會計信息披露系統(tǒng)流程

文/中興財務(wù)云

信息披露系統(tǒng)在整個財務(wù)系統(tǒng)中處于核算層中的會計核算信息系統(tǒng)部分。

會計信息披露是指企業(yè)將直接或間接地影響到使用者決策的重要會計信息以公開報告的形式提供給信息使用者。無論在國內(nèi)還是國際資本市場，上市公司的信息披露可分為兩大類：其一是以財務(wù)報告為核心內(nèi)容的定期報告，如中報、年報；其二是重大事項的臨時公告，也稱為非定期報告1。上市公司會計信息披露規(guī)范始于1993年證監(jiān)會出臺的《公開發(fā)行股票公司信息披露實施細則（試行）》。其后，我國又出臺了《企業(yè)會計準則——關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露》、《非貨幣性交易》和《債務(wù)重組準則》，并在1999年7月1日正式頒布了《證券法》。2016年，隨著中國股市由“核準制”向“注冊制”的改革，信息披露的廣度、深度和頻率等預期都將增長，這對上市公司的信息披露系統(tǒng)建設(shè)提出了新的要求。

針對非上市公司，證監(jiān)會于2013年1月1日頒布了《非上市公眾公司監(jiān)督管理辦法（中國證券監(jiān)督管理委員會令第96號）》。非上市公司會計信息披露的對象主要為債權(quán)人、政府機關(guān)等。相對于上市公司，非上市公司的信息披露要求較低，但也應(yīng)結(jié)合非上市公司的特點，有重點地進行關(guān)鍵信息披露。

信息披露過程中會計信息的流轉(zhuǎn)（如圖1所示），在信息披露過程中，披露的主體是企業(yè)，客體是會計信息，對象是信息使用者2。其中會計信息包含：基本會計信息和特殊會計信息?；緯嬓畔⑹侵改壳皶嬓畔⑴吨黧w普遍披露的會計信息，主要包括財務(wù)會計信息、稅務(wù)會計信息、管理會計信息、審計信息和內(nèi)部控制信息。特殊會計信息是上述基本會計信息即共同會計信息之外、因不同行業(yè)不同部門的特點而表現(xiàn)出的差異性的會計信息，如重工業(yè)企業(yè)關(guān)于處理生產(chǎn)所排放廢棄物的信息等。

由于信息披露的重要性，相關(guān)信息披露系統(tǒng)也應(yīng)運而生，企業(yè)開始借助信息技術(shù)手段來提高上市公司信息披露的及時性、準確性、完整性和相關(guān)性，滿足監(jiān)管和投資者決策的需求，幫助企業(yè)提升會計信息披露管理水平。

圖1 會計信息流轉(zhuǎn)圖

信息披露系統(tǒng)在整個財務(wù)系統(tǒng)中處于核算層中的會計核算信息系統(tǒng)部分。從信息來源來看，信息披露系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)信息主要來源于其他核算層財務(wù)系統(tǒng)，并從各類業(yè)務(wù)系統(tǒng)中獲取需披露的數(shù)據(jù)信息。其他不能通過自動化采集的數(shù)據(jù)，也可由對應(yīng)人員在線填報或進行文件導入。收集完的數(shù)據(jù)通過信息披露系統(tǒng)的分析、整理、加工并經(jīng)相關(guān)人員審批通過后，以符合信息需求方要求的形式展示或傳遞。信息披露系統(tǒng)的定位（如圖2所示）。

信息披露系統(tǒng)流程

信息披露系統(tǒng)的業(yè)務(wù)流程（如圖3所示）主要分成四個階段：

（1）披露信息收集。披露信息的來源主要有兩部分，一部分數(shù)據(jù)由系統(tǒng)自動收集，系統(tǒng)根據(jù)后臺設(shè)置的數(shù)據(jù)來源規(guī)則，通過接口從各個對應(yīng)的其他系統(tǒng)中收集數(shù)據(jù)，一部分沒有其他系統(tǒng)支撐的數(shù)據(jù)可由人為編制導入。

（2）披露信息接收處理。披露信息收集完成后，系統(tǒng)需要對數(shù)據(jù)進行接收、校驗，系統(tǒng)可內(nèi)置校驗庫，校驗規(guī)則需滿足企業(yè)內(nèi)外部的相關(guān)要求。另外，校驗內(nèi)容也應(yīng)多樣，如校驗業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與會計數(shù)據(jù)的一致性、校驗不同報表同類會計數(shù)據(jù)的一致性等。

（3）披露信息審核。根據(jù)披露信息、披露對象等的不同及重要程度，披露信息經(jīng)不同的領(lǐng)導審核，審核通過后，方可通過系統(tǒng)對外報送。

