)，確保可以在單位內(nèi)部建立更完善的監(jiān)督體系，在體系中要強(qiáng)調(diào)對(duì)相關(guān)法律法規(guī)的體現(xiàn)，積極鼓勵(lì)公共媒體的參與，共建和諧輿論監(jiān)督體系。其次，事業(yè)單位的審計(jì)部門工作人員要明白手中的權(quán)利有一定的關(guān)鍵性，同時(shí)需要主要領(lǐng)導(dǎo)來帶領(lǐng)發(fā)揮審計(jì)部門的重要監(jiān)督審計(jì)作用。第三，內(nèi)部監(jiān)督并非一蹴而就，而是需要一個(gè)不斷積累和調(diào)整校正的過程，工作人員要對(duì)監(jiān)督工作的過程進(jìn)行總結(jié)，并努力調(diào)整后續(xù)思路，確保內(nèi)控管理的合理性。

結(jié)束語

事業(yè)單位在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的時(shí)代背景下，需要建立更加穩(wěn)定的內(nèi)控管理體系，可有效提升單位財(cái)務(wù)管理的安全性與高效性。事業(yè)單位應(yīng)認(rèn)清內(nèi)控管理是系統(tǒng)性工程的本質(zhì)，從長(zhǎng)遠(yuǎn)角度來擬定內(nèi)控制度，不斷推動(dòng)事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)健康有序發(fā)展。

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