試論金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式及其防范措施

黃建超 王宣銘

(遼寧財(cái)貿(mào)學(xué)院，遼寧 興城 125100)

金融企業(yè)是專門以信貸業(yè)務(wù)為主要經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的、具有獨(dú)立性的社會(huì)經(jīng)濟(jì)體和特殊機(jī)構(gòu)，在其運(yùn)營(yíng)時(shí)無時(shí)無刻不存在遇到虧損的可能。金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指在金融機(jī)構(gòu)管理和經(jīng)營(yíng)過程中，由于會(huì)計(jì)核算時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤或提供的信息不準(zhǔn)確而導(dǎo)致的決策失誤。

一、金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式

(一)違規(guī)操作風(fēng)險(xiǎn)

近年來，隨著銀行業(yè)的深化發(fā)展，特別是伴隨電子化的飛速進(jìn)步，會(huì)計(jì)結(jié)算已經(jīng)逐漸轉(zhuǎn)向系統(tǒng)化和制度化，這對(duì)于強(qiáng)化銀行內(nèi)部管理和控制具有推動(dòng)性的作用。

(二)缺少嚴(yán)格的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)

不嚴(yán)格的內(nèi)部控制將會(huì)造成會(huì)計(jì)從業(yè)人員缺少自我約束力，主要有以下幾方面表現(xiàn)：首先，大部分會(huì)計(jì)人員沒有較高的專業(yè)素養(yǎng)，自身行為舉止存在很多問題，從而經(jīng)常產(chǎn)生會(huì)計(jì)方面的差池。其次，金融機(jī)構(gòu)在編制會(huì)計(jì)崗位時(shí)沒有基本的互相約束和限制。再次，大部分金融機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)核算工作存在很多問題與漏洞，相關(guān)制度不夠健全，操作不符有關(guān)規(guī)范，監(jiān)管機(jī)構(gòu)也不夠完善。最后，一些會(huì)計(jì)人員會(huì)里應(yīng)外合的非法侵吞銀行財(cái)產(chǎn)，促使經(jīng)濟(jì)案件頻頻發(fā)生。

(三)會(huì)計(jì)信息失真風(fēng)險(xiǎn)

銀行會(huì)計(jì)最基礎(chǔ)的一項(xiàng)職能就是會(huì)計(jì)核算，其能準(zhǔn)確反映出金融機(jī)構(gòu)的資金流動(dòng)情況。若會(huì)計(jì)在核算時(shí)發(fā)生問題，則很大概率致使會(huì)計(jì)信息缺少真實(shí)性，從而造成金融機(jī)構(gòu)運(yùn)營(yíng)含有風(fēng)險(xiǎn)。

二、金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

(一)設(shè)置內(nèi)控制度體系

切實(shí)可行的內(nèi)部控制本質(zhì)上是金融機(jī)構(gòu)從決策執(zhí)行到監(jiān)督、管理的一個(gè)健全的運(yùn)行機(jī)制。其中單獨(dú)的會(huì)計(jì)和核算體制是最基礎(chǔ)的要求。健全會(huì)計(jì)制度，有助于內(nèi)部控制約束力的充分體現(xiàn)。金融會(huì)計(jì)人員在業(yè)務(wù)中僅受會(huì)計(jì)主管的領(lǐng)導(dǎo)，會(huì)計(jì)人員開展賬務(wù)辦理的唯一根據(jù)是有效的會(huì)計(jì)憑證。在強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)制度體系編制時(shí)，要著重注意其實(shí)用性、周密性、標(biāo)準(zhǔn)性以及協(xié)作性，也就是說這種制度體系在會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)中涉及面要寬闊，操作要符合規(guī)范，切忌脫離現(xiàn)實(shí)，而且要與其他部門有效配合。一套健全的會(huì)計(jì)制度將有助于阻塞漏洞，有助于避免和預(yù)防銀行“三假”的發(fā)生，加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，才能有效掌控人為調(diào)表而導(dǎo)致的會(huì)計(jì)信息失真，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