（4）披露信息發(fā)布。已審核通過的披露信息可通過信息披露系統(tǒng)平臺直接對外發(fā)布。披露信息使用人可直接登錄平臺，在自身的權(quán)限范圍內(nèi)，進行披露信息的查閱、下載等操作。通過接口發(fā)布的披露信息，主要針對一些監(jiān)管機構(gòu)要求企業(yè)在其指定的系統(tǒng)中錄入對應(yīng)的披露信息，對此企業(yè)可直接將信息披露系統(tǒng)與對應(yīng)的監(jiān)管機構(gòu)系統(tǒng)作對接，將監(jiān)管機構(gòu)要求的披露信息傳遞至對應(yīng)的系統(tǒng)中，同時披露信息應(yīng)滿足對多個監(jiān)管機構(gòu)的報送規(guī)則。

圖2 信息披露系統(tǒng)的定位

圖3 信息披露系統(tǒng)業(yè)務(wù)流程

圖4 信息披露系統(tǒng)功能架構(gòu)圖

信息披露系統(tǒng)功能介紹

信息披露系統(tǒng)的功能框架3（如圖4所示）包括數(shù)據(jù)報送平臺、接收平臺、審核平臺和披露平臺。系統(tǒng)基于標準規(guī)范，需要披露的會計信息通過數(shù)據(jù)報送平臺自動收集或經(jīng)人為導入或錄入平臺。之后由接收平臺接收數(shù)據(jù)，通過校驗、清洗后進行存儲，并通過數(shù)據(jù)接口方式將文件傳遞給審核平臺，相關(guān)責任人進行審核，同時利用統(tǒng)計分析技術(shù)，輔助以自動審核、指標計算等，對有關(guān)信息進行分析診斷、審核并輔助形成內(nèi)部審核報告。在審核通過并符合預披露的前提下，由披露平臺以文件查詢、展示、數(shù)據(jù)接口等形式正式對外披露。

（1）數(shù)據(jù)報送平臺。披露信息的來源主要有在線填報、文件導入、自動化采集三種形式。自動化采集作為主要的收集手段是指系統(tǒng)根據(jù)后臺設(shè)置的數(shù)據(jù)收集規(guī)則，將相關(guān)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)自動采集至信息披露系統(tǒng)報送平臺。在企業(yè)相關(guān)會計核算系統(tǒng)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)健全且數(shù)據(jù)共享的情況下，數(shù)據(jù)基本都可實現(xiàn)數(shù)據(jù)自動化采集。另外，在線填報、文件導入作為其他兩項輔助信息收集形式，主要針對無法從相關(guān)系統(tǒng)獲取，需要手工收集整理或從外部獲取的數(shù)據(jù)，系統(tǒng)支持多類型的數(shù)據(jù)填報，填報流程可以后臺定義，此處可設(shè)定對應(yīng)的數(shù)據(jù)復核員對錄入的數(shù)據(jù)進行復核確認。

圖5 需報送的數(shù)據(jù)類型

報送數(shù)據(jù)主要包括： ①各類財務(wù)報告，從內(nèi)容上看包含資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表、會計報表附注等，從時間跨度來看包含年報、中報、季報等；②其他財務(wù)信息，如發(fā)生在報告期內(nèi)的重大訴訟、仲裁進展情況、涉及估計金額，報告期內(nèi)購買和出售重大資產(chǎn)的情況，重大合同等；③稅務(wù)信息，主要是有關(guān)稅費核算、納稅申報、稅務(wù)籌劃方面的信息，另外還應(yīng)披露稅務(wù)會計報告，稅務(wù)會計信息報告應(yīng)描述涉及的稅種的計稅基礎(chǔ)、稅率、應(yīng)納稅額、減免稅額等信息，同時披露稅法與會計準則的計稅差異和調(diào)整；④管理會計信息，主要內(nèi)容包括管理層論述、分析以及其他披露所需要的分行業(yè)、板塊的宏觀經(jīng)濟相關(guān)數(shù)據(jù)、行業(yè)市場數(shù)據(jù)、成本、銷售、籌資投資分析、存貨管理、固定資產(chǎn)管理、預算管理等。需報送的數(shù)據(jù)類型（如圖5所示）。

（2）接收平臺。完成收集報送后，系統(tǒng)自動將相關(guān)披露信息傳遞至接收平臺。接收平臺統(tǒng)一對信息進行接收。之后系統(tǒng)自動進行質(zhì)量校驗。校驗規(guī)則可通過后臺設(shè)置，如設(shè)置符合準則規(guī)定、符合外部監(jiān)管要求的各項條件。校驗通過后，系統(tǒng)對不符合要求的信息進行清洗并反饋。校驗通過后系統(tǒng)對各類信息進行分類存儲，并對各類信息特別是自動化采集的信息數(shù)據(jù)進行格式化管理，滿足后續(xù)展示、發(fā)布的需要。

（3）審核平臺。系統(tǒng)接收的信息，可按是否重大，是否需要相關(guān)人員審批的維度來劃分。針對重大披露事項需要特別標識，并提交相關(guān)人員審批。對于一些常規(guī)性的不需審批的披露信息，可設(shè)置系統(tǒng)自動審批通過。針對不同的披露信息后臺支持設(shè)置不同的審批流程，并可就同一披露信息形成不同格式的文檔供不同的審批人審閱。

