大數(shù)據(jù)時(shí)代審計(jì)全覆蓋創(chuàng)新路徑探析

（華北電力大學(xué)審計(jì)處 河北保定 071000）

引言

隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，大數(shù)據(jù)時(shí)代的來(lái)臨，為推進(jìn)審計(jì)全覆蓋進(jìn)程提供了技術(shù)支持。當(dāng)前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展步入新常態(tài)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展所面臨的環(huán)境已經(jīng)發(fā)生了重大改變，以往執(zhí)行的政府審計(jì)制度已經(jīng)不能夠滿足當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀需求。因此，基于大數(shù)據(jù)技術(shù)，在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的時(shí)代背景下下進(jìn)一步推進(jìn)審計(jì)全覆蓋進(jìn)程是提高我國(guó)審計(jì)水平、完善審計(jì)監(jiān)督以及促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的關(guān)鍵舉措[1]。2015年，國(guó)務(wù)院頒發(fā)《關(guān)于實(shí)行審計(jì)全覆蓋的實(shí)施意見(jiàn)》，為了對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的合理化配置和公共資產(chǎn)資源合理利用進(jìn)行有效地監(jiān)督，必須進(jìn)一步推進(jìn)國(guó)家審計(jì)監(jiān)督職能全覆蓋，維護(hù)財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序。但是，不可否認(rèn)，由于審計(jì)全覆蓋的實(shí)施條件尚不完善，例如在執(zhí)行審計(jì)監(jiān)督全覆蓋的過(guò)程中存在相關(guān)配套管理制度體系建設(shè)不完善、審計(jì)信息化建設(shè)不健全以及審計(jì)職員技能與工作需求不匹配等一系列問(wèn)題，嚴(yán)重阻礙了國(guó)家審計(jì)監(jiān)督水平的提升[2]。

因此，國(guó)家審計(jì)機(jī)構(gòu)充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)建立審計(jì)信息化系統(tǒng)對(duì)推進(jìn)審計(jì)全覆蓋進(jìn)程、提高我國(guó)審計(jì)水平具有重要意義?；诖耍疚氖紫葘?duì)審計(jì)全覆蓋的相關(guān)概念和內(nèi)涵進(jìn)行界定和分析；其次，對(duì)推進(jìn)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋的必要性進(jìn)行分析；最后，基于大數(shù)據(jù)時(shí)代背景，對(duì)如何進(jìn)一步完善審計(jì)信息化建設(shè)、提升審計(jì)全覆蓋水平提出政策建議。

一、審計(jì)全覆蓋內(nèi)涵

審計(jì)全覆蓋主要是為了對(duì)權(quán)利運(yùn)行、國(guó)有資產(chǎn)的合理化配置和公共資產(chǎn)資源合理利用進(jìn)行有效地監(jiān)督，從而實(shí)現(xiàn)規(guī)范我國(guó)權(quán)利運(yùn)行以及經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)健康發(fā)展的目的。國(guó)家審計(jì)監(jiān)督全覆蓋一方面是為了對(duì)我國(guó)各級(jí)政府對(duì)公共資源的利用以及我國(guó)國(guó)有資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行有效和全面的監(jiān)督，另一方面是為了通過(guò)審計(jì)全覆蓋對(duì)權(quán)利的運(yùn)用進(jìn)行監(jiān)管，以防出現(xiàn)貪污腐敗的行為，造成國(guó)家資源浪費(fèi)的情況出現(xiàn)[3]。審計(jì)“全覆蓋”主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：

（一）審計(jì)對(duì)象：審計(jì)全覆蓋政策所涉及的審計(jì)對(duì)象主要包括公共資產(chǎn)、國(guó)有資產(chǎn)和國(guó)有資源三個(gè)方面。對(duì)涉及以上三項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理的各級(jí)單位如國(guó)有企業(yè)、行政單位中的組織、個(gè)人進(jìn)行全覆蓋審計(jì)。

（二）審計(jì)過(guò)程：審計(jì)全覆蓋執(zhí)行涉及我國(guó)各級(jí)政府、行政單位以及國(guó)有企業(yè)等相關(guān)單位在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中所涉及的公共資產(chǎn)、國(guó)有資產(chǎn)和國(guó)有資源的開(kāi)發(fā)和使用的實(shí)際情況，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)，從而達(dá)到審計(jì)過(guò)程的全覆蓋。

