營(yíng)改增對(duì)建筑安裝企業(yè)的影響及應(yīng)對(duì)措施

（中國(guó)化學(xué)工程第九建設(shè)有限公司）

隨著社會(huì)的發(fā)展、時(shí)代的進(jìn)步，稅收制度改革勢(shì)在必行。營(yíng)業(yè)稅改為增值稅是我國(guó)稅收制度改革的一項(xiàng)重要舉措，不但能夠最大范圍的避免重復(fù)征稅，使我國(guó)的稅收制度更加健全和完善；而且還能降低企業(yè)的繳稅支出，使企業(yè)獲得更大的經(jīng)濟(jì)效益，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，進(jìn)而更好地促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。建筑安裝企業(yè)是關(guān)系到民生的國(guó)民經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)，對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展發(fā)揮著極為關(guān)鍵的作用。營(yíng)業(yè)稅改為增值稅勢(shì)必會(huì)對(duì)建筑安裝企業(yè)產(chǎn)生一定的影響。而這些影響不但關(guān)系到建筑安裝企業(yè)的生存，更關(guān)系到國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。因此，筆者根據(jù)營(yíng)改增的主要內(nèi)容以及對(duì)建筑安裝企業(yè)的作用和影響進(jìn)行了深入的探究和分析，并提出了應(yīng)對(duì)的策略，希望能夠?yàn)榻ㄖ惭b企業(yè)在稅收改革過(guò)程中提供一些幫助。

1 “營(yíng)改增”的主要內(nèi)容

營(yíng)業(yè)稅改為增值稅主要就是把原來(lái)營(yíng)業(yè)稅需要繳納的稅收項(xiàng)目改為增值稅需要繳納的稅收項(xiàng)目。通過(guò)營(yíng)改增能夠最大程度的避免重復(fù)納稅。營(yíng)改增作為我國(guó)稅收制度改革的一項(xiàng)重要舉措，在具體實(shí)行過(guò)程中大體分為三個(gè)階段：第一階段，按計(jì)劃有順序的在部分試行地區(qū)和試行行業(yè)推行營(yíng)改增。例如國(guó)家選擇了經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的上海市作為試點(diǎn)城市，而又在上海市選擇了發(fā)展迅速的交通運(yùn)輸行業(yè)和服務(wù)行業(yè)作為試點(diǎn)行業(yè)。第二階段，在全國(guó)范圍內(nèi)的部分行業(yè)推行營(yíng)改增。在總結(jié)第一階段試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，又在全國(guó)范圍內(nèi)的個(gè)別服務(wù)行業(yè)和交通運(yùn)輸行業(yè)推行營(yíng)改增，進(jìn)一步擴(kuò)大稅收制度改革的范圍。最后階段，在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)行增值稅稅收制度，消除原來(lái)的營(yíng)業(yè)稅稅收制度。

2 “營(yíng)改增”對(duì)建筑安裝企業(yè)積極的正面影響

2.1 可以極大地降低企業(yè)稅收成本，減輕企業(yè)稅負(fù)

在我國(guó)原來(lái)的稅收制度中，建筑安裝企業(yè)一直以來(lái)都處于營(yíng)業(yè)稅的征收范疇。而高額的營(yíng)業(yè)稅對(duì)建筑安裝企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了很大的影響，制約了企業(yè)的發(fā)展。而進(jìn)行稅收制度改革后，營(yíng)業(yè)稅改為增值稅，雖然繳納稅率有所增加，可是在實(shí)際征收中卻減免了很多營(yíng)業(yè)稅時(shí)重復(fù)征收的稅收項(xiàng)目，同時(shí)把一些進(jìn)項(xiàng)渠道作為抵扣項(xiàng)目，大大減少了企業(yè)的繳稅額度。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，使建筑安裝企業(yè)也在不斷發(fā)展，建筑安裝技術(shù)的提升、生產(chǎn)分工的不斷細(xì)化、安裝過(guò)程的復(fù)雜、建筑規(guī)模的不斷擴(kuò)大，工程施工純利潤(rùn)的增加，都使建筑安裝企業(yè)在營(yíng)業(yè)稅繳納中承擔(dān)了過(guò)多的重復(fù)納稅。而營(yíng)業(yè)稅改為增值稅后，在很大程度上避免了重復(fù)納稅，使企業(yè)獲得更大的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，進(jìn)而促進(jìn)了企業(yè)更好地發(fā)展。而且，增值稅的實(shí)行進(jìn)一步健全和完善了我國(guó)的稅收制度，順應(yīng)了經(jīng)濟(jì)國(guó)際化的發(fā)展趨勢(shì)，同時(shí)也使我國(guó)的會(huì)計(jì)核算工作更加專(zhuān)業(yè)化、規(guī)范化和現(xiàn)代化，推進(jìn)了稅金核算工作的科學(xué)化和秩序化。

2.2 可以調(diào)整企業(yè)負(fù)稅在不同行業(yè)的分布，使其更加均衡適度

企業(yè)負(fù)稅失衡問(wèn)題一直以來(lái)都是我國(guó)稅務(wù)管理和稅務(wù)發(fā)展過(guò)程中的難題。營(yíng)業(yè)稅改為增值稅后，建筑安裝企業(yè)從營(yíng)業(yè)稅征收范圍變?yōu)樵鲋刀愓魇辗懂?，并可以進(jìn)行稅額抵扣，改變了傳統(tǒng)的建筑安裝企業(yè)負(fù)稅失衡的情況。營(yíng)改增的實(shí)行，使建筑安裝企業(yè)獲得了更大的經(jīng)濟(jì)效益，使企業(yè)有更多的資金用于擴(kuò)大再生產(chǎn)，促進(jìn)了企業(yè)健康良好的發(fā)展?？傊?，營(yíng)改增不但改變了行業(yè)之間負(fù)稅不均衡的現(xiàn)狀，同時(shí)也調(diào)整了經(jīng)濟(jì)發(fā)展中稅收結(jié)構(gòu)，有利于國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

3 “營(yíng)改增”對(duì)建筑安裝企業(yè)的壓力和挑戰(zhàn)

3.1 “營(yíng)改增”使建筑安裝企業(yè)面臨資金短缺的壓力進(jìn)一步加大

建筑安裝企業(yè)經(jīng)常要面對(duì)拖欠工程款這一難題，而且已經(jīng)成為一種常態(tài)，并呈現(xiàn)愈演愈烈的態(tài)勢(shì)。而建筑安裝企業(yè)一方面收不到工程款，卻還要用工程款來(lái)繳納稅金，另一方面工程施工也需要大量的資金投入，比如購(gòu)買(mǎi)材料和設(shè)備都要支付一定的預(yù)付款或者定金?？墒怯捎谄睋?jù)制度的限制，沒(méi)有交納欠款，供貨商是不會(huì)開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的。因此，工程款不到位和周轉(zhuǎn)資金欠缺使建筑安裝企業(yè)面臨巨大壓力。

3.2 “營(yíng)改增”將攪亂總部及其下屬單位的項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)

建筑安裝企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)上的特殊性，常常是由總部進(jìn)行投標(biāo)，再有下屬單位進(jìn)行具體施工。但是在實(shí)行增值稅后，因?yàn)樵鲋刀惏l(fā)票的銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票和進(jìn)項(xiàng)發(fā)票主體單位存在著不是同一單位的情況，使得原來(lái)由總部進(jìn)行的代扣代繳業(yè)務(wù)無(wú)法順利進(jìn)行，影響了總部和下屬單位的項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)。

3.3 “營(yíng)改增”將使建安企業(yè)增加不必要的管理費(fèi)用和成本

實(shí)行營(yíng)業(yè)稅時(shí)，建筑安裝企業(yè)只在進(jìn)行繳稅時(shí)才需要計(jì)算稅額。而實(shí)行增值稅后，稅額的計(jì)算和繳納比較復(fù)雜，而且發(fā)票的開(kāi)具和認(rèn)證、繳稅和抵扣以及申報(bào)表和附表的填寫(xiě)等都需要專(zhuān)業(yè)財(cái)務(wù)人員來(lái)完成。這無(wú)疑增加了企業(yè)的人力、物力投入，提高了企業(yè)管理成本。

4 “營(yíng)改增”的應(yīng)對(duì)措施

稅收制度改革，對(duì)于建筑安裝企業(yè)既是挑戰(zhàn)也是機(jī)會(huì)。企業(yè)要把握機(jī)遇，采取積極的應(yīng)對(duì)措施，既正視存在的問(wèn)題和壓力，又要正確解決和處理，從而在稅收制度改革中，為企業(yè)發(fā)展贏得更大的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