（4）披露平臺。審批通過的披露信息，支持在線展示，以表格化、柱狀圖、折線圖、餅狀圖等形式展現(xiàn)，并支持Word/PDF/Excel等多種格式文檔的在線下載。平臺上提供靈活的報表、豐富的統(tǒng)計圖表展現(xiàn)輸出。披露信息使用人可在自己的權(quán)限范圍內(nèi)在平臺上全方位的進行數(shù)據(jù)查詢，查詢更加靈活。披露信息使用人還可基于關(guān)鍵指標對需要獲取的信息進行關(guān)鍵信息提取，進行自主分析。另外平臺還支持披露信息以接口方式輸出，如將平臺與國資委組織開發(fā)的網(wǎng)絡(luò)版報表管理系統(tǒng)直接對接，輸出滿足國資委監(jiān)管要求，包含財務(wù)類動態(tài)監(jiān)測報表等在內(nèi)各項報表，實現(xiàn)統(tǒng)一的對外數(shù)據(jù)報送。

（5）后臺管理。后臺管理的內(nèi)容主要分成三大部分，一是權(quán)限管理，權(quán)限管理主要包括用戶管理、角色管理、組織管理等，進行披露相關(guān)擬、審、核、決責任人設(shè)定，關(guān)聯(lián)方（法人、自然人等）設(shè)定，完成多角度多層級的權(quán)限控制。二是流程管理，主要是披露上報、公布流程設(shè)定。三是數(shù)據(jù)管理，如股權(quán)投資關(guān)系和關(guān)聯(lián)方關(guān)系數(shù)據(jù)的維護；交易所規(guī)定的關(guān)聯(lián)交易披露“臨界值”以及年度關(guān)聯(lián)交易計劃分配數(shù)的維護；公告模版設(shè)定等。

圖6 信息披露系統(tǒng)的對接管理

信息披露系統(tǒng)信息對接管理

信息披露系統(tǒng)和業(yè)務(wù)層、核算層、管理層和決策層的信息系統(tǒng)均產(chǎn)生對接關(guān)系（如圖6所示）。

對于業(yè)務(wù)層，信息披露系統(tǒng)從客戶管理系統(tǒng)CRM中對接合同維度的信息，從供應(yīng)鏈管理SCM中對接供應(yīng)鏈維度的信息，從人力資源系統(tǒng)HRM中對接重大人事變動信息，除此之外，信息披露系統(tǒng)還可能和其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)產(chǎn)生對接關(guān)系。首先，對于核算層，信息披露系統(tǒng)從合并報表系統(tǒng)中對接報表數(shù)據(jù)，包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表等，這些是信息披露系統(tǒng)的核心披露信息。其次，信息披露系統(tǒng)和核算層的稅務(wù)管理系統(tǒng)對接納稅申報、稅務(wù)籌劃方面的信息，具體表現(xiàn)為納稅申報表及其附表、各種代扣代繳、代收代繳稅款報告表。對于管理層，信息披露系統(tǒng)和成本管理系統(tǒng)對接成本分析信息，和預算管理系統(tǒng)對接預算信息。對于決策層，信息披露系統(tǒng)和經(jīng)營決策支持系統(tǒng)對接經(jīng)營決策信息。

信息披露系統(tǒng)實施意義

（1）提高信息披露的規(guī)范性、完整性和準確性。對于企業(yè)的信息披露，財政部的會計準則、中國證監(jiān)會發(fā)布的各類準則及解釋性公告等均有明確的要求。對于企業(yè)必須披露的內(nèi)容要求，系統(tǒng)設(shè)計為必填項。對于部分企業(yè)適用的信息披露要求，如擔保、訴訟事項，可選擇性設(shè)置。針對企業(yè)已填寫的披露信息，如從單一會計報表內(nèi)不同元素間、不同會計報表相同元素間以及報表項目與會計報表附注間，均利用計算和公式鏈接庫建立起強大的勾稽校驗邏輯，從而確保企業(yè)能按照要求全面、準確、規(guī)范地披露公司信息，減少披露信息補充和更正現(xiàn)象。

（2）統(tǒng)一對外信息口徑。打造公司對外信息披露統(tǒng)一管理平臺，確保財務(wù)報告的真實性和可靠性，提高信息質(zhì)量和披露的實效性、降低合規(guī)風險。在信息技術(shù)環(huán)境下，由于會計信息的采集、處理的實時性和自動化，使會計人員擺脫了繁雜的事務(wù)性工作，而能把工作重點更多地轉(zhuǎn)向非事務(wù)性的管理工作。會計核算信息系統(tǒng)處于財務(wù)信息系統(tǒng)整體框架中的核算層，按照預定的程序和規(guī)則對業(yè)務(wù)信息進行財務(wù)處理和記錄，并將結(jié)果按照財務(wù)的語言輸出至相應(yīng)的用戶，以觸發(fā)新一輪的信息處理過程。會計核算系統(tǒng)圍繞憑證、賬簿、報表替代了絕大部分手工財務(wù)處理工作；合并報表系統(tǒng)在處理集團大量子公司合并抵銷事宜時最大程度地減少人工差錯；信息披露系統(tǒng)自動按照預定的設(shè)置將會計語言按照既定的格式、頻率向相關(guān)用戶輸出。