（三）審計(jì)方式：由于審計(jì)全覆蓋政策的執(zhí)行，導(dǎo)致審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)工作量增加較大，單純的采用以往的審計(jì)方式已經(jīng)不能滿足當(dāng)前審計(jì)全覆蓋工作的需求，因此，需要不斷創(chuàng)新審計(jì)方式、利用數(shù)字化技術(shù)革新審計(jì)管理方式，采用“多層次”的審計(jì)方式。

二、推進(jìn)審計(jì)全覆蓋的必要性

外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境以及審計(jì)環(huán)境的變化對(duì)我國(guó)審計(jì)工作提出了新的挑戰(zhàn)。當(dāng)前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)變化以及審計(jì)工作主要面臨著以下幾點(diǎn)變化：

（一）隨著我國(guó)各項(xiàng)改革的不斷推進(jìn)，我國(guó)行政體制改革也在不斷深化，要求對(duì)我國(guó)行政機(jī)構(gòu)進(jìn)行的公共資源進(jìn)行監(jiān)管、審計(jì)。當(dāng)前，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)各級(jí)政府正在進(jìn)行各項(xiàng)城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)以及投資，在這個(gè)過(guò)程中，如果不能夠及時(shí)的對(duì)公共資產(chǎn)的運(yùn)用進(jìn)行有效地監(jiān)督審計(jì)，一方面，極有可能造成公共資產(chǎn)的浪費(fèi)；另一方面有可能出現(xiàn)行政項(xiàng)目負(fù)責(zé)人貪污腐敗現(xiàn)象的出現(xiàn)。

（二）隨著國(guó)有企業(yè)改革的深入，以往不追求國(guó)企盈利目標(biāo)的時(shí)期已經(jīng)結(jié)束了，提升國(guó)有企業(yè)活力、將國(guó)有資產(chǎn)做強(qiáng)做大成為國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的必然要求。國(guó)企改革的目標(biāo)就要求了不斷加強(qiáng)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的過(guò)程進(jìn)行審計(jì)，以防出現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)浪費(fèi)和國(guó)有資產(chǎn)被貪污的現(xiàn)象出現(xiàn)。

（三）當(dāng)前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展所面臨的環(huán)境已經(jīng)發(fā)生了重大改變，以往執(zhí)行的政府審計(jì)制度已經(jīng)不能夠滿足當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀需求成為變革審計(jì)模式的必然要求，審計(jì)全覆蓋對(duì)權(quán)利運(yùn)行、國(guó)有資產(chǎn)的合理化配置和公共資產(chǎn)資源合理利用進(jìn)行有效地監(jiān)督，是當(dāng)前提升我國(guó)審計(jì)水平的有效舉措。

三、審計(jì)全覆蓋創(chuàng)新路徑

基于大數(shù)據(jù)時(shí)代背景，利用大數(shù)據(jù)信息技術(shù)推進(jìn)審計(jì)全覆蓋進(jìn)程應(yīng)當(dāng)做到：

（一）健全基層審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)全覆蓋管理制度。首先，建立審計(jì)管理制度，確保審計(jì)人員審計(jì)工作有據(jù)可依。其次，對(duì)審計(jì)過(guò)程和審計(jì)中出現(xiàn)的違法行為進(jìn)行明晰的獎(jiǎng)懲規(guī)定，確保各項(xiàng)審計(jì)工作執(zhí)行朝著執(zhí)行目標(biāo)進(jìn)行。最后，建立審計(jì)工作績(jī)效考核制度，對(duì)審計(jì)工作人員的工作績(jī)效進(jìn)行評(píng)定。

（二）基于大數(shù)據(jù)技術(shù)建立系統(tǒng)科學(xué)的審計(jì)信息化系統(tǒng)。建立一個(gè)基于大數(shù)據(jù)技術(shù)將審計(jì)信息數(shù)據(jù)進(jìn)行分類、反應(yīng)審計(jì)數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)的信息化系統(tǒng)，審計(jì)人員通過(guò)系統(tǒng)對(duì)相關(guān)審計(jì)信息進(jìn)行深入剖析，為審計(jì)全覆蓋精細(xì)化管理工作提供基礎(chǔ)。

（三）構(gòu)建“執(zhí)行-預(yù)警-反饋-調(diào)整”審計(jì)信息系統(tǒng)反饋機(jī)制：設(shè)立審計(jì)日常管理機(jī)構(gòu)，對(duì)日常的審計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)管；建立信息化審計(jì)系統(tǒng)，對(duì)審計(jì)全覆蓋的信息進(jìn)行及時(shí)的監(jiān)督和審計(jì)，對(duì)審計(jì)信息化管理過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)反饋，對(duì)出現(xiàn)偏差的情況進(jìn)行及時(shí)的合理調(diào)整。