4.1 應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的管理工作

實(shí)行增值稅后，建筑安裝企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的管理工作。對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具和使用要嚴(yán)格監(jiān)管，充分發(fā)揮增值稅專(zhuān)用發(fā)票的抵扣作用。首先，企業(yè)要認(rèn)真做好供貨商提供的價(jià)格比對(duì)工作，建立價(jià)格比對(duì)系統(tǒng)，完善價(jià)格比對(duì)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)性?xún)r(jià)比最大化。企業(yè)要嚴(yán)格交易方的資格審查工作，特別是分包商的資格審查更是重中之重。因?yàn)榭偝邪叹哂虚_(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的資格，而分包商卻不具有這種資格。但是經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)需要分包商開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行抵扣的情況。這樣就會(huì)影響企業(yè)的增值稅抵扣，嚴(yán)重的會(huì)造成企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。因此，建筑安裝企業(yè)在與分包商合作時(shí)，尤其是分包商是不具備開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票資格的小規(guī)模企業(yè)時(shí)，必須在合同里標(biāo)明稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的內(nèi)容，最大程度上降低納稅金額。其次，嚴(yán)格控制增值稅專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具時(shí)間，確保稅項(xiàng)抵扣工作順利進(jìn)行。

4.2 稅收籌劃工作亟需加強(qiáng)

實(shí)行營(yíng)業(yè)稅時(shí)，建筑安裝企業(yè)只有在進(jìn)行繳稅時(shí)才需要納稅核算，而且繳納環(huán)節(jié)簡(jiǎn)單易操作，稅收可利用空間較小，企業(yè)在納稅籌劃方面不用費(fèi)時(shí)費(fèi)力。在“營(yíng)改增”后，雖然增值稅納稅環(huán)節(jié)繁復(fù)，但企業(yè)在稅收籌劃方面可以有較大的利用空間。同時(shí)，實(shí)行增值稅后，建筑安裝企業(yè)在稅收方面可以享受更多的優(yōu)惠政策，而且可以充分利用這些優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃，為企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益。例如，對(duì)于一些二手物品，企業(yè)可以將其價(jià)格控制在合理的范圍之中，從而得以適用稅收優(yōu)惠政策，使企業(yè)從中獲得一定的經(jīng)濟(jì)利益。

4.3 重視和強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算工作

營(yíng)業(yè)稅改為增值稅后，建筑安裝企業(yè)在生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)的每個(gè)環(huán)節(jié)中都會(huì)有增值稅產(chǎn)生。這樣企業(yè)的會(huì)計(jì)核算工作的工作量和工作強(qiáng)度都要比實(shí)行營(yíng)業(yè)稅時(shí)增加很多。因此，建筑安裝企業(yè)要重視會(huì)計(jì)核算工作，加大會(huì)計(jì)核算工作人力和財(cái)力的投入，配齊相關(guān)專(zhuān)業(yè)工作人員。而工作內(nèi)容的更新、工作量的增加、工作難度的加大，也會(huì)使會(huì)計(jì)核算人員不斷提高自身素質(zhì)，以適應(yīng)新時(shí)期的稅收工作，從而使會(huì)計(jì)核算工作更加規(guī)范化、科學(xué)化和現(xiàn)代化，從而增強(qiáng)了建筑安裝企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

4.4 盡可能完成產(chǎn)品的工業(yè)化過(guò)程

建筑安裝企業(yè)工程施工過(guò)程中需要購(gòu)置大量的物資材料。而這些物資材料需要倉(cāng)儲(chǔ)和人員管理。如果這些物資材料大量堆放在倉(cāng)庫(kù)之中，不但沒(méi)有給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益，而且還增加了倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用和人員管理費(fèi)用，增加了企業(yè)成本。因此，建筑安裝企業(yè)要把購(gòu)置的物資材料盡快的加工使用，才能使這些物資材料為工程施工服務(wù)，增加工程項(xiàng)目的開(kāi)工率，節(jié)約企業(yè)成本，提高企業(yè)效益，也能使企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)展發(fā)揮最大的作用。

4.5 加強(qiáng)建安企業(yè)的信息化管理工作

建筑安裝企業(yè)由于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特殊原因，其工程項(xiàng)目呈現(xiàn)分散性，全國(guó)各地甚至國(guó)外都有工程。要管理好數(shù)量眾多的分散狀態(tài)的工程項(xiàng)目，需要建立企業(yè)信息化管理系統(tǒng)。通過(guò)企業(yè)信息化管理工作平臺(tái)，增加各個(gè)工程項(xiàng)目之間的聯(lián)系，增強(qiáng)總部對(duì)下屬單位分散工程項(xiàng)目的管理和監(jiān)督，確保建筑安裝企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)。

綜上所述，營(yíng)業(yè)稅改為增值稅這一稅收制度改革，對(duì)于建筑安裝企業(yè)既是機(jī)遇也是挑戰(zhàn)。建筑安裝企業(yè)要從長(zhǎng)計(jì)議，在“營(yíng)改增”的過(guò)程中，充分發(fā)揮企業(yè)自身優(yōu)勢(shì)，積極采取正確的應(yīng)對(duì)措施，創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展做出貢獻(xiàn)。