(二)加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督職能

在會(huì)計(jì)監(jiān)督過程中，要格外注重工作的實(shí)時(shí)性、嚴(yán)謹(jǐn)性和獨(dú)立性，特別要關(guān)注會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)工作前、后時(shí)的監(jiān)督，因?yàn)槭潞笤偃グl(fā)現(xiàn)問題常常于事無補(bǔ)。會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)工作前、后的監(jiān)督，可以將風(fēng)險(xiǎn)清除放在平常工作辦理中，以此降低不必要的損失。與此同時(shí)，還要對(duì)會(huì)計(jì)分析加以重視，建設(shè)預(yù)警機(jī)制。報(bào)表反映的是之前的經(jīng)營(yíng)情況，但明確以前的種種并不是應(yīng)用報(bào)表的真正目的，其真正的價(jià)值在于通過對(duì)報(bào)表認(rèn)真研究后能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、處理問題、預(yù)測(cè)未來，幫助領(lǐng)導(dǎo)層清楚過去、計(jì)劃未來，才能在全面知曉存在漏洞的前提下，面對(duì)未來的變故做好有針對(duì)性的反饋，才能協(xié)助銀行設(shè)立會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，合理控制，提升規(guī)劃決策能力，充分展現(xiàn)會(huì)計(jì)職能的作用。與此同時(shí)，還要運(yùn)用現(xiàn)代化會(huì)計(jì)手段防范金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)計(jì)手段的現(xiàn)代化不但體現(xiàn)在形式上，還體現(xiàn)在內(nèi)容上。形式上是指會(huì)計(jì)電算化的方式，內(nèi)容上是指改善核算監(jiān)督制度。

(三)嚴(yán)格落實(shí)會(huì)計(jì)制度

認(rèn)真嚴(yán)謹(jǐn)落實(shí)會(huì)計(jì)制度是預(yù)防會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)最有效、最直接的一種策略。由于會(huì)計(jì)制度要求制約機(jī)制要具有細(xì)密性，操作規(guī)程要具有標(biāo)準(zhǔn)性，崗位成立要具有科學(xué)合理性。這就促使會(huì)計(jì)人員在實(shí)際工作中要嚴(yán)格貫徹制度，對(duì)事不對(duì)人，用制度來約束行為。身為領(lǐng)導(dǎo)，必須要按相關(guān)規(guī)定配置會(huì)計(jì)人員。據(jù)調(diào)查顯示，主觀領(lǐng)導(dǎo)時(shí)常性的抽查能有效抑制會(huì)計(jì)人員的犯罪可能。而且要對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的崗位實(shí)行輪崗制，定期更換工作人員，以此降低案件發(fā)生幾率。

另外，還要加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員思想政治教育工作。各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)管理人員要到達(dá)一定的思想認(rèn)識(shí)，清楚會(huì)計(jì)工作在預(yù)防銀行風(fēng)險(xiǎn)中的重要性。在現(xiàn)實(shí)工作中，積極關(guān)心會(huì)計(jì)人員的生活狀況和成長(zhǎng)情況，給予豐厚的物質(zhì)鼓勵(lì)，在崗位安排、人員配備上予以大力支持，讓其能全身心投入工作。在此前提下還要強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員的自我約束認(rèn)知和能力，讓其能自覺遵循財(cái)經(jīng)制度和落實(shí)相關(guān)規(guī)程制度。與此同時(shí)，要定期舉行多樣化的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)工作，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)水平，培養(yǎng)其綜合素質(zhì)，在工作中能及時(shí)總結(jié)和反省，將金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大大降低。

三、結(jié)論

綜上所述，金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)直接影響金融行業(yè)發(fā)展，要想避免金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，可以從建設(shè)內(nèi)控制度體系、加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督職能、嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)制度、提高從業(yè)人員綜合素質(zhì)等方面著手。相關(guān)人員要加強(qiáng)對(duì)金融案件的分析，積極探究出有效解決措施，不斷降低風(fēng)險(xiǎn)，從而促進(jìn)我國(guó)金融業(yè)安全、快速發(fā)展。

[1]郝藝涵.金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式及其防范措施研究[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2017(04)：255.

[2]楊相棟.論金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式及其防范措施[J].企業(yè)導(dǎo)報(bào)，2012(02)：113